Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Агентский договор — все, что нужно знать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Такой вид партнерства очень распространен в коммерческой деятельности. Согласно статье 1005 ГК РФ, “по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала”.
Как составить отчет агента
В течение действия агентского соглашения посредник должен периодически отчитываться перед заказчиком. Все юридические и фактические действия он отражает в одном либо в нескольких отчетах, их прилагают к основному договору.
При составлении АД в нем прописывают:
-
что нужно вносить в отчёт;
-
с какой периодичностью его должен получать заказчик;
-
в течение какого периода после получения отчёта принципал должен оплатить услуги посредника.
Обязанность предоставления отчетов отражена в ГК РФ (ст. 1008), но форма отчета не унифицирована, она может быть произвольной, должна включать:
-
данные о том, как посредник исполняет поручение заказчика;
-
расходы, понесённые за этот период работы;
-
сумму вознаграждения, которое причитается доверенному лицу.
Что такое агентский договор
Эта форма работы применяется во многих сферах бизнеса, как при торговле товарами, так и при оказании услуг. Агенту это удобно тем, что, как правило, не требует значительных финансовых вложений с его стороны, а размер оплаты его труда четко регламентируется агентским договором. Противоположная сторона экономит свои ресурсы, не вкладываясь в организацию рабочих мест для многочисленных посредников и на оплате их труда, так как фиксированного оклада при такой форме сотрудничества обычно не предусматривается.
Все зависит от результатов его работы. Это позволяет планировать доходы и сводит к минимуму финансовые риски. Кроме этого, агенту не нужно выкупать товар для дальнейшей перепродажи и резервировать свои средства для предварительной оплаты за услуги, которые оказываются клиенту с его помощью. Страховые агенты, которые работают как раз по таким договорам, прекрасно об этом знают. Отчасти поэтому страхование и стало для многих доступным стартапом в собственном бизнесе.
НДС по агентскому договору у агента
Начисление НДС только в том случае, если какие-либо товары продаются от имени агента. В этом случае счет-фактуру выставляете вы и регистрируете его в первой части учетной книги счетов-фактур. Одни экземпляр отправляете покупателю, второй — принципалу. Тот, в свою очередь, присылает счет-фактуру агенту. Его также нужно будет зарегистрировать, но уже во второй части журнала учета.
Если речь идет о покупке товаров, то ни от имени заказчика, ни от своего имени, вы принять НДС к учету вы не можете. В первом случае счета-фактуры будут сразу выставлены на принципала и их даже не понадобится регистрировать. Во втором — регистрация будет необходима, при этом документ, полученный от продавца, вы вносите во вторую часть журнала, а тот, которые в свою очередь перевыставите заказчику — в первую.
Почему агентский договор привлекает внимание налоговых органов
Налоговая инспекция очень внимательно относится к организациям, привлекающим для развития своего бизнеса агентов. Это происходит по ряду причин. Главная их них заключается в том, что некоторые компании, пытаясь снизить налоги, “маскируют” подрядчиков, через заключение с ними агентского договора.
Вполне естественно, что налоговики активно борются с этим явлением. В сфере их внимания часто оказываются организации, которые ведут свою деятельность в полном соответствие с законодательством. Штрафных санкций порядочным предпринимателям проверка, безусловно, не принесет, но терять время и нервы тоже не стоит.
Для того, чтобы этого избежать, при работе по агентскому договору стоит учитывать некоторые нюансы. В частности, не стоит нанимать сотрудников — если вы перепоручаете свои обязанности кому-то еще, вас могут заподозрить в подрядной деятельности. А также своевременно предоставлять отчетность принципалу согласно заключенному с ним договору
Кроме этого, нередко вопросы у налоговиков возникают по причине того, что и сам этот документ оформлен не совсем корректно. Одним из обязательных требований является указание в нем точной информации о размере вашего вознаграждения за исполнение конкретных обязанностей.
Их перечень также прописывается в соглашении. Если в договоре будет указано, что вы обязуетесь что-то сделать, а заказчик, в свою очередь, обещает вам за это что-то заплатить, то, скорее всего, это очень заинтересует налоговиков. Работа по агентскому договору не является безвозмездной, поэтому отсутствие или размытость в нем этих сведений вызовет много вопросов.
Стоит отметить, что страховые агенты с НДС практически не сталкиваются, так как в своей деятельности они выступают от имени страховой компании и оплата услуг производится клиентами напрямую на счет страховщика. По сути, они сами ничего не продают и, соответственно, не влияют на ценообразование. Тем не менее, скрупулёзное отношение к документообороту и форме договоров даже в этом случае будет только плюсом.
Иногда налоговики запрашивают агентские договора на проверку и, если при этом будут выявлены какие-то недочеты, вопросы могут быть к обоим подписантам.
Агентское вознаграждение в учете принципала и агента
Вознаграждение агентов напрямую связано в БУ с получением денег, исчислением НДС, оплатой товара, поэтому проводки необходимо рассматривать в комплексе.
Основные схемы корреспонденции счетов у агента будут ниже.
Этот вариант применяется, когда агент работает непосредственно от заказчика. Он не владеет товаром, у него отсутствуют доходы (расходы) по сторонним ТМЦ (ПБУ 9/99):
Товары заказчика учитываются по забалансовому принципу — Д002. После отгрузки заказчику, МЦ списываются с К002.
Схема применяется агентом, при его действиях как посредника:
Ведется забалансовый учет ТМЦ: Д004 – оприходование ТМЦ на продажу, К004 – списаны реализованные ценности. Учет заказчика услуг, принципала, отражает другую сторону той же сделки. Проводки сходны применяемыми по расчетам с поставщиками, но в них отражена еще и работа агента.
Схема применяется, если агент работает непосредственно от имени тех, кто заказал услуги:
Так отражаются операции, если агент работает как посредник в сделке:
Вопрос: Как отразить в учете организации-агента операции по приобретению недвижимости (здания) для принципала, если по условиям договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и получает агентское вознаграждение на условиях 100%-ной предоплаты?
Посмотреть ответ
Какая стоимость услуг агента будет разумной и экономически обоснованной?
Посреднические договора, несмотря на то, что по ним чаще всего возникают претензии налоговых органов, не теряют своей популярности в бизнесе. Причины тому очевидны: они удобны, практичны и самое главное, при грамотном подходе, позволяют значительно сэкономить по всем налогам!
Грамотный подход предполагает очень качественный и продуманный до мелочей договор и документооборот. И так как объектом налогообложения посредника является размер его вознаграждение, то именно он и является предметом спора с налоговыми органами. Каким должен быть размер вознаграждения? В твердой сумме или в процентах от сделки? Удерживаться или перечисляться отдельным платежным поручением? На эти не простые вопросы нужно ответить прежде, чем приступить к реализации задуманного плана с участием посредника. В этой статье мы попробуем разобраться и ответить на первый вопрос, он же и самый популярный: каким должен быть размер вознаграждения посредника дабы не привлечь внимание налоговых органов и поставить под угрозу всю сделку.
Очевидно одно «золотое правило»: размер вознаграждения должен быть разумным и экономически обоснованным! Разберем на примере агентского вознаграждения при условии исполнении агентского договора.
Итак, агентский договор по своей природе является возмездным. В нем обязательно должны присутствовать условия о размере агентского вознаграждения, в ином случае размер агентского вознаграждения определяется по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги. Как вы сами понимаете, сделать это достаточно сложно, да и практически невозможно. Как нет в природе двух одинаковых людей, так и нет двух одинаковых стоимостей, потому как важно учесть не только аналогичные по своей природе предметы договора, но и:
в твердой цене или в процентах указан размер, а может он прописан как экономия Агента?
период оказания услуги;
Во-первых, агентское вознаграждение не должно существенно превышает сумму совершенной им для принципала сделки, иначе суд может не взыскать такое вознаграждение в полном объеме (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.08.2006 N Ф04-5282/2006(25616-А03-8) по делу N А03-12872/05-15).
Так, например, если сама сделка оценена в 100 т.р., а размер вознаграждения в 1 млн., то это будет считаться экономически не обоснованной сделкой со всеми вытекающими;
Во-вторых, размер вознаграждения агента может быть ниже рыночного размера, и обжаловать его агентом будет невозможно, если судом будет установлено, что такие договорные отношения имеют длительный характер (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.06.2018 N Ф04-2266/2018 по делу N А45-32266/2017).
Важный момент: при определении агентского вознаграждения необходимо учитывать сферу бизнеса, в отношении которого заключается такой агентских договор. И вот здесь нам на помощь приходит статистика.
Конечно же, вы можете в своей защите настаивать на принципах свободы договора и на том, что глава 52 ГК РФ не устанавливает порядок расчета вознаграждения агента, и поэтому вы вправе определить размер вознаграждения агента по своему усмотрению и в договоре предусмотреть способ его определения. Но, будьте осторожны! Не поленитесь изучить статистику, применительно к вашему виду деятельности, даже с точки зрения рентабельности своих собственных услуг. «Среднюю температуру по больнице» никто не отменял.
Придерживайтесь этих правил и тогда спора с налоговым органом вам удастся избежать!
Каковы основные факторы, влияющие на размер агентского вознаграждения?
Агентское вознаграждение – это плата, которую агент или посредник получает за свои услуги по оказанию посреднических услуг. Размер агентского вознаграждения может существенно варьироваться и зависит от нескольких основных факторов.
- Тип услуги. Величина агентского вознаграждения может отличаться в зависимости от типа услуги, которую предоставляет агент. Например, если речь идет о недвижимости, вознаграждение может зависеть от стоимости объекта или суммы сделки.
- Сложность задачи. Если выполнение посреднических услуг связано с большими трудностями, требующими дополнительных усилий и специальных навыков, то агентское вознаграждение может быть соответствующе выше.
- Конкурентность рынка. Размер агентского вознаграждения также может быть обусловлен конкуренцией на рынке. Если на рынке существует большое количество агентов, которые предоставляют схожие услуги, то вознаграждение может быть ниже для привлечения клиентов.
- Длительность сотрудничества. Зачастую агенты и клиенты заключают договоры на длительный срок. В этом случае размер агентского вознаграждения может зависеть от продолжительности сотрудничества. Чем дольше срок договора, тем меньше вознаграждение может быть.
Окончательное соглашение о размере агентского вознаграждения обычно достигается между агентом и клиентом на основе переговоров и учета этих факторов. Важно учитывать, что размер агентского вознаграждения должен быть справедливым и соответствовать рыночным условиям, чтобы обе стороны были удовлетворены сделкой и обеспечены результативным сотрудничеством.
Какие риски связаны с высоким или низким процентом агентского вознаграждения?
Выбор процента агентского вознаграждения — это важное решение, которое может повлиять на результаты и эффективность деятельности посредника. Как слишком высокий, так и слишком низкий процент могут иметь свои риски и негативные последствия.
Высокий процент агентского вознаграждения:
- Риск потери клиентов: Когда агентское вознаграждение слишком высокое, клиенты могут отказаться от сотрудничества и обратиться к другим посредникам, предлагающим более выгодные условия.
- Ограничение конкурентоспособности: Слишком высокий процент может привести к повышению стоимости услуг и усложнить конкуренцию с другими агентами. Клиенты могут предпочесть рассмотреть более доступные варианты.
- Ухудшение отношений с клиентами: Высокие затраты на посреднические услуги могут вызвать недовольство со стороны клиентов и повлиять на доверие и качество взаимоотношений.
- Риск непривлекательности предложения: Слишком высокое вознаграждение может сделать предложение агента менее привлекательным для клиентов, особенно в случае, если оно не соответствует ожиданиям или реальной стоимости услуг.
Низкий процент агентского вознаграждения:
- Низкая мотивация агента: Когда вознаграждение недостаточно высокое, агент может потерять мотивацию и интерес к работе, что может отразиться на качестве и результативности его деятельности.
- Риск некачественных услуг: Низкое вознаграждение может привести к сокращению затрат на обслуживание клиентов, что может отразиться на качестве услуг и уровне сервиса.
- Повышение рисков: Снижение вознаграждения может привести к сокращению ресурсов и повышению рисков, связанных с выполнением посреднических услуг.
- Ограничение развития: Недостаточное вознаграждение может затруднить развитие и рост агента, ограничивая его возможности и масштабы деятельности.
Поэтому выбор процента агентского вознаграждения должен быть основан на анализе рыночной конкуренции, клиентских потребностях, стратегии агента и его возможностях. Установление разумного, справедливого и конкурентоспособного процента поможет достичь лучших результатов и удовлетворить интересы всех сторон.
Ответственность за отказ от выплаты вознаграждения по агентскому договору
Судебной практикой создано ряд прецедентов в отношении агентского договора в зависимости от ситуации:
| Ситуация | Решение | Документ |
| Изменение возмездности агентского договора | Не подлежит изменению | Постановление от 24.05.2013 г. по делу № А55-6675/2012 ФАС Поволжского округа |
| Принципиал отказывается выплачивать вознаграждение, т.к. осуществил сделку самостоятельно | В случае, если агент не отказывался от исполнения действий – принципиал не может быть освобождён от уплаты | Постановление ФАС Западно-Сибирского округа (ЗСО) от 22.06.2010 по делу № А45-20150/2009 |
| Принципиал отказывается от выплаты вознаграждения, т.к. не предоставил агенту доверенность на совершение сделки, но агент осуществил необходимые действия | В случае, если агент не отказывался от исполнения действий – принципиал не может быть освобождён от уплаты | Постановление ФАС ЗСО от 19.08.2010 по делу № А03-14308/2009 |
| Принципиал планирует произвести выплату вознаграждения в зависимости от перечисления третьими лицами денежных средств | Выплата агентского вознаграждения не должна зависеть от перечисления третьими лицами денежных средств | Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2013 по делу № А56-47233/2012 |
В соответствии со ст. 1006 ГК величина вознаграждения по агентскому договору устанавливается соглашением сторон, а если они не оговорили условие о цене — по общему правилу ее определения. В соответствии с п. 4 ст. 424 ГК неопределенная возмездным соглашением цена считается равной взимаемой в подобных обстоятельствах за аналогичные товары, работы или услуги.
Сторонам рекомендуется не оставлять без внимания условие о цене сделки, поскольку неурегулирование этого вопроса может привести, например, к следующему:
- Цена сделки, определенная уже после исполнения агентом возложенных на него действий, может существенно разниться с суммой, на которую рассчитывала каждая из сторон.
- Договор может быть признан незаключенным. Например, когда агент, руководствуясь п. 54 постановления Пленума ВС № 6, ВАС № 8 от 01.07.1996, не сможет доказать, что существовали аналогичные обстоятельства, которые можно взять за основу для определения цены. Или когда на основе агентского договора, заключенного по модели поручения, оказываются адвокатские услуги (ч. 4 ст. 25 закона «Об адвокатской деятельности…» от 31.05.2002 № 63-ФЗ).
Сторонам в любом случае следует учитывать, что:
- размер платы может ставиться в зависимость:
- от суммы понесенных агентом расходов (постановление Президиума ВАС от 18.05.2010 № 17795/09);
- от эффекта, следующего за совершенными действиями (постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 по делу № А42-1861/2009);
Размер вознаграждения агента по агентскому договору
Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае, когда комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере), также дополнительное вознаграждение в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии.
Если договором размер вознаграждения или порядок его уплаты не предусмотрен и размер вознаграждения не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение уплачивается после исполнения договора комиссии в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 Гражданского кодекса
Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.
Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 Гражданского кодекса.
При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.
Доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если это предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором поручения.
В случаях, когда договор поручения связан с осуществлением обеими сторонами или одной из них предпринимательской деятельности, доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если договором не предусмотрено иное.
При отсутствии в возмездном договоре поручения условия о размере вознаграждения или о порядке его уплаты вознаграждение уплачивается после исполнения поручения в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 Гражданского кодекса.
вознаграждение агента
Агентское вознаграждение является платой агенту за оказываемые им посреднические услуги. О том, что представляет собой такая выплата, вы узнаете, прочитав данную статью. Агентский договор: образец и особенности Кем определяется размер вознаграждения агента по договору? В каком порядке выплачивается агентское вознаграждение? Агентский договор: образец и особенности По договору об оказании агентских услуг посредник берет на себя обязательство в интересах заказчика (принципала) выполнять определенные действия — как влекущие юридические последствия, так и не влекущие.
Агентские услуги довольно популярны в предпринимательской среде: к их числу относятся услуги по поиску контрагентов, анализу ситуации на рынке и т. п. Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен! Подписаться на канал Деятельность агента всегда носит возмездный характер, т. к.
Если договор был заключен в письменной форме, изменение его условий осуществляется, например, путем подписания дополнительного соглашения к нему. При заключении соглашения об изменении размера вознаграждения агента стороны определяют условия и порядок его пересмотра по своему усмотрению (ст. 421 ГК РФ). Если вознаграждение было установлено в определенном размере за каждое совершенное действие (например, в виде процента от суммы совершенной сделки), в соглашении рекомендуется указать, какой размер применяется при расчете за действия, совершенные до его заключения.
——————————– Пример формулировки условия дополнительного соглашения к договору: “С 01.07.2014 вознаграждение агента за совершение сделок по договору N от составляет % от суммы сделки. Сделки, совершенные агентом до 01.07.2014, срок оплаты которых не наступил, подлежат оплате по цене, установленной в договоре N от ”.
○ Что такое агентское вознаграждение?
Агентское вознаграждение – сумма, которую получает агент за предоставление принципалу оговоренных договором услуг.
Положение о вознаграждении обязательно включается в соглашение.
«Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре».
(ст. 1006 ГК РФ).
Если цена труда агента не указана, то его услуги все равно оплачиваются. Размер вознаграждения в этом случае определяется исходя из стоимости аналогичных услуг в регионе деятельности контрагентов.
«В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления».
(п. 1 ст. 424 ГК РФ).
Хотя агенту и гарантируется вознаграждение при любых обстоятельствах, невключение положения об оплате является для него крайне невыгодным.
Если размер вознаграждения определить невозможно при заключении договора, агенту целесообразно настаивать на том, чтобы сумма к оплате определялась сторонами в дополнительных соглашениях по итогам предоставления отчетов принципалу об агентской деятельности.
Кроме того, в договоре приписывается порядок выплаты вознаграждения, если он не предусмотрен, то считается, что принципал обязан оплатить услуги агента на протяжении недели со дня предоставления отчетной документации.
«При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения».
(ст. 1006 ГК РФ).
Вернуться
Дополнительное вознаграждение по агентскому договору тоже облагается ндс
В договоре должен определяться принцип учета расчетов, по которому такие расходы признаются возмещаемыми – например, установлено, что подрядчик представляет на рассмотрение заказчика смету, в которой подробно описаны понесенные расходы с приложением подтверждающих документов. Компенсация затрат проводится только по итогам согласования и утверждения сметы.
Как выплачивается вознаграждение по агентскому договору Алгоритм выплат за посреднические услуги предусматривается в контракте. Для получения вознаграждения нужно представлять запрашивающей стороне отчеты об успешной работе, совершенной агентом, прикладывая смету понесенных при этом затрат. Если предусматривается длительное сотрудничество, то контрактом устанавливаются периоды, которые должны охватываться отчетами. Выплаты проводятся только после успешного согласования всех представленных документов.
С посредником заключается сделка об оказании агентских услуг, оговаривается размер вознаграждения, и далее он выступает от своего лица, заключая договора субподряда, неся всю ответственность за реализацию продукта, действия субагентов. Подписание контрактов с субподрядными организациями, потребителями, посредник проводит от своего имени.
На нем лежит забота о сохранности товаров, логистический контроль за поставкой потребителям продукции, исполнение обязательств перед субподрядчиками. По окончанию сделки агент перечисляет средства на счет принципала.
Комитент получает от своего представителя отчет о проделанной работе, понесенных затратах, и выплачивает вознаграждение по установленной форме. Контакта с потребителями услуг или товаров у заказчика нет.
ГК (для всех договоров агентирования), так и в прочих нормативных правовых актах, регламентирующих вопросы заключения и исполнения договоров агентирования определенных видов. К последним относятся Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации, закон «Об основах туристской деятельности…» от 24.11.
1996 № 132-ФЗ и т. п. При отсутствии в договоре обязательных условий, предусмотренных в качестве таковых законом, такой договор не может считаться заключенным на основании п. 1 ст. 432 ГК. Соответственно, никаких правовых последствий такой документ не порождает. При этом в перечне существенных условий агентского договора нет условия о цене (размере агентского вознаграждения).
Посреднику сообщаются все условия контракта, которые он не может изменить самостоятельно. В такой ситуации агент просто выполняет посреднические функции, всю ответственность по заключаемому с конечным покупателем договору несет принципал, он же и получает выгоду от сделки.
Агенту достаются заранее оговоренные комиссионные проценты или иные варианты вознаграждения. От своего имени в интересах заказчика Производитель товара может не принимать участия в конечной реализации товара и услуг. Он предоставляет информацию лицу, выполняющему агентскую деятельность, о том, что у него есть определенный продукт, который бы он хотел продать на обозначенных в контракте условиях.