Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Базовая доходность по ЕНВД на 2020 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.
Кому разрешено работать на ЕНВД
Чтобы применять ЕНВД, работать можно только в некоторых сферах деятельности и необходимо соответствовать определенным требованиям. Для ООО и ИП следующие условия:
- среднесписочная численность работников за прошлый год – не более 100 человек;
- не оказываются услуги сдачи в аренду авто и газозаправочных станций;
- предпринимательская деятельность не ведется в рамках договора доверительного управления или простого товарищества.
Для ООО придется соблюсти еще ряд условий:
- долевое участие других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%;
- ООО не может быть госучреждением, оказывающим услуги населению в сфере общепита.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.
Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:
- ветеринарной помощью
- бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
- грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
- розничной торговлей
- рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
- общественным питанием
- арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
- мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
- услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)
Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.
- Медицинские услуги
- Работа в области социального обеспечения
- Аренда заправочных станций
- Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
- Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
- Осуществление трастовых операций.
- ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
- Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.
Какие виды деятельности подпадают под ЕНВД?
Представим в таблице виды деятельности, которые подпадают под налогообложение по вмененному доходу. Также рассмотрим, какой физический показатель в каждом из случаев применяется для целей расчета и сумму вмененного дохода на его единицу. Важно, что при использовании количества сотрудников ИП обязан учитывать как наемников, так и себя.
Вид деятельности |
Какой физический показатель применяется |
Сумма вмененного дохода в тысячах рублей |
Бытовые услуги | Количество работников | 7,5 |
Ветеринария | ||
Автотранспортные услуги | 12 | |
Услуги автостоянки | Площадь в квадратных метрах | 0,05 |
Услуги перевозки грузов | Количество транспортных средств | 6 |
Перевозка пассажиров | Количество мест для сидения | 1,5 |
Розничная торговля при наличии торгового зала | Площадь торгового зала в квадратных метрах | 1,8 |
Розничная торговля при отсутствии торгового зала | Количество торговых мест | 9 |
Розничная торговля развозом и разносом | Количество работников | 4,5 |
Общепит | Площадь зала для посетителей в квадратных метрах | 1 |
Общепит без зала для посетителей | Количество работников | 4,5 |
Наружная реклама на конструкциях со сменой изображения | Площадь рекламного поля | 4 |
Наружная реклама на электронных табло | 5 | |
Наружная реклама на прочих поверхностях | 3 | |
Реклама в транспорте | Количество транспортных единиц | 10 |
Временное проживание | Площадь комнат для гостей | 1 |
Аренда торговых мест в ТЦ, на ярмарках и прочем | ||
— если площадь места меньше 5 квадратных метров | Количество сдаваемых в аренду торговых мест | 6 |
— если площадь больше 5 кв.м. | Площадь в квадратных метрах | 1,2 |
Передача в аренду земли под торговые сети | ||
— если площадь меньше 10 кв.м. | Количество участков | 5 |
— если площадь больше 10 кв.м. | Площадь участка | 1 |
Общий перечень патентных видов деятельности на 2021 год
Код | Наименование вида предпринимательской деятельности |
---|---|
1 | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий |
2 | Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви |
3 | Парикмахерские и косметические услуги |
4 | Химическая чистка, крашение и услуги прачечных |
5 | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц |
6 | Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий |
7 | Ремонт мебели |
8 | Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий |
9 | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования |
10 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом |
11 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом |
12 | Ремонт жилья и других построек |
13 | Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ |
14 | Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла |
15 | Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству |
16 | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными |
17 | Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома |
18 | Ветеринарные услуги |
19 | Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности |
20 | Изготовление изделий народных художественных промыслов |
21 | Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах) |
22 | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
23 | Ремонт ювелирных изделий, бижутерии |
24 | Чеканка и гравировка ювелирных изделий |
25 | Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск |
26 | Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства |
27 | Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления |
28 | Проведение занятий по физической культуре и спорту |
29 | Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах |
30 | Услуги платных туалетов |
31 | Услуги поваров по изготовлению блюд на дому |
32 | Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом |
33 | Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом |
34 | Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) |
35 | Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) |
36 | Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству |
37 | Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты |
38 | Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» |
39 | Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию |
40 | Услуги по прокату |
41 | Экскурсионные услуги |
42 | Обрядовые услуги |
43 | Ритуальные услуги |
44 | Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров |
45 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли |
46 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети |
47 | Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания |
48 | Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей |
49 | Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота |
50 | Производство кожи и изделий из кожи |
51 | Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений |
52 | Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей |
53 | Производство молочной продукции |
54 | Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав |
55 | Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий |
56 | Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство |
57 | Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность |
58 | Деятельность по письменному и устному переводу |
59 | Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами |
60 | Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья |
61 | Резка, обработка и отделка камня для памятников |
62 | Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации |
63 | Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования |
Для чего нужен код деятельности?
Предприниматели неизбежно сталкиваются с вопросом: «Как правильно выбрать код деятельности?» Важно помнить, что он должен нести максимум информации о работе и функциях организации. В этих целях можно использовать справочник ОКВЭД, в котором есть расшифровки различных видов деятельности. Их может быть несколько, но один обязательно должен быть основным. Именно этот вид влияет на систему налогообложения.
Основные виды деятельности ИП позволяют органам статистики отнести предпринимателя к определенной отрасли в отчетах. Выбирая код, предприниматель должен отнестись к задаче серьезно и проанализировать все последствия, так как с его помощью можно влиять на систему налогообложения. Правильный выбор может значительно улучшить эффективность бизнеса.
Какие коды ОКВЭД попадают под ЕНВД
С целью развития малого бизнеса правительство России способствует упрощенному налогообложению и предлагает для ИП специальный режим – единый налог на временный доход (ЕНВД). Чтобы им воспользоваться, представители малого бизнеса должны соответствовать определенной категории деятельности. Рассмотрим, какие коды ОКВЭД попадают под ЕНВД.
- розничной торговлей напитками и пищевыми продуктами;
- розничной торговлей фармацевтической продукцией и медпрепаратами, сюда же учитывается реализация косметологических и парфюмерных товаров;
- розничной торговлей вне магазина на лотках и под индивидуальный заказ, с помощью торговых автоматов
- розничной торговлей товарами вторичного рынка (бывшими в употреблении). Данная категория учитывает также комиссионную торговлю, продажу антиквариата и книжной продукции.
Какие коды ОКВЭД попадают под ЕНВД
-
Раздел 1:
- исключили строку с кодом бюджетной классификации – строка 010;
- Изменились строки, в которых отражаются код ОКТМО и сумма ЕНВД по оплате налога в бюджет.
-
Раздел 2:
- убрали поле кода по ОКУН;
- скорректировали расчет налоговой базы – строка 100.
-
Раздел 3:
- ввели поле с признаком налогоплательщика;
- убрали строки с налоговой базой, исчисленной по ОКТМО;
- налоги и взносы, корректирующие в сторону уменьшения размер ЕНВД, отображаются в одну строку — 020.
- Для индивидуальных предпринимателей, у которых нет штатных сотрудников,- строка 030.
Виды деятельности попадающие под ЕНВД
В статье 346.26 Налогового кодекса РФ написан следующий перечень видов деятельности индивидуальных предпринимателей и ООО, имеющих разные коды классификатора услуг населению ОКУН:
- Бытовые услуги: по ремонту и пошиву обуви, одежды, ремонту и техобслуживанию бытовой радиотехники, химчистке и прачечной, фотоателье и другие, согласно ОКУН;
- Услуги по предоставлению мест для кратковременной стоянки автомобилей, а также услуги по их долгосрочному хранению, кроме штрафстоянок;
- Гостиницы и услуги временного пребывания;
- Ветеринарные услуги;
- Розничная торговля;
- Общественное питание;
- Ремонт, техобслуживание и мойка транспорта;
- Грузовые и пассажирские автоперевозки;
- Распространение или размещение наружной рекламы на щитах и транспортных средствах;
- Услуги по аренде участков земли, торговых мест, объектов общественного питания.
Однако не все предприниматели, которые занимаются этими видами деятельности, могут рассчитывать на перевод на ЕНВД. Например:
- Для гостиничного бизнеса действует ограничение по площади помещений для проживания людей — не более 500 м2
- Для розничной торговли существует ограничение по размеру торгового помещения — не более 150 м2
- Для общепита — по размеру торгового зала, тоже не более 150 м2.
- Для всех организаций есть ограничение в численности работников. Для расчета налогообложения по вмененному доходу надо, чтобы их количество не превышало 100 человек.
Запрещенные виды деятельности
Давайте теперь коснемся вопроса ограничений для плательщиков ЕНВД:
- платить налог могут только определенные категории лиц (список профессий представлен выше). Заниматься другими видами работ запрещено;
- общий штат сотрудников должен составлять не более 100 человек;
- максимальный размер уставного капитала, которым владеют другие лица, должен составлять не более 25%;
- также следует помнить, что этот режим запрещено применять на ряде территорий субъектов РФ. На сегодняшний день «вмененка» не применяется только в Москве, однако со временем многие другие города и муниципалитеты могут отказаться от этого налога (ожидается, что к 2020 году он будет полностью отменен на территории всех субъектов РФ).
Применение и прочие нюансы
В соответствии с нормами статьи 346.27 Налогового кодекса в категорию «бытовых услуг» входят платные услуги, которые предоставляются физическим лицам и входят в соответствующий перечень ОКУН. При этом сразу стоит отметить тот факт, что это определение полностью исчерпывающее и не предусматривает расширенное толкование.
Плательщиками ЕНВД в данном случае признаются только те физические или юридические лица, которые предоставляют физическим лицам оплачиваемые бытовые услуги в соответствии с соглашениями бытового порядка.
Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе
При этом стоит отметить, что стандартный перечень бытовых услуг, связанных со строительством жилых и нежилых построек, не включает в себя услуги, связанные с возведением многоквартирных домов, в связи с чем такая деятельность облагается только стандартным режимом, в то время как работа, связанная с проведением ремонтных или отделочных работ, должна облагаться единым налогом на вмененный доход.
Новый классификатор кодов ОКВЭД-2 от 2020 года
Подобрать коды можно следующим образом: выбираем по описанию необходимый раздел и подраздел, в подразделе по подробному описанию видов деятельности выбираем необходимые. Используем только коды содержащие 4 знака и более, коды с двумя и тремя знаками в заявлениях использовать нельзя.
Рекомендуем прочесть: Список бесплатных лекарств для детей до 3 лет на 2020
Новый классификатор кодов ОКВЭД-2 от 2020 года — это Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, применяется для определения кодов указываемых при регистрации ООО и ИП, а также применяется при изменении видов деятельности компаний. Классификатор с расшифровкой и подробным описанием каждого кода, содержит все изменения и дополнения на 2020 год .
Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД
Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:
-
предоставление бытовых услуг;
-
ветеринарных услуг;
-
проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;
-
автостоянка;
-
оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;
-
осуществление розничной торговли;
-
ведение бизнеса, связанного с общепитом;
-
размещение наружной рекламы, ее распространение;
-
предоставление в аренду торговых мест.
Льготы для плательщиков ЕНВД
Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.
Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.
Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.
Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.
При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.
То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:
-
на страхование в Пенсионный фонд;
-
на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;
-
суммы пособий по временной нетрудоспособности;
-
суммы на личное страхование.
ЕНВД для ИП: таблица и примеры расчета
- Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
- Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
- Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2022.
- Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2022 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.
Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.
ЕНВД: кому подходил и как на нем работали
ЕНВД применяют к отдельным видам деятельности, поэтому этот налоговый режим можно совмещать с ОСН, УСН и патентом. Если компания или ИП развивает несколько видов деятельности одновременно и какое-то из них не отвечает требованиям ЕНВД, то налог с этого направления бизнеса платится по другой налоговой схеме.
- Доля участия других юрлиц — менее 25%. Если в уставный капитал ООО вложили деньги другие компании, их доля должна быть меньше 25%.
- Не быть госучреждением, которое работает в сфере общепита. Проще говоря, школа или больница с собственной столовой перейти на ЕНВД не может.
- Средняя численность сотрудников за предыдущий год — менее 100 человек.
- Деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.
- Не оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
С начала 2022 года нельзя применять ЕНВД, если продаете в розницу лекарства или шубы и прочие изделия из натурального меха. Это товары, подлежащие обязательной маркировке. За них можно платить налог по общей системе или по УСН, а по остальным товарам оставить ЕНВД. С июля 2022 года то же самое начнется применительно к обуви.
Какие виды деятельности подпадают под ЕНВД в 2022 году
Для каждой из этих сфер введены определенные условия. Например, уплачивать ЕНВД при перевозке грузов и людей могут организации и ИП, у которых не более 20 транспортных средств, используемых в этих целях. А оказывать услуги общественного питания или продавать что-то можно в кафе, магазинах и павильонах площадью до 150 кв. м включительно. Определенные требования к площади объекта имеются и при сдаче в аренду помещений для проживания или пребывания. Комнаты в таком случае должны размещаться в объектах до 500 кв. м, которые находятся в собственности или на праве пользования у предпринимателя.
- торговля;
- услуги общественного питания;
- сдача в аренду земель для строительства объектов торговли и общественного питания либо самих таких объектов;
- распространение рекламы;
- обслуживание транспорта;
- перевозки;
- ветеринарные и бытовые услуги;
- предоставление в аренду квартир и гостиничных номеров.
Итак, что попадает под понятие бытовые услуги? По общим федеральным правилам, любые услуги, которые относятся к бытовым, согласно «Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности» и Распоряжению Правительства РФ от 24.11.2022 № 2496-р. Кроме того, важно, чтобы она оказывалась за деньги и предоставлялась физическим лицам (см., например, Письмо Минфина РФ от 25.07.2012 № 03-11-11/217).
Что касается продавцов, то «вмененку» им не позволят применять, если в ассортименте присутствуют некоторые горюче-смазочные материалы, автотранспортные средства, лекарственные препараты по льготным ценам. В отношении остальных товаров ЕНВД применять разрешено. Если же реализуются разные группы товаров, то в их отношении надо применять раздельный учет: по тем, в отношении которых разрешена «вмененка», — льготный режим, по другим — общую или упрощенную систему налогообложения.
Если для сдачи в аренду квартир и номеров в мини-отелях, а также перевозок уточнены определенные критерии, которые уже на первых порах позволяют понять, кто может пользоваться ЕНВД, а кто нет, то в таких сферах, как оказание бытовых услуг, предоставление услуг общественного питания и осуществление торговли, надо разбираться более детально.