Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли страховыми взносами полевое довольствие». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Полевые работы с точки зрения закона представляют собой особые условия труда. Это обстоятельство непременно должно отражаться при заключении трудовых отношений, то есть прописываться в трудовом договоре. Там должно быть отмечено, что условия труда являются полевыми и предусмотрен порядок начисления и выплаты этой компенсации.
Чем регламентируются полевые работы
Работодатель также может инициировать, наряду с трудовым договором, подписание соглашения о дополнительных условиях труда, включающих полевые. Допускается также издание специального Положения о полевых работах.
Кроме трудового договора, документами, могущими подтвердить факт полевых работ или их экспедиционного характера в случае трудового спора или обращения в суд, то есть с правовой точки зрения, являются:
- колдоговор;
- приказ руководства о направлении сотрудника или группы для работ в указанных условиях;
- табель учета рабочего времени таких сотрудников;
- отчет работника об экспедиции или полевых работах и т.п.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В трудовом договоре или Положении о полевом довольствии работодателю следует предусмотреть и утвердить перечень документов, подтверждающих полевые условия работы персонала.
Техобслуживание на пожаре
К порядку проведения ТО на пожаре подходят с тех же позиций, которые озвучены в инструкции по эксплуатации пожарного автомобиля. Его чаще всего проводит водитель, но иногда подключаются члены экипажа.
Суть проведения ТО этого типа состоит в том, что во время работы всех агрегатов и механизмов машины она подвергается большим нагрузкам. И цель водителя – отследить, чтобы какой-то из узлов не вышел из строя. Поэтому не существует нормативов, которые касаются времени проведения ТО этого типа. Но в сложной боевой обстановке это делать надо все равно, в независимости от того, что происходит на пожаре.
Главное в проведении ТО этого типа – отслеживать работу мотора автомобиля и насосного оборудования. Если одно из них выйдет из строя, то толку от машины не будет.
После окончания тушения пожара полости насоса необходимо промыть. Это касается и коммуникационных трубопроводов, если тушение огня производилось пеной. Обязательно цистерну заполняют водой. После чего автомобиль направляется в пожарную часть. По дороге проверяют работу тормозов, мотора и других вращающихся деталей.
О налогообложении компенсационных выплат
К сведению. Специалисты Минздравсоцразвития России неоднократно разъясняли, что работа в полевых условиях не является служебной командировкой, поэтому суточные за время поездок к месту выполнения полевых работ и обратно не выплачиваются.
Согласно правовой позиции ВАС РФ, изложенной в п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106, в целях налогообложения следует различать два вида компенсационных выплат работникам.
Первый определен ст. 164 ТК РФ: компенсации — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами. Такие компенсации не входят в систему оплаты труда. Именно к этому первому виду относятся суточные при командировках, суточные при разъездном характере работ и полевое довольствие. В отношении компенсаций первого вида предусмотрены нормирование и льготы по налогам.
Второй вид трудовых компенсаций определен ст. 129 ТК РФ как компенсационная составляющая заработной платы. Такие компенсации не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.
В целях налогообложения прибыли в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются, в частности, любые компенсационные начисления работникам, связанные с условиями труда, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ). Именно компенсации второго вида упоминаются в ст. 255 НК РФ. На них, как на обычную заработную плату, начисляется ЕСН.
В то же время в силу пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Хотя в данной норме речь идет именно о командировочных расходах, в открытом их перечне вместе с суточными упоминается и полевое довольствие, не имеющее отношения к командировкам. Такое противоречие раньше объяснялось тем, что законодатель в целях налогообложения нормировал как суточные при командировках, так и полевое довольствие. С 1 января 2009 г. ни те, ни другие расходы больше не нормируются (изменения в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ внесены Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ), соответствующее Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 утратило силу. В связи с этим полагаем, что и полевое довольствие, и суточные при разъездном характере работ как трудовые компенсации первого вида правильнее учитывать также в составе прочих расходов (не в составе расходов на оплату труда), но по другой статье — пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
С учетом определения компенсаций ст. 164 ТК РФ и положений ст. 168.1 ТК РФ полевое довольствие является компенсационной выплатой, установленной в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. Никаких норм полевого довольствия в целях налогообложения в настоящее время не установлено.
По нашему мнению, сумма полевого довольствия в размере, установленном в коммерческой организации (в коллективном договоре, в локальном акте, в трудовых договорах), не должна облагаться НДФЛ полностью (при условии, что этот размер не зависит от занимаемой должности и получаемого должностного оклада и тем более не зависит от индивидуальных характеристик работника).
Например, если в коллективном договоре вашей организации установлено, что полевое довольствие за работу на базе экспедиции выплачивается в размере 1000 руб. в сутки, а за работу на объектах полевых работ — 2000 руб., то именно в этих размерах оно не должно облагаться НДФЛ и ЕСН.
Натуральное довольствие по закону что это
Статья 14. Продовольственное и вещевое обеспечение военнослужащих
(в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 276-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
1. Продовольственное обеспечение отдельных категорий военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, осуществляется по нормам и в сроки, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации, в порядке, определяемом Министерством обороны Российской Федерации (иным федеральным органом исполнительной власти или федеральным государственным органом, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба), в одной из следующих форм:
(в ред. Федеральных законов от 01.12.2007 N 311-ФЗ, от 30.12.2012 N 288-ФЗ, от 04.06.2014 N 145-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Федерального закона от 30.12.2012 N 288-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
выдача продовольственного пайка в ассортименте продуктов, определяемом Правительством Российской Федерации, по просьбе военнослужащих, проходящих военную службу по контракту за пределами территории Российской Федерации, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, или отдельных категорий военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 276-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
выплата продовольственно-путевых денег военнослужащим, проходящим военную службу по призыву, на время нахождения в пути следования, в местах использования установленных законодательством Российской Федерации отпусков, а также на время нахождения в пунктах командировок, если в этих пунктах отсутствует организованное питание военнослужащих.
(в ред. Федерального закона от 01.12.2007 N 311-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Военнослужащие, граждане, призванные на военные сборы, обеспечиваются вещевым имуществом в зависимости от условий прохождения военной службы, военных сборов по нормам и в сроки, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации, в порядке, определяемом Министерством обороны Российской Федерации (иным федеральным органом исполнительной власти или федеральным государственным органом, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба). Порядок владения, пользования и распоряжения вещевым имуществом определяется Правительством Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 20.07.2004 N 71-ФЗ, от 30.12.2012 N 288-ФЗ, от 04.06.2014 N 145-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Военнослужащие, проходящие военную службу по контракту, имеют право на получение вместо положенных по нормам снабжения предметов вещевого имущества личного пользования денежной компенсации по перечням категорий военнослужащих в размере и порядке, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
3. Военнослужащие обеспечиваются банно-прачечным обслуживанием по нормам, установленным Правительством Российской Федерации, в порядке, определяемом общевоинскими уставами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Полевое довольствие – что это такое, правовое регулирование
Полевое довольствие – это общее название компенсационных выплат, которые предоставляются сотрудникам, чья деятельность ведется в полевых условиях. При этом необходимо также понять, что же представляют собой сами по себе полевые работы. Так, прямого определения данного вида работ в действующем законодательстве не предусмотрено, однако определенные их характеристики имели место в уже устаревших нормативных документах и актах.
Ранее вопросы правового регулирования полевого довольствия разрешались положениями Постановления Минтруда №56 от 15.07.1994. При этом данный документ устанавливал точные минимальные размеры данного довольствия и порядок его вычисления, однако с 2009 года этот документ был упразднен.
Дополнительно В Каких Случаях Выплачивается Полевое Довольствие
Работникам организаций лесной промышленности и лесного хозяйства независимо от их ведомственной подчиненности, направляемым для выполнения лесохозяйственных, лесовосстановительных, лесозащитных, лесомелиоративных, лесозаготовительных, лесосплавных, лесоперевалочных, противопожарных работ и добычи живицы, в случаях, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства, выплачивается надбавка взамен суточных в размере 1, 5 % месячной тарифной ставки, должностного оклада в сутки за фактическое время нахождения вне постоянного места жительства. Специфика работы строительных организаций такова, что зачастую вновь строящиеся объекты расположены в местах, где еще не налажена инфраструктура и затруднен подъезд работников к месту работы общественным транспортом. Тогда строительная организация подвозит работников на объекты своим ведомственным транспортом от места нахождения строительной организации или с заранее определенных сборных пунктов.
Понятие вахтовой надбавки, особенности и размер доплаты
Вахтовая надбавка предусмотрена трудовым законодательством и призвана компенсировать неудобства тем работникам, которые работают вахтами.
При этом размер вахтовой надбавки может быть, как определен нормативными актами, так и устанавливаться коммерческими предприятиями самостоятельно.
Посмотрим же, кому и как выплачивается надбавка за вахтовый метод работы, а также как связаны с ней страховые взносы.Прежде всего, необходимо определить, в каких видах деятельности должен использоваться этот вид выплат.
Трудовой кодекс определяет вахту как режим работы, при котором во время осуществления своих трудовых обязанностей работники лишены возможности каждый день возвращаться домой.Кодекс выделяет следующие признаки вахтового метода работы:
- нахождение производственных объектов в необжитой местности либо регионах с особыми климатическими условиями.
- необходимость сокращения сроков возведения, ремонта или обслуживания производственных объектов;
- удаление объекта, где производятся работы, от места постоянного жительства сотрудника;
Последний признак хотя и характерный, но обязателен не для всех случаев. Работодатель вправе направлять сотрудников на работу вахтами и в иных ситуациях, если это требуется в связи с характером деятельности организации. В частности, многие строительно-монтажные организации часто привлекают бригады работников из других регионов для труда в Москве, Петербурге или других крупных городах, используя именно вахтовую организацию их труда.
Более того, существует решение арбитражного суда, который признал занятым на вахтах работника, проживавшего в Москве и в этом же городе трудившегося – но по условиям работы лишенного возможности ежедневно возвращаться домой и потому вынужденного ночевать в служебном общежитии.В том случае, если применяется такой метод работы, организация обязана обеспечить своим сотрудникам проживание в вахтовых посёлках, общежитиях либо иных жилых помещениях, расположенных близ производственного объекта.Продолжительность вахты, по закону, не может быть больше 1 месяца.
Статья ТКРФ 302. Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом
Вы здесь Комментарий к статье 302 1.
Изменение в ч. 1 и второе изменение в ч. 8 устранили противоречие со ст. 297 ТК и ст. 52 ГК, где говорится о месте нахождения юридического лица, а не о месте его расположения. 2. Надбавка за работу вахтовым методом является компенсационной выплатой (см. ст. 164), которая призвана возместить работнику дополнительные расходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей.
Эта надбавка выплачивается взамен суточных, предусмотренных при командировках. При этом другие подобные суточным виды компенсаций за особый характер работы (надбавки за подвижной характер работы, полевое довольствие и т.
п. — см. ст. 168.1) не выплачиваются (п.
5.5 Основных положений). 3. Надбавка за работу вахтовым методом (или за вахтовый метод работы по терминологии вышеназванного Постановления Госкомтруда) выплачивается: Во-первых, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты; Во-вторых, за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно. Отсюда следует, в частности, что работники имеют право на эту надбавку за время: Простоя или болезни, если они не работают, но находятся на объекте или в вахтовом поселке в период, определенный графиком как время работы на вахте; Задержек в пути следования от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно. С учетом того что вахтовые поселки в соответствии с ч.
3 ст. 297 ТК располагаются на объектах (местах) производства работ или в непосредственной близости от них, надбавка за работу вахтовым методом выплачивается и за периоды пребывания в этих поселках. Фактическое время в пути определяется по общим правилам, установленным для служебных командировок (см. ст. 168 ТК) и заключающимся, в частности, в том, что за календарный день такого времени должен считаться день прибытия или убытия, даже если на него пришлась лишь одна или несколько минут.
В ч. 1 ст. 302 ТК не воспроизведена норма п.
В последней части письма финансисты ответили на вопросы, связанные с обложением взносами выплаченных сотрудникам сумм, когда те увольняются из компании или выходят на пенсию.
Абзац 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса указывает, что не подлежат обложению взносами все виды «выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», – отметили в Минфине.
Другими словами, при увольнении работника (неважно, по какому основанию) компания может не облагать страховыми взносами выплаченные суммы, если они не превышают трехкратный размер средней месячной зарплаты сотрудника.
Если же размер выплат выше, то компании нужно платить страховые взносы в общем порядке.
На выплаты из чистой прибыли по-прежнему можно не начислять страховые взносы
Раньше, до 2010 года, многие налогоплательщики пользовались положениями пункта 3 статьи 236 НК РФ, согласно которым ЕСН не взимался с выплат, которые не признавались в налоговых расходах. Однако с отменой налога и введением страховых взносов эта возможность, как говорили многие эксперты, была утрачена – в Федеральном законе от 24.07.09 № 212-ФЗ аналогичная норма отсутствует.
По мнению чиновников, это означает, что любые выплаты и вознаграждения в пользу работников облагаются страховыми взносами вне зависимости от того, учитываются они при налогообложении прибыли или нет.
Казалось бы, таким образом законодатель лишил налогоплательщиков выбора между снижением базы по страховым взносам или базы по налогу на прибыль. Но это не так – нормы законодательства о страховых взносах и сейчас позволяют не исчислять их с выплат работникам из чистой прибыли. Все дело в буквальном понимании положений закона № 212-ФЗ.
Полевые работы оплата
- Главный признак полевых работ – то, что они производятся вне постоянного места жительства персонала.
- Продолжительность такой работы – полевой сезон, то есть срок, определенный для выполнения заданий (может отличаться у разных профессий).
Так, геологи могут трудиться в полевых условиях по полгода и даже больше, экспедиция может продлиться не один месяц и т.д.
- Трудовые и бытовые условия изначально не обустроены, этим занимаются сами сотрудники.
- Место постоянного нахождения персонала расположено за пределами крупных населенных пунктов.
- Характерны поездки сотрудников по служебным делам, которые нельзя признать командировками с точки зрения трудового права.
Норма начисляется за каждые сутки пребывания в полевых условиях.
Ранее действовавшее Постановление № 56, упраздненное в 2009 году, требовало установления размера полевого довольствия кратным размеру суточных для командированных сотрудников. На сегодня это требование не обязательно.
Полевое довольствие приравняли к суточным
С 1 января 2019 г. выплачиваемое работникам полевое довольствие будет нормироваться для целей НДФЛ. Соответствующие изменения внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 30.10.2018 № 381-ФЗ.
Перечень расходов, возмещение которых гарантируется работникам, работающим в полевых условиях, определен в ст. 168.1 ТК РФ. В нем значится полевое довольствие, то есть дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.
При этом установлено, что размеры и порядок возмещения таких расходов, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
Расходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в ст. 217 НК РФ. В соответствии с п. 3 этой статьи не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Каких-либо ограничений в отношении сумм полевого довольствия, освобождаемых от обложения НДФЛ, действующая редакция Кодекса не содержит (в отличие от суточных, которые также представляют собой дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ст. 168 ТК РФ), но освобождаются от НДФЛ только в пределах 700 руб. в день).
В связи с этим Минфин России в письме от 10.08.2017 № 03-15-06/51340 разъяснял, что если работа сотрудников организации осуществляется в полевых условиях и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты полевого довольствия, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, как это установлено ст. 168.1 ТК РФ, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
С 1 января 2019 г. ситуация изменится. Федеральным законом от 30.10.2018 № 381-ФЗ в п. 3 ст. 217 НК РФ внесено дополнение, согласно которому при выплате работодателем полевого довольствия в соответствии с законодательством РФ работникам, работающим в полевых условиях, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суммы указанного полевого довольствия в размере не более 700 руб. за каждый день нахождения в полевых условиях.