Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отказ от подписания акта выполненных работ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Объектом обложения НДС является реализация работ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Согласно п.1 ст.39 НК РФ реализацией работ признается передача результатов выполненных работ одним лицом другому лицу. А гражданское законодательство обязывает заказчика принимать работу путем подписания соответствующего акта (если, конечно, заказчик не обнаружил недостатков при приемке работ). Следовательно, до тех пор, пока работы не приняты заказчиком (т.е. не подписан акт), нельзя утверждать, что работы реализованы.
Налог на добавленную стоимость
Именно так рассуждают чиновники, что видно, например, из писем Минфина России от 13.10.2016 № 03-07-11/59833, от 03.12.2015 № 03-03-06/70541, от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28436, от 02.02.2015 № 03-07-10/3962. В этих письмах говорится, что в целях уточнения момента определения налоговой базы по НДС, днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.
Если обратиться к судебной практике, то можно увидеть, что суды в большинстве своем придерживаются такой же позиции (постановления ФАС Центрального округа от 09.08.2012 по делу № А68-7467/11, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2014 № 08АП-11734/2014 по делу № А70-5069/2014, ФАС Центрального округа от 20.09.2011 по делу № А64-5075/08-13).
Однако бывают и исключения. Например, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 21.11.2011 по делу № А56-64895/2010 посчитал, что дата составления и направления для подписания акта выполненных работ и является датой реализации работ (а значит, и моментом определения налоговой базы по НДС).
Вместе с тем, наличие противоположной арбитражной практики не должно огорчать налогоплательщиков. Ведь чиновники признают, что днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. А значит, и налоговики на местах, скорее всего, будут придерживаться такой же позиции.
Таким образом, если заказчик отказывается подписывать акт, то подрядчик не должен включать в налоговую базу по НДС стоимость выполненных, но не принятых заказчиком работ.
Обязанность по начислению НДС может возникнуть в том случае, если подрядная компания обратится в суд. Если суд посчитает, что работы выполнены и оснований для отказа в приемке у заказчика не имеется, то на стоимость этих работ подрядчику нужно начислить НДС. Сделать это следует на дату вступления в законную силу решения суда (письма Минфина России от 02.02.2015 № 03-07-10/3962, от 31.12.2014 № 03-03-06/1/68990).
Рекомендации, как получить свои деньги, если заказчик отказывается от подписания акта
-
Начинать оказывать услуги или выполнять работы следует после заключения договора или направления заказчиком гарантийного письма, в котором будут определены объем, срок и цена выполнения работ или услуг. В договоре лучше прописать срок для направления заказчиком подписанного со своей стороны акта выполненных работ или оказанных услуг или мотивированного отказа от его подписания. Формулировка пункта может быть такой: «Непредставление в течение данного срока мотивированного отказа от принятия работ (или: оказания услуг) означает, что работы выполнены (или: услуги оказаны), а акт считается подписанным».
-
В ходе выполнения работ письменно фиксировать каждый момент взаимодействия с заказчиком. Проверять, чтобы на документах, составляемых во исполнение гарантийного письма или договора, – отчетах, актах, журналах ведения работ – ставили подписи представители обеих сторон – исполнителя и заказчика.
-
Акт, который подписал исполнитель, следует передать заказчику-должнику одним из трех способов:
-
письмом с описью и уведомлением о вручении;
-
через приемную или канцелярию организации с сопроводительным письмом, на втором экземпляре которого указать номер и дату входящего документа;
-
лично представителям заказчика. В этом случае тот, кто получил письмо, на втором экземпляре или копии сопроводительного письма должен указать свою должность, полную расшифровку ФИО и оставить исполнителю копию доверенности на представление интересов заказчика.
-
-
Если в срок, который определен договором, заказчик не возвращает подписанный сторонами акт и не указывает письменно на недостатки в выполненных работах или оказанных услугах, нужно воспользоваться правом на составление и предъявление к оплате одностороннего акта.
-
Если в согласованный срок стоимость услуг по акту так и не оплатят, необходимо направить претензию и обратиться с иском в суд, чтобы взыскать долг. Исполнитель будет обязан доказать выполнение работ и своевременное направление акта, а заказчик – наличие недостатков качества или объема работ и направление мотивированного отказа от их приемки.
Заказчик небрежно относится к ведению документации
С оказанными услугами все в порядке, работы выполнены на отлично и даже оплачены, а заказчик все равно не подписывает АВР? Стоит напомнить ему и попросить. Вполне возможно, что контрагент просто не хочет «заморачиваться» с бумажками, считая, что самого факта перечисления денег на счет более чем достаточно.
Однако пока нет акта, перечисленные средства являются, по сути, авансом, который заказчик в любой момент может потребовать назад, ведь без АВР подтверждения тому, что работы исполнителем выполнены, не существует. Более того в случае документарной налоговой проверки, исполнитель не сможет подтвердить факт совершения операции.
Как обезопасить себя:
- с самого начала включить в условия договора пункт о сроке подписания актов или направления возражения на акты в случае, если у заказчика возникли претензии;
- внести в договор пункт о том, что если заказчик в течение, скажем, 3 рабочих дней после получения акта не возвращает его подписанным, то работы будут считаться принятыми без претензий к ним;
- установить в договоре ответственность за нарушение сроков возврата подписанных актов;
- в установленный в договоре срок направить контрагенту письмо о необходимости подписания АВР с предупреждением о том, что в случае непредоставления актов вы примете работы в одностороннем порядке.
Все переговоры по поводу документов, неважно, АВР или любых других, с заказчиком следует вести письменно, через официальный адрес электронной или обычной почты. Направляйте письма как заказные с уведомлением о вручении, а если вы решили направить письмо курьером, подготовьте второй экземпляр письма и попросите работника канцелярии проставить штамп с датой приема письма. В этом случае вы будете иметь на руках подтверждение того, что контрагент получил ваше письмо и дату его получения.
Если все сроки истекли, а контрагент не отвечает на ваши письма и не предоставляет акт, вы можете обратиться в суд.
Верховный Суд назвал основания для отказа заказчика от приемки результата работ
Экономколлегия ВС РФ продолжает давать толкование нормам главы 37 ГК РФ о подряде (подробнее о двух августовских определениях см. здесь и здесь).
Определение от 27.08.205 по делу № 305-ЭС15-6882 привлекло мое внимание несколькими моментами.
Во-первых, как и в двух других случаях (см. здесь и здесь), спор возник из договора субподряда (подробнее об использовании субподрядных конструкций в структурировании договорных отношений по капитальному строительству см. здесь).
Во-вторых, как и в двух других случаях, договор субподряда был заключен в целях выполнения работ для нужд государственного (муниципального) заказчика.
Наконец, в-третьих, ВС РФ высказался по вопросу толкования статьи 753 ГК РФ, который ранее уже был предметом рассмотрения Президиума ВАС РФ (от 27.03.2012 № 12888/11), сохранив преемственность правовых позиций и развив подход, предложенный ВАС РФ.
До подписания акта или иного подтверждения выполнения обязательств исполнитель может не отражать выручку и не начислять с нее налоги
Поскольку в большинстве договоров стороны прописывают, что работы считаются выполненными, а услуги оказанными после подписания акта, то до этого момента исполнитель вправе не отражать выручку и, соответственно, не начислять НДС и налог на прибыль с нее.
Однако, по мнению Марии Кузнецовой, аудитора ООО «Аудиторская компания «Райвел», это правило выполняется не всегда. «На мой взгляд, отсутствие подписи заказчика на акте не является бесспорным основанием для того, чтобы не отражать доход в налоговом учете. Ведь согласно п. 5 ст. 38 и п. 1 ст. 39 НК РФ услуга реализуется в момент ее потребления заказчиком. А помимо подписанного акта, почти всегда имеются доказательства, подтверждающие реальное оказание услуги или потребление ее заказчиком. Значит, у исполнителя есть основания отразить выручку и для целей налога на прибыль, и для целей НДС». Отметим, что в этом случае исполнителю придется отразить налоги к уплате в бюджет. Однако у него не будет проблем с признанием расходов, понесенных во исполнение договора.
Общие правила составления претензии
Претензия заказчику, как и претензия к любому контрагенту составляет на бланке лица, чьи права нарушены.
Далее:
проставляется дата составления документа и его исходящий номер;
прописывается название документа «Претензия о…»;
приводится название и реквизиты (№, дату) договора, обязательства по которому не выполняет заказчик; прописываются обоснования позиции лица, направляющего претензию;
приводятся его требования.
Документ подписывает генеральный директор пострадавшего лица либо уполномоченное им лицо. в последнем случае, чтобы избежать возражений со стороны заказчика в том, что претензию подписало неуполномоченное лицо, с претензией рекомендуется направить доверенность, подтверждающую полномочия подписанта. Проверьте, чтобы в доверенности право на подписание претензий было указано.
Претензия об оплате работ по акту, подписанному с одной стороны
Если заказчик после направления предыдущей претензии акт выполненных работ так и не подписал, следует сделать на акте об этом и переходить к этапу взыскания денежных средств. К претензии в этом случае должна быть приложена копия акта, с подписью подрядчика и отметкой о том, что заказчик уклонился от его подписания. в претензии:
прописываем все действия совершенные для того, чтобы заказчик подписал акт (уведомление об окончании работ, документы о направлении актов выполненных работ заказчику на подпись, претензию с требованием подписать акт);
указываем ссылку на ст. 720 ГК РФ, предусматривающую обязанность заказчика принять работы;
делаем ссылку на п. 4 ст. 753 ГК РФ, регулирующей порядок подписания акта в одностороннем порядке;
отдельно стоит указать, что акт может быть оспорен только при наличии уважительных причин для его неподписания;
указываем размер суммы денежных средств, которую должен выплатить заказчик;
устанавливаем сроки для добровольного выполнения заказчиком его обязанности по оплате работ.
Если заказчик не выполнит требования, то по истечении месячного срока (другого срока, установленного договором), можно подавать на него в суд.
Что такое мотивированный отказ от подписания акта, и для чего он нужен
Согласно п. 1 ст. 720 ГК РФ, после выполнения работ, заказчик принимает их и подписывает специальный документ – акт выполненных работ.
Однако могут возникнуть ситуации, что заказчику не нравится то, как заказчик выполнил свои обязанности, и принять результат невозможно. В этом случае потребуется подготовить и подписать мотивированный отказ от подписания документа. Если не составить отказ, подрядчик сможет подать иск на заказчика, в котором укажет, что последний уклоняется от приемки работ, и не хочет платить, и потребует оплаты. Разумеется, такие споры вам ни к чему, поэтому ниже мы расскажем, как отказаться от подписания акта.
Ответственность и последствия для заказчика в том случае, если акт не будет передан подрядчику
Если мотивированный отказ не направляется исполнителю, то он будет считать, что вы, как заказчик, обязанный принять работу, уклоняетесь от этого. В этом случае заказчик вправе обратиться в суд с требованием обязать выплатить стоимость работ, и взыскать их стоимость принудительно. Кроме того, за просрочку оплаты предусмотрены санкции в виде процентов за пользование чужими денежными средствами и взыскания убытков.
В формах договоров подряда часто указывается, что работа принимается только в случае, если результат устраивает заказчика, то есть работы выполнены качественно. Если подрядчик отказывается устранять недостатки, отказ послужит для вас, как заказчика, хорошим подспорьем в суде, чтобы заставить исполнителя работать так, как нужно, и выполнить работы надлежащим образом.
Что такое односторонний акт
Договоры возмездного оказания услуг регулируются п. 4 ст. 708 ГК РФ. Согласно этому закону, если один из участников сделки не подписывает документ, в акте ставится отметка о причине отказа. Если заказчик без существенных причин не возвращает документ, суд признает подписанный в одностороннем порядке акт в качестве действительного.
Чтобы акт выполнения работ был признан при подписи в одностороннем порядке, должны быть одновременно выполнены два условия:
-
Вы или ваш представитель направили акт заказчику с описью вложения и уведомлением о вручении. Компания имеет доказательства того, что документ был передан на подписание надлежащим образом и в срок;
-
Заказчик не заявил о мотивированном отказе подписания акта до крайнего срока, указанного в нем.
Как сделать работу с актами проще
Если вы уже успели перейти на онлайн-кассу согласно требованиям закона 54-ФЗ, у вас есть электронная подпись и возможность полностью перевести свой бизнес на электронный документооборот. Расчет с контрагентами и подписание актов станет намного проще.
У электронного документооборота множество преимуществ:
-
Безграничные возможности для систематизации и автоматизации бухгалтерского учета. Можно автоматически дублировать информацию из первичных документов в программу для бухгалтерского учета, снизив трудозатраты до минимума;
-
Безбумажное взаимодействие с контрагентами. Заказчику больше не нужно отправлять акт выполненных работ почтой России или лично отдавать его вам в руки. Кроме того, они смогут подписать документ нажатием одной кнопки;
-
100% безопасность документов. Контрагент никогда не потеряет акт о выполнении работы, если он находится в электронном виде. Он не потеряется при пересылке и никуда не денется в случае переезда в новый офис.
Клиент не хочет подписывать акт за выполненную работу
Ставрополь ! Согласно ст. 309 Гражданского кодекса РФ «Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований – в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями». Также согласно ст. 310 Гражданского кодекса РФ «Односторонний отказ от исполнения обязательства и односторонне изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом». Тем самым исходя из выше изложенного: — в связи с тем, что доказательств исполнения обязательства по оплате, выполненных вами работ НЕ имеется, то в этом случае Заказчик ОБЯЗАН погасить имеющиеся долговые обязательства, НЕЗАВИСИМО от подписания Договора с Заказчиком Желаю вам удачи Владимир Николаевич г. фа 27. 11. 2013г 11:57 моск.
Может ли суд стать на сторону заказчика?
Одностороннее принятие решения о приемке работ, как это возможно при наличии вышеперечисленных условий, суд может признать необоснованным лишь в случае, если заказчик докажет, что у него были веские основания не принимать выполненные работы.
Например, им нарочным способом было передано требование об устранении недостатков, которое исполнитель скрыл от суда или проигнорировал.
При уклонении заказчика от подписания акта выполненных работ без причины в моей практике подобных случаев, когда суд признавал его действия обоснованными, не встречалось. Однако если же в суде будет доказано наличие недостатков и факт уведомления о них исполнителя – работу принятой признать будет нельзя.
В любом случае всякая ситуация индивидуальна и требует подробного анализа. Поэтому мы всегда готовы проконсультировать вас и оказать необходимую помощь как при заключении договора подряда, так и при защите своих прав при уклонении заказчика от принятия работ по нему.
Что делать, если заказчик не подписывает акт выполненных работ? -Статьи
Что делать, если заказчик не подписывает акт выполненных работ?
Акт выполненных работ (акт оказания услуг) — это документ, с помощью которого исполнитель может подтвердить, что заказанные работы выполнены им и приняты заказчиком.
На основании акта можно взыскать с недобросовестного заказчика оплату за сделанную работу или, наоборот, обезопасить себя от необоснованного требования о возвращении денег.
Еще акты зачастую нужны для бухгалтерских целей.
И все-таки бывают ситуации, когда заказчик отказывается подписать акт, никак это не мотивируя. Иногда это связано просто с организационными сложностями заказчика (например, когда для подписания акта нужно специально ехать в офис исполнителя или отправлять акт по почте), а иногда вызвано желанием уклониться от оплаты выполненной работы.
Особенности подписания акта выполненных работ
Стороны сделки, подготавливая документы к закрытию договора, должны учитывать следующие особенности:
- Акт составляется по правилам делопроизводства. Внимание обращается на корректное проставление дат, реквизитов сторон, объекта (предмета), в отношении которого проводились работы.
- Правильность отправки бумаг на согласование контрагенту. Готовый пакет предоставляется на подпись в двух экземплярах. Передача осуществляется лично в руки подрядчику (под роспись), либо через отправку ценным письмом с описью вложения.
- Выставление счета контрагенту. Документ не будет являться основанием для перечисления денежных средств по договору. Возникает необходимость передать второй стороне оформленный и подписанный счет на оплату.
На практике, именно эта бумага признается основным доказательством надлежащего выполнения подрядчиком обязательств по договору. Важно правильно оформить документ, особенно, если у сторон возникнет спор, который может привести к выяснению отношений в суде.