Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Влияние отмены УСН на ювелирную сферу

2. Выбор предмета налогообложения при УСН

3. Отчетность и сроки ее подачи в 2017 году

4. НДС в переходный период с ОСНО на УСН

5. Я ЮЛ и хочу перейти на УСН (доходы)

6. Переход на УСН с 2022 года: главное за 5 минут

7. Дробление бизнеса заманчиво, но безопасно ли?

8. Переход с «упрощенки» на ОСН: исчисление налоговой базы

9. Восстановление налога с полученных авансов

10. Лимиты по доходам и количеству сотрудников

До окончания 2022 года ювелирные организации с доходом до 219,2 млн. руб. в год и числом сотрудников не больше 130 чел. вправе применять УСН. ИП в этой сфере деятельности могут также применять ПСН, если их выручка не больше 60 млн. руб. и число сотрудников не больше 15 чел.

Первым абсолютным плюсом является отсутствие некоторых налогов, которые выплачивают на общей системе налогообложения:

Налог на прибыль при переходе с ОСНО на УСН ликвидируется;
Налог на добавленную стоимость.
Налог на имущество.

Но все же есть ряд исключений. Например, налог на прибыль придется заплатить по полученным дивидендам, НДС – при проведении операций импорта, а налог на имущество – если это имущество оценивается по кадастровой стоимости и входит в специальный перечень, утвержденный местными властями.

Основной налог на упрощенке – это ежеквартальный налог УСН.

Второй плюс в гибкости упрощенки. На спецрежиме вы можете сами выбрать тип налогообложения:

со всех доходов. В этом случае для расчета налога нужно вести только учет доходов.
с разницы между доходами и расходами.

Влияние отмены УСН на ювелирную сферу

Санкции, повышение цен на сырье, жесткое регулирование ювелирной отрасли, в т.ч. обязательная маркировка, и теперь повышение налогов через отмену УСН и ПСН для этих налогоплательщиков — все это может серьезно повлиять на ювелирную отрасль.

Небольшие бренды уже сейчас столкнулись с различными проблемами, причинами которых были пандемия и кризис. Их последствиями стали такие моменты:

себестоимость ювелирных изделий возросла на 20%-30%, поскольку цены на драгметаллы и камни повысились, а некоторые материалы только импортные (в России не изготавливаются);
покупательская способность граждан снизилась, и их доходы продолжают уменьшаться. При дальнейшем повышении цен можно полностью убить потребительский спрос, а потому компании вынуждены уменьшать свою маржинальную прибыль.

Эксперимент проводится для компаний и ИП, зарегистрированных в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Кроме того, есть достаточно много ограничений относительно предпринимательской деятельности. Что касается видов деятельности, не вправе применять новый режим налогообложения АУСН:

организации с филиалами и обособленными подразделениями;
банки и небанковские кредитные организации;
страховые компании;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;
операторы азартных игр;
нотариусы, адвокаты, медиаторы и другие специалисты, законно ведущие частную практику;
казённые и бюджетные учреждения;
микрофинансовые организации;
частные агентства занятости;
некоммерческие организации;
крестьянские фермерские хозяйства.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками договора простого или инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории Российской Федерации, ведущие деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не могут использовать АСН для упрощенцев.

Также перейти на АУСН нельзя, если у организации:

доля участия иных организаций — более 25 %;
остаточная стоимость основных средств — более 150 млн рублей;
доходы в текущем календарном году — более 60 млн рублей;
действуют другие режимы налогообложения;
есть работники, не являющиеся налоговыми резидентами РФ;
есть работники, которым положена досрочная пенсия;
средняя численность работников за налоговый период — более 5 человек;
выплаты сотрудникам производятся наличными.

Выбор предмета налогообложения при УСН

При использовании «упрощенки» налогоплательщик правомочен выбрать следующее:

	Налогообложение дохода	Налогообложение прибыли за вычетом растрат
Ставка	6%	5–15% (ставку позволительно дифференцировать)
Налоговая база	Прибыль	Доходы минус расходы (вычет расходов ст.346.16 НК РФ)
Налоговые вычеты	Обложение налогом можно понизить на стоимость растрат на: Обязательное страхование для ПФР; Соцстрахование в связи с материнством, непостоянной нетрудоспособностью, от несчастных происшествий на предприятии и проф. болезней; Обязательное медицинское страхование; Выплаты работнику по причине его временной нетрудоспособности; Взносы добровольного соц. страхования	При условии того, что вычеты как таковые не предусмотрены, страховые взносы заведомо включены законом в сумму расходов при этом режиме

Отчетность и сроки ее подачи в 2017 году

Документация и предельные сроки сдачи:

	ИП	ООО
Для налоговой службы
Уплата налога	За 2016 – 2.05	За 2016 – 31.03
Аванс за текущий год: 25.04 – 1 кв. 25.07 – полугодие 25.10 – 9 мес.
Сдача декларации	За прошлый год – 2.05	За прошлый год – 31.03
Сдача отчетов бухгалтера		31.03
Отчеты по работникам (при наличии)
Среднесписочное количество	За прошлый год – до 2.01
Расчет страховых отчислений	2.05 – 1кв. 31.07 – за полгода 30.10 – за 9 месяцев
2-НДФЛ	3.04 – прошлый год
6-НДФЛ	3.04 – 2016 2.05 – 1 кв. 31.07 – полугодие 31.10 – 9 месяцев
Отчеты для ФСС
Отчетность по взносам за работников	Бумажная версия: 20.01 – 2016 20.04 – 1кв. 20.07 – полугодие 20.10 – 9 мес. Электронная версия: 25.01 – 2016 25.04 – 1 кв. 25.07 – полугодие 25.10 – 9 месяцев
Подтверждение основной деятельности		17.04
Отчеты для пенсионного фонда
РСВ-1	Бумажная версия – 15.02 Электронная версия – 20.02
СЗВ-М	Каждый месяц до 15 числа отчетность за предшествующий месяц

НДС в переходный период с ОСНО на УСН

Компании, применяющие УСН, не платят НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому, согласно пп. 3 п. 2 и пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, для перехода с ОСНО на «упрощенку» потребуется восстановить принятый к вычету «входной» НДС.

Сделать это нужно:

по тем приобретениям, которые будут использованы после смены режима;
по перечисленным авансам, поставка по которым произойдет после перехода на УСН;
по авансам, полученным в период применения ОСНО, НДС можно принять к вычету. Это касается случаев, когда предоплаченные товары (работы, услуги) и имущественные права приобретены и использовались в облагаемой НДС деятельности до перехода на УСН, если соблюдались все условия для вычета (п. 2 ст. 171 НК РФ);
поставка осуществится после перехода на УСН (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

НДС принимается к вычету в IV квартале перед переходом на «упрощенку». При этом необходимо проверить наличие документов, подтверждающих возврат контрагентам сумм НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Потребуется оформить допсоглашения к договорам, в которых нужно указать:

измененную стоимость поставки (без НДС);
причину изменения цены (переход на УСН);
порядок возврата НДС (деньгами, взаимозачетом).

Порядок восстановления НДС при переходе на УСН, согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, зависит от того, какой НДС восстанавливается. Зависимость приведена в таблице.

Я ЮЛ и хочу перейти на УСН (доходы)

К сожалению, никакого способа продлить или восстановить сроки перехода на УСН в НК РФ не предусмотрено.

Тем не менее, некоторые предприниматели пытаются обойти систему, закрыв ИП и снова зарегистрировавшись через некоторое время в том же году. Ведь тогда у них опять появляется период в 30 дней, в течение которых можно перейти на УСН, если этот выбор не был сделан раньше.

Способ рискованный, хотя прямо и законом не запрещён. Если налоговая инспекция этим заинтересуется, то с большой вероятностью вернёт предпринимателя на тот же режим, который он применял до снятия с учёта. Похожее дело рассматривал Верховный суд (Определение от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512).

Ещё один вариант с высоким налоговым риском – платить авансовые платежи и сдавать декларации в рамках упрощённой системы, хотя уведомление о переходе на УСН не было подано вовремя.

Некоторые суды считают, что если ИФНС принимала декларации по УСН без уведомления о переходе, то тем самым признавала применение упрощённого режима правомерным. Несколько примеров таких судебных актов сама ФНС привела в письме от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643.

Суды исходили из того, что переход на УСН носит уведомительный характер. Инспекция не может запретить применение упрощёнки, если налогоплательщик выполняет условия этого режима. При этом ИФНС должна проверять, какие именно налоговые отчёты сдают организация или ИП, и какие налоги они платят. Если никаких возражений от инспекции не поступало, значит, налогоплательщик вправе работать на упрощёнке.

Однако не стоит забывать о статье 346.12 НК РФ, в которой перечислены признаки, запрещающие применение УСН. Среди них есть и такой: «организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощённую систему налогообложения в сроки, установленные пунктами статьей 346.13 НК РФ».

Поэтому уведомление о переходе на УСН обязательно и подавать его надо вовремя. И в определении от 07.12.2020 № 302-ЭС20-12677 Верховный суд отметил, что даже если ИФНС вовремя не отреагировала на необоснованную сдачу декларации или перечисление налогов в рамках УСН, это ещё не означает, что у организации или ИП есть право применять этот льготный режим.

Стать упрощенцем может далеко не каждый. НК РФ предусмотрел ряд условий в ст. 346.12. Для перехода на УСН с 2022 года ограничения следующие:

сумма доходов за 9 месяцев не должна превышать 116,1 млн. рублей без учета НДС, если вы были его плательщиком;
небольшой штат персонала — средняя численность до 100 человек;
стоимость основных средств за вычетом износа — не более 150 млн. рублей;
нет филиалов;
в уставном капитале доля юрлиц меньше 25%;
ваше направление деятельности не указано в ст. 346.12 НК РФ.

Отказаться от общей системы в пользу УСН вы можете при создании организации в течение 30 дней или с нового календарного года — для этого просто подайте заявление в ФНС до конца года.

Условия и лимиты

Согласно гл. 26.2 НК РФ, упрощенку можно применять в случае выполнения следующих условий:

среднее число сотрудников предприятия не превышает 100 человек;
доход за налоговый (отчетный период) – не более 150 млн рублей;
отсутствие филиалов у предприятия;
доход за 9 месяцев (без НДС) при переходе не превышает 112,5 млн рублей;
остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн рублей.

Уведомление для налоговой инспекции

Если компания соответствует всем критериям для перехода, она вправе перейти на спецрежим с 1 января следующего года. Сначала требуется подготовить уведомление для ИФНС. Оно может быть либо в свободной форме, либо в утвержденной приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

В уведомлении о переходе с ОСНО на УСН нужно указать:

объект налогообложения, который выбрал налогоплательщик;
остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2019 года;
размер доходов по состоянию на 1 октября 2019 года.

Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря. Это можно сделать лично, письмом или в электронной форме.Если организация не подаст уведомление о переходе своевременно, то она будет не вправе применять УСН.

В случае, если компания уже подала уведомление, а потом передумала, необходимо сообщить об этом в ИФНС не позднее 15 января 2020 года. Отказаться от перехода позднее указанного срока нельзя, поэтому придется работать с применением упрощенки минимум в течение года.

Разрешения от налоговой ждать не требуется, применять УСН можно сразу же после подачи уведомления.

Выбор объекта налогообложения

Самым важным шагом при переходе на упрощенку будет выбор объекта налогообложения. Рассчитать приблизительную выгоду можно, сопоставив налоговые базы и ставки двух УСН-объектов. Если расходы компании невелики, то наиболее выгодным для нее будет выбор объекта «доходы». В случае, если затраты составляют более 60% от доходов, то выгоднее выбрать «доходы минус расходы».

Кроме того, необходимо учесть размер ставки единого налога, установленный на 2019 год законодательством вашего региона.

Если компания решила поменять изначально выбранный объект налогообложения, ей необходимо до вышеуказанного срока представить налоговой инспекции новое уведомление. Необходимо также приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется (письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).

НДС по незакрытым авансам

Если на последнем месяце применения ОСНО компания получила аванс за услуги, которые будут оказаны уже в период применения упрощенки, то можно принять к вычету НДС, который был выплачен с полученного аванса.

Сделать это можно, если:

оформить документы, которые подтверждают возврат сумм НДС контрагентам (покупателям, заказчикам);
заключить с контрагентом соглашение об изменении цены договора, в котором будет предусмотрено уменьшение стоимости товаров/работ/услуг на сумму НДС;
расторгнуть первоначальный договор, аванс по которому был возвращен, затем заключить новый договор уже без НДС.

Учет остаточных средств и нематериальных активов при переходе на УСН «доходы минус расходы»

Остаточную стоимость оплаченных, но не до конца самортизированных в налоговом учете основных средств и нематериальных активов можно отнести на расходы уже в процессе применения УСН.

Для этого необходимо:

1. Определить остаточную стоимость ОС или НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на упрощенку.
2. Отразить ее величину в налоговом учете на дату перехода на УСН, то есть на 1 января следующего года.
3. Относить указанные затраты на расходы в течение налогового периода равными долями за отчетные периоды. Отражать их нужно на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Отметим, что включение остаточной стоимости ОС и НМА в расходы при переходе с общей системы на упрощенную также зависит от срока полезного использования такого имущества.

Чтобы избежать ненужных проблем с НДС, компаниям, которые запланировали переход на УСН с 1 января 2020 года, необходимо к 31 декабря года 2019 года устранить максимум факторов, влияющих на переходный период на упрощенку.

То есть, рекомендуется как минимум:

списать все неиспользованные материалы;
продать товары;
закрыть дебиторскую и кредиторскую задолженности;
не получать авансы от контрагентов.

Как мы видим, переход с ОСНО на УСН имеет строгий регламент. Законом четко определены сроки подачи документов на смену налогового режима и условия, которые должны быть выполнены для перехода на упрощенку. Соблюдение требований НК РФ обеспечит легкий переход на этот спецрежим.

На 2022 год запланирован запуск пилотного проекта, предусматривающего плавную смену налоговых режимов для организаций общественного питания. Речь идет о слете с упрощенки на ОСНО при превышении предельных ограничений по численности сотрудников и объему выручки.

Компании, которые примут участие в пилотном проекте, получат право не платить НДС, если их объем годовой выручки не превысит 2 миллиарда рублей.

Переход на УСН с 2022 года: главное за 5 минут

Согласно пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организация не вправе применять УСНО, если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек (с 01.01.2021 – если иное не предусмотрено п. 4 ст. 346.13 НК РФ – введено Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Средняя численность определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, с 01.01.2020 – Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711.

Напоминание: налоговым периодом по «упрощенному» налогу является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

По новым правилам, действующим с 01.01.2021, если по итогам отчетного (налогового) периода средняя численность работников организации на УСНО превысит 130 человек, она утратит право на применение данного льготного режима с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

С 01.01.2021 в ситуации, когда средняя численность работников превышает 100 человек, но не превышает 130 человек, право на применение УСНО не утрачивается, но «упрощенный» налог придется исчислять с использованием повышенной налоговой ставки. Ставка составит 8 %, если в качестве объекта налогообложения выступают доходы, 20 % – доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ). Напомним, по общему правилу налоговая ставка составляет 6 % или 15 %, если законом субъекта РФ не установлена более низкая ставка, в том числе для отдельных категорий налогоплательщиков.

На основании пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не могут применять УСНО организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая по данным бухгалтерского учета, превышает 150 млн руб. При этом в расчете учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях применения гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые:

находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено указанной главой);
используются им для извлечения дохода;
имеют срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 100 000 руб.

Под основными средствами понимается часть имущества, используемая в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Таким образом, числящиеся в бухгалтерском учете основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает 100 000 руб., при расчете остаточной стоимости ОС в целях применения УСНО не учитываются. НМА вообще не участвуют в расчете. Другими словами, для расчета берутся амортизируемые основные средства по данным налогового учета, их остаточная стоимость устанавливается по данным бухгалтерского учета.

Если УК является лизингополучателем и по условиям договора лизинга амортизацию начисляет лизингополучатель, то стоимость лизингового имущества (ОС), находящегося на балансе организации-лизингополучателя, учитывается при определении остаточной стоимости основных средств в целях применения УСНО (Письмо Минфина РФ от 13.11.2018 № 03-11-11/81491).

Налог на прибыль при переходе с ОСНО на УСН ликвидируется;
Налог на добавленную стоимость.
Налог на имущество.

Основной налог на упрощенке – это ежеквартальный налог УСН.

Второй плюс в гибкости упрощенки. На спецрежиме вы можете сами выбрать тип налогообложения:

со всех доходов. В этом случае для расчета налога нужно вести только учет доходов.
с разницы между доходами и расходами.

В данном случае главное правильно определить доход организации.

В обоих случаях ставка ниже, чем на ОСНО.

Предположим, ваша организация занимается сдачей недвижимости в аренду. Этот бизнес не предусматривает больших расходов, и вам будет выгоднее выбрать способ расчета со всех доходов со ставкой 6%. В некоторых субъектах РФ эта ставка может быть еще ниже, от 1%.

Но если ваша компания занимается деятельностью, связанной с большими затратами, то выбирайте режим «доходы минус расходы».

Третий плюс предусматривает минимальный объем сдаваемой налоговой отчетности (всего одна налоговая декларация в год). Так как вы выплачиваете меньше налогов, снижается вероятность споров с налоговой инспекцией. Также становится меньше документооборот и объем отчетности.

Упрощенная система налогообложения подходит для бизнеса с оборотом до 150 миллионов рублей в год и до 100 наемных работников. Не подходит банкам, нотариусам, юридическим лицам с филиалами;
есть два вида УСН: УСН 6% И УСН 15% («доходы» и «доходы минус расходы»). Выбирайте объект налогообложения исходя из вашего типа бизнеса;
на УСН сдают декларацию всего раз в год, а платят каждый квартал;
перейти с ОСНО на УСН можно только с начала календарного года или при ре��истрации предприятия и ИП.

Переходить с ОСНО на упрощенку нужно по правилам. При соблюдении всех условий и сроков вы обеспечите себе легкий переход на упрощенную систему налогообложения.

Напомнит о сроках сдачи
Учёт переносы в выходные и праздники
Настраивается по вашим параметрам
Учитывает совмещение налоговых режимов

Перейти на УСН могут компании и предприниматели, применявшие в 2020 году общий режим, ЕНВД или патент. Главным условием, пожалуй, следует считать объем полученных доходов за январь — сентябрь 2020 года. Доходы от деятельности за этот период должны быть меньше или равны 116,1 млн рублей (с учетом коэффициента дефлятора по УСН на 2021 год — 1,032).

Но есть еще три критерия, которые могут повлиять на возможность применять упрощенную систему (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн рублей;
средняя численность работников не должна быть выше 130 человек;
выручка за год и любой отчетный период не превышает 206,4 млн рублей;
доля участия других юрлиц в уставном капитале не более 25 %.

Если ваша компания соответствует всем перечисленным критериям, можно смело писать заявление о переходе на УСН.

Чтобы начать работать на УСН в 2021 году, нужно подать заявление о переходе до 31.12.2020 года. Заявить о своем намерении нужно, заполнив специальный бланк уведомления по форме № 26.2-1.

Чтобы осуществить такой переход, во-первых, нужно выполнить условия относительно дохода, численности и стоимости основных средств.

Во-вторых, налогоплательщику придется произвести восстановление НДС при переходе на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). А все потому, что на упрощенке НДС не платится.

Налог в полном размере нужно восстановить с товаров и материалов, которые еще не использованы в деятельности компании (например, лежат на складе). Также придется восстановить ранее взятый к вычету НДС по основным средствам и НМА. По ним НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. Рассмотрим на примере.

В 2021 году ООО «Прогресс» решило работать на УСН вместо ОСНО. На балансе фирмы есть станок, который был куплен за 120 000 рублей, НДС был взят к вычету в сумме 20 000 рублей. На конец 2020 года остаточная стоимость станка составляет 74 000 рублей. Восстановим НДС следующим образом:

20 000 х (74 000 / 120 000) = 11 666,67 рублей.

В учете компания отразит операцию восстановления проводками (сделать это нужно до конца 2020 года):

Дебет 19 Кредит 68 11 666,67 — восстановлен НДС по станку;

Дебет 91 Кредит 19 на 11 666,67 — восстановленный НДС отнесен на прочие расходы.

Не нужно восстанавливать НДС при смене системы налогообложения, если:

организация совмещает УСН и ОСНО и ведет раздельный учет;
НДС при покупке имущества не был взят к вычету.

Компании и ИП могут не только сменить ОСНО на УСН, но и перейти с упрощенки на другую систему. Сделать это можно как добровольно, так и по ряду причин, обязывающих отказаться от УСН.

Переход с УСН на ОСНО грозит компаниям за превышение допустимого лимита доходов. Причем отказаться от упрощенки придется в том квартале, в котором был превышен лимит. Таким образом, «слететь» с упрощенки можно и в середине года.

Лимит допустимого годового дохода упрощенца в 2021 году равен 154,8 млн рублей. С 2021 года законодательство изменилось — разрешено превышение лимита не более чем на 50 млн рублей. То есть, если в 2021 году ваши доходы будут в коридоре 154,8-206,4 млн рублей, оставайтесь на УСН. Если доход выше 206,4 млн рублей, нужно переходить на ОСНО.

Лимит по численности в 2021 году — 100 человек. Его разрешено превысить не более чем на 30 человек.

Эти изменения введены Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Превышение лимита не обойдется без последствий. Переходить на ОСНО не нужно, но ставки по УСН возрастут. Усн 6% заменится на 8%, а УСН 15% — на 20%.

В части остаточной стоимости основных средств изменений нет. Если она выйдет за 150 млн рублей, это обяжет налогоплательщика сменить упрощенку на иную систему налогообложения.

Об отказе от УСН нужно письменно уведомить ФНС по форме 26.2-3.

На практике добровольно с упрощенки уходят редко. Чаще всего такая необходимость возникает из-за клиентов, которым выгоднее работать с поставщиками на ОСНО. В таком случае клиенты могут принять НДС к вычету, тем самым экономя свои деньги. Упрощенец не может предоставить такую возможность клиенту. Чтобы сохранить базу покупателей, некоторые компании на упрощенке добровольно меняют ее на общий режим.

При добровольном отказе от УСН уведомить налоговую инспекцию нужно до 31.12.2020. При вынужденном отказе уведомить ФНС нужно по форме 26.2-2. Срок подачи данного заявления — 15 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло превышение допустимых лимитов.

Переход с УСН на патент может произойти в связи со сменой деятельности или по другим причинам (для некоторых налогоплательщиков патент может оказаться более выгодным). Для постановки на учет в качестве плательщика ПСН предпринимателю нужно подать заявление установленной формы за десять рабочих дней до начала применения патентной системы.

В чем отличие УСН и ОСНО
Какие основания для перехода на ОСНО
Когда происходит автоматический переход с УСН на ОСНО
Что важно знать при переходе на ОСНО в 2020 году
Когда можно перейти с упрощенной системы налогообложения на основную
Как перейти с УСН на ОСНО
Какое уведомление подать в налоговую
Что такое переходный период с УСН на ОСНО
Какую отчетность сдавать в переходный период
Как учитывать доходы в переходном периоде
Когда платить НДС в перех��дном периоде
Как учитывать расходы при переходе на ОСНО
Как учитывать зарплату и страховые взносы

Дробление бизнеса заманчиво, но безопасно ли?

Превышение лимита по доходам свыше 150 млн. руб. заставляет большой бизнес дробить организацию на несколько независимых компаний или открыть ИП с режимом УСН. Однако налоговые инспекторы постоянно ищут у «спецрежимников» незаконные схемы налоговой выгоды, особенно в тех случаях, когда организации-упрощенцы занимаются одними и теми же видами деятельности.

Суды завалены обращениями предпринимателей, пытающихся доказать, что разделение бизнеса не было нарушением законодательства. За последние 3 года лет (2016-2018 г.г.) через арбитражные суды России прошло более 450 дел по подобным вопросам. С организаций-налогоплательщиков, судившихся с ИФНС, было взыскано в пользу бюджета в среднем 30 миллионов рублей. В зоне риска — крупные компании, доход которых вырос до максимального лимита для упрощёнки.

Одновременно судебная практика показывает, что победить в разбирательствах с налоговиками можно, если грамотно подойти к переходу на спецрежим. Наша компания, имеющая опыт участия в подобных судах, предлагает юридическое сопровождение и бухгалтерское обслуживание бизнеса в переходный период.

Переход с «упрощенки» на ОСН: исчисление налоговой базы

Рассматривая порядок перехода на УСН с ОСНО выше, мы отметили, что существует ряд нюансов исчисления налоговой базы при соответствующем сценарии. Аналогично есть особенности определения данного показателя и в случае с обратной процедуры — изменения налогового режима на ОСНО.

То, каким образом исчисляются доходы и расходы в рамках базы по ОСНО, зависит от того, какой метод расчета налога задействует фирма. Таковых 2 — кассовый и метод начисления.

В первом случае особых сложностей у фирмы с исчислением налоговой базы не возникнет, поскольку законодательно не установлено таких норм, которые бы предопределяли отдельный порядок фиксации выручки и издержек компании при переходе на ОСН.

В свою очередь, при методе начисления схема иная. Так, в структуру доходов в период, когда фирма меняет режим налогообложения с УСН на ОСН, должна быть включена, в частности, дебиторская задолженность, сформировавшаяся при УСН. Дело в том, что в период действия «упрощенки» метод начисления в общем случае не применяется — только кассовый, предполагающий формирование выручки вне зависимости от факта продажи товаров, работ или сервисов.

Поэтому если, к примеру, продукция была отгружена, но не оплачена, это не предполагало формирования доходов. В свою очередь, метод начисления предполагает формирование выручки после того, как товар отгружается. Таким образом, после перехода на ОСН с УСН стоимость тех товаров, что были реализованы, но не оплачены, следует включить в структуру доходов.

Итак, мы рассмотрели то, как регулирует переход с ОСНО на УСН Налоговый Кодекс РФ, ключевые нюансы данной процедуры, а также противоположной — когда фирма на «упрощенке» начинает работу по общему режиму налогообложения. В целом смена фирмой одной схемы уплаты сборов на другую осуществляется в рамках стандартных, в достаточной мере детально регламентируемых процедур. Документы для перехода с ОСНО на УСН предоставляются в ФНС в минимальном количестве. По сути дела, все сводится к своевременному направлению в налоговую службу уведомления, которое составляется по установленной форме.

Вместе с тем стоит иметь в виду, что при переходе с ОСНО на УСН проверка ФНС РФ сведений, предоставляемых организацией, осуществляется, как правило, весьма детально. Поэтому соответствующее уведомление должно составляться корректно, чтобы впоследствии у налоговиков не возникло вопросов по поводу применения фирмой новой системы налогообложения.

Восстановление налога с полученных авансов

Если предприятие получило предоплату в счет предстоящих поставок продукции, работ, услуг, отгрузка/выполнение которых будет производиться в период использования УСН, плательщик вправе принять НДС к вычету. Соответствующее правило закрепляет п. 5 статьи 346.25 НК.

Совершить данную операцию субъект может в последнем периоде перед началом применения «упрощенки». Но для реализации этого права необходимо соблюсти следующие условия:

Получатель аванса должен вернуть НДС покупателю.
Должен быть платежный документ (поручение и пр.), по которому произведено перечисление возврата налога.
Цена договора должна быть изменена на сумму НДС.

Если условия соблюдены, делается запись:

Дб сч. 68 субсч. «Расчеты с бюджетом по НДС» Кд сч. 76 субсч. «НДС с полученных авансов» – отражается сумма перечисленного налога покупателю.

Поскольку авансовая сумма не была включена в налоговую базу по отчислению с прибыли при использовании ОСНО, ее нужно учесть (без НДС) в базе по доходам на «упрощенке» с момента перехода на нее.

Лимиты по доходам и количеству сотрудников

Чтобы работать на упрощенной системе налогообложения или перейти на нее, необходимо соблюдать лимиты по основным средствам производства, доходам и среднесписочной численности работников. С 2021 года начинает действовать приятное для владельцев бизнеса изменение – при превышении лимитов компания или ИП не будут автоматически переводиться на общую систему. Предоставляется переходный период, на время которого просто увеличатся налоговые ставки.

Новые лимиты по упрощенной системе налогообложения представлены в таблице:

	Обычные условия для использования УСН	Переходный период	Потеря права на применение УСН
Среднесписочное количество персонала за квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, за год	до 100 человек включительно	100-130 человек	больше 130 человек
Доходы за квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, за год	150 млн. рублей	150-200 млн. рублей	больше 200 млн. рублей