Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата налогов за третье лицо платежка». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Особых правил для отражения уплаты платежа в бюджет за другую организацию не установлено. Формирование проводок зависит от того, в счет оплаты какой задолженности перед третьим лицом вы делаете перечисление. Не возбраняется производить перечисление безвозмездно или согласовав условие возмещения затрат в будущем. Важно помнить, что если третье лицо не компенсирует в будущем оплату за него налогов, признать эту сумму в расходах в целях исчисления налога на прибыль не получится.
Выплата налога третьим лицом предлагает, что у одной компании появляются обязательства перед другой. Средства предоставляются на основании договора займа. В дальнейшем они должны быть возвращены налогоплательщиком. Налоговая сумма не будет считаться расходом фирмы, так как не происходит уменьшения активов. Средства будут возвращены, а потому капитал организации не сокращается. Налогоплательщику предоставляется беспроцентный заем, а потому он не будет входить и в финансовые вклады. Связано это с тем, что не исполняется пункт 2 Положения по бухучету ПБУ 19/02, установленный Приказом Минфина №126 от 10 декабря 2002 года.
Заем будет учтен в составе дебиторских долгов. По этой причине в бухучете его нужно фиксировать на дебете счета 76 и кредите счета 51. Когда налогоплательщик вернет средства, у компании не образуется дохода. Проводки при уплате налоговых платежей за другое лицо будут следующими:
- ДТ76 КТ68. Фиксация беспроцентного займа в структуре платежей по налогам.
- ДТ51 КТ76. Средства были возвращены.
Проводки подтверждаются договором о выданном займе.
Правила уплаты налогов иным лицом.
Основные правила уплаты налогов иным лицом следующие:
1. Уплата налога (страховых взносов) может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. НК РФ не устанавливает никаких ограничений в отношении иного лица, соответственно, таким лицом может быть юридическое или физическое лицо, имеющее или не имеющее никакого отношения к налогоплательщику, то есть любое третье лицо (Письмо ФНС России от 11.05.2017 № ГД-4-8/8767@). В Письме ФНС России от 15.09.2017 № БС-4-21/18529@ прямо сказано, что при определении понятия «иное лицо» необходимо руководствоваться п. 2 ст. 11 НК РФ об определении понятия «лица (лицо)» для целей применения актов законодательства о налогах и сборах, то есть под иным лицом понимаются организации и (или) физические лица.
2. Данный порядок применяется не только в отношении налогов, но и в отношении страховых взносов, сборов, пеней, штрафов и распространяется на плательщиков налогов, страховых взносов, сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Никаких исключений по видам налогов и сборов НК РФ не установлено. Напомним также, что действие НК РФ не распространяется на страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 ст. 2 НК РФ). Соответственно, эти страховые взносы страхователь должен уплатить только самостоятельно.
3. Уплата налога по конкретной операции реализации товаров (работ, услуг) Налоговым кодексом не предусмотрена (Письмо Минфина России от 09.06.2017 № 03-02-07/1/37101). Например, покупатель при приобретении у продавца товаров (работ, услуг) не может уплатить налог на прибыль с данной конкретной операции.
4. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета иного лица, в случае уплаты им налога за налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Как заполнить платежное поручение по уплате налога за третье лицо
Для того, чтобы налоговый платеж был исполнен правильно в отношении того налогоплательщика за которого он оплачивается, важно, чтобы платежное поручение было составлено в соответствии с новыми правилами по указанию информации (Правила №58н от 05.04.2017).
Важно! Даже если налог уплачен третьим лицом налогоплательщику нужно иметь копию поручения, подтверждающего оплату для устранения возможных вопросов налоговой.
Основные трудности при заполнении платежки на перечисления налога за иное лицо могут возникнуть в отношении реквизитов плательщика. Разберем основные из них:
| Поле п/п | Что следует указать | Другие особенности |
| 60 «ИНН плательщика» | ИНН налогоплательщика, по которому исполняется обязанность по уплате налога (страховых взносов) | Если оплачивается налог за физлицо без ИНН, то ставится «0», а в поле «Код» следует поставить уникальный идентификатор начисления (УИН) |
| 120 «КПП плательщика» | КПП налогоплательщика, по которому исполняется обязанность по уплате налога (страховых взносов) | Если оплачивается налог за физлицо, то ставится «0», |
| 8 «Плательщик» | Информация о лице, производящем платеж | Если оплачивает юрлицо, то указывается наименование организации, которая исполняет обязанность плательщика по налогам;
Если оплачивает ИП или физлицо, то указывается его ФИО; |
| 24 «Назначение платежа» | Указывается ИНН и КПП лица, которое осуществляет платеж | Указать ИНН и КПП нужно первыми в поле «Назначение платежа», при этом значения ИНН и КПП разделяют знаками «//». Затем указывается информация о налогоплательщике, по которому исполняется обязанность по уплате налога: для ИП – ФИО, а в скобках «ИП», для физлиц – ФИО и адрес |
| 101 «Статус плательщика» | Статус того, чья обязанность по налогу исполняется. | Юрлицо – «01»
ИП – «09» Физлицо – «13» |
В какую налоговую адресовать платеж
Место уплаты налогов, страховых взносов с введением в 2023 г. ЕНП не меняется:
| Налог | Место уплаты (перечисления) | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Налог на прибыль |
в федеральный бюджет – по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям; в бюджеты субъектов РФ – по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений |
п. 1, 2 ст. 288 |
| НДФЛ | по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения) | п. 7 ст. 226 |
| Страховые взносы | по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц | п. 11 ст. 431 |
| Транспортный налог | по месту нахождения транспортных средств | п. 1 ст. 363 |
| Налог на имущество организаций |
по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости – по месту нахождения объекта недвижимого имущества; по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости – по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения); по месту нахождения объектов недвижимого имущества, находящихся вне адресов организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс |
п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383, ст. 384, ст. 385 |
| Земельный налог | по месту нахождения земельных участков | п. 3 ст. 397 |
Как заполнить платежное поручение по уплате налога за третье лицо
Для того, чтобы налоговый платеж был исполнен правильно в отношении того налогоплательщика за которого он оплачивается, важно, чтобы платежное поручение было составлено в соответствии с новыми правилами по указанию информации (Правила №58н от 05.04.2017).
Важно! Даже если налог уплачен третьим лицом налогоплательщику нужно иметь копию поручения, подтверждающего оплату для устранения возможных вопросов налоговой.
Основные трудности при заполнении платежки на перечисления налога за иное лицо могут возникнуть в отношении реквизитов плательщика. Разберем основные из них:
| Поле п/п | Что следует указать | Другие особенности |
| 60 «ИНН плательщика» | ИНН налогоплательщика, по которому исполняется обязанность по уплате налога (страховых взносов) | Если оплачивается налог за физлицо без ИНН, то ставится «0», а в поле «Код» следует поставить уникальный идентификатор начисления (УИН) |
| 120 «КПП плательщика» | КПП налогоплательщика, по которому исполняется обязанность по уплате налога (страховых взносов) | Если оплачивается налог за физлицо, то ставится «0», |
| 8 «Плательщик» | Информация о лице, производящем платеж | Если оплачивает юрлицо, то указывается наименование организации, которая исполняет обязанность плательщика по налогам;
Если оплачивает ИП или физлицо, то указывается его ФИО; |
| 24 «Назначение платежа» | Указывается ИНН и КПП лица, которое осуществляет платеж | Указать ИНН и КПП нужно первыми в поле «Назначение платежа», при этом значения ИНН и КПП разделяют знаками «//». Затем указывается информация о налогоплательщике, по которому исполняется обязанность по уплате налога: для ИП – ФИО, а в скобках «ИП», для физлиц – ФИО и адрес |
| 101 «Статус плательщика» | Статус того, чья обязанность по налогу исполняется. | Юрлицо – «01»
ИП – «09» Физлицо – «13» |
Оформление платежного поручения
Федеральная налоговая служба России в письме от 17.03.17 г. № ЗН-3-1/1850@ приводит информацию, как следует заполнять платежные документы, если фактически за организацию -налогоплательщика платеж производит другое лицо.
Для правильной идентификации плательщика и перечисленных денежных средств в бюджет необходимо руководствоваться следующим:
- в поля для «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо внести данные организации-налогоплательщика;
- в поле «Плательщик» должна быть указана информация о фактическом плательщике — наименование юридического лица или Ф.И.О. физлица;
- в поле «Назначение платежа» указываются ИНН и КПП организации — фактического плательщика или ИНН физлица — фактического плательщика, а также наименование организации-налогоплательщика. Информация о плательщике выделяется знаком «//«;
- в поле «Статус плательщика» нужно внести статус лица, чья обязанность по перечислению средств в бюджет исполняется. Например, для юрлиц при уплате налогов или страховых взносов указывается 01, для ИП — 09 и 13 — для физлиц.
Как оформить платежное поручение на оплату налога за другое юридическое лицо?
Пример
ООО «Альянс» должно перечислить в бюджет 18 155 руб. НДФЛ с зарплаты за февраль, но на его расчетном счете нет денежных средств, поэтому, по взаимной договоренности, за него перечисляет налог ООО «Волна». При заполнении платежки мы будем руководствоваться информацией ФНС РФ «О налоговых платежах, перечисленных иным лицом» и письмом ФНС РФ от 17.03.2017 № ЗН-3-1/1850.
Обратите особое внимание, что в полях «ИНН плательщика» и «КПП» надо указать ИНН и КПП организации, за которую платится налог (в нашем примере ООО «Альянс»), а в поле «Плательщик» указывается наименование того, кто платит (ООО «Волна»). В то же время, в поле «Назначение платежа» нужно указать ИНН и КПП того, кто платит (ООО «Волна»), а затем наименование организации, за которую осуществляется платеж (ООО «Альянс»). Информация о налогоплательщике отделяется от прочей информации знаком «//».
В поле «101» в данном случае никакой особенный статус плательщика не предусмотрен, он указывается в зависимости от статуса того, чья обязанность по уплате налога исполняется (ООО «Альянс»): 01 – при уплате за юрлицо.
В остальном платежное поручение при оплате налогов за другое юридическое лицо заполняется как обычно.
Уплата налогов за третьих лиц: как заполнить платежку
С 30.11.2016 года появилась возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). ФНС рассказала, как заполнить платежку при уплате налога «за того парня».
Так, в полях «ИНН плательщика» и «КПП плательщика» указываются реквизиты лица, чьи налоговые обязанности исполняются. Если налог уплачивается за «физика», у которого нет ИНН, в соответствующем поле проставляется «0». При этом в графе «Код» нужно указать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа).
В поле «Плательщик» вписываются данные о лице, фактически перечисляющем деньги.
В графе « Назначение платежа» указывается ИНН и КПП (для физлиц только ИНН) лица, производящего платеж, и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность перед бюджетом исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак «//».
Обратите внимание, что в поле 101 «Статус плательщика» указывается статус того лица, за кого уплачивается налог. В частности, 01 – для юрлиц, 09 – для ИП и 13 – для «физиков».
Интересно, что еще до принятия закона, разрешающего платить налоги за третьих лиц, Минфин разработал проект приказа , вводящего, среди прочего, три новых статуса налогоплательщика, которые предполагалось указывать в поле 101 платежного поручения при исполнении чужих налоговых обязанностей: «28» – законный или уполномоченный представитель налогоплательщика; «29» – иные юрлица; «30»– иные физлица.
В настоящий момент приказ все еще официально не принят.
Новостная рассылка для бухгалтера
Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.
Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.
Как заполнить платежное поручение по уплате налога за третьих лиц
Порядок заполнения платежного поручения регламентирован приказом Министерства Финансов №58 N от 05.04.2017г.
- ИНН плательщика — указывается ИНН юридического лица, за которое оплачивается налог, т.е. того, чья обязанность по оплате налогов погашается.
- КПП плательщика — указывается КПП того налогоплательщика, за которого оплачивается налог.
- Наименование плательщика — указывается уполномоченный представитель, тот, кто осуществляет платеж, если оплачивает компания — указывается наименование юридического лица, если оплачивает ИП — необходимо указать фамилию, имя, отчество предпринимателя а в скобках — ИП, нотариус, адвокат, в зависимости от организационно-правовой формы собственности.
- Если налоги оплачивает физическое лицо, генеральный директор, собственник, то указываются Фамилия, имя, отчество физического лица»
- ИНН плательщика указывается в обязательном порядке (ИНН ИП). В случае если ИНН отсутствует, указывается «0».
В строке с назначением платежа необходимо указать ИНН, КПП — для юридических лиц и только ИННдля физ. лиц, которые производят платеж а также наименование юр. лица, за кого осуществляется оплата.
Заполнение поля Статус плательщика — заполняется в соответствии с организационно-правовой формой собственности того, за кого происходит оплата:
- Статус «01» — налог оплачивают за юр. лицо
- Статус «09» — налог оплачивают за ИП
- Статус «10» — налог за нотариуса
- Статус «11» — оплата за адвокатов, учредивших адвокатский кабинет
- Статус «12» — налог оплачивается за главу крестьянского (фермерского) хозяйства
- Статус «13» — налог оплачивается за физлицо
- Статус «14» — налог оплачивается за налогоплательщика, который производит выплаты физлицам.
Факт оплаты за третье лицо проводками отражается в бухучете и у плательщика, и у кредитора, и у должника. Плательщик сначала отражает перечисление денег кредитору за должника по его просьбе, а затем проводит взаимозачет (если он сам был должен поставщику). Если изначально долга не было, закрывает возникшую задолженность при получении денег или иных активов от поставщика (должника). Должник и кредитор задействуют в этой операции учетные счета в зависимости от вида задолженности и иных нюансов учетного и законодательного характера.
Все операции на счетах бухучета должны подтверждаться документально, поэтому договоренности важно оформить письменно и сформировать полный пакет бумаг (платежные поручения, письма, договоры и т. д.).
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
У каждой медали есть…
…ее обратная сторона. Да, и касаемо нашей темы это утверждение также применимо. Если поразмыслить над этим вопросом, то остается твердое ощущение того, что регулярные платы третьими лица налогов, начисляемых компании, могут вызвать некоторые подозрения со стороны ФНС. Основной причиной подозрений может стать явная «взаимозависимость» между предприятиями, что в теории может стать поводом для очередной налоговой проверки. Инспекторы ФНС, скорее всего, заходят уточнить, почему вроде бы самостоятельная фирма, у которой предполагаются хотя бы «средние» обороты по региону не в состоянии выполнить свои налоговые обязательства? Более того, на сегодняшний день мы имеем дело с «не обкатанной» методикой, к которой прибегают пока только в крайних случаях. Юридические лица и ФНС пока не успели «набить шишки» в этом деле, следовательно, пока остается высокая вероятность того, что платежи могут уйти «не туда». Все-таки все новшества у нас воспринимаются с опаской и прорабатываются с трудом, но это скорее наша национальная черта и от этого, к сожалению, пока никуда не деться.
Нужно ли подтверждение получателю
Иногда контрагент-получатель требует от плательщика, с которым его не связывают договорные обязательства, письмо о зачете платежа на должника, чтобы подстраховать себя от претензий со стороны перечисляющей компании. Такое действие оправдано, если в платежном документе приведены неполные данные, не позволяющие однозначно трактовать, за что получены деньги. Однако сам факт перечисления средств (с полной и точной расшифровкой за кого и в счет каких обязательств оплачивается) служит достаточным основанием для их зачета по должнику. Поэтому требовать такое письмо от постороннего, по сути, лица представляется излишним.
Более верным будет (если все же организация решит дополнительно обезопасить себя) взять письмо от своего контрагента – покупателя с просьбой разрешить произвести оплату не ему самому, а третьему лицу с подробным указанием, кто и за что именно, в каком размере уплатит.
Такой порядок и уже сложившаяся деловая практика показывают, что нет ничего страшного и незаконного, когда производится оплата третьим лицом. Это может быть даже удобно для сторон договора – денежные средства поступают быстрее, минуя дополнительные обороты по счетам участников, а при правильном оформлении, претензий не возникает ни у сторон, ни у налоговых инспекций.
Оплата налога за третье лицо не идет вразрез с налоговым законодательством России в 2020 году. Однако, это действие может быть затруднено из-за присутствия такого понятия, как «самостоятельное исполнение плательщиком обязательств по уплате налога».
В действующем на данный момент законодательстве предусмотрены варианты, когда налог может быть заплачен за прочих лиц:
- при прибегании к помощи налоговых агентов;
- в случае его уплаты лицами-представителями физлица, которое судебная инстанция признала недееспособным/безвестно отсутствующим;
- при уплате штрафных санкций или налоговых платежей правоприемниками юрлица, которое было реорганизовано;
- при взыскании долгов, связанных с уплатой налогов, которые числились на дочерние фирмы, со счетов основных фирм;
- погашение наследниками погибшего лица долгов, связанных с поимущественными налогами;
- в случае, если налоги и сборы ликвидируемой фирмы уплачиваются ликвидирующей комиссией;
- при погашении долга, связанного с уплатой налогов, участниками (учредителями) ликвидируемой фирмы.
Во всех приведенных случаях за кого-то платится налог по прямому толкованию закона.
Как третьим лицам перечислять платежи
Если кто-то захочет уплатить налоги, сборы или страховые взносы за других, то, скорее всего, возникнет вопрос о том, как заполнять платежные поручения на такую уплату. Поясним.
Налог, сбор или страховые взносы будут считаться уплаченными в тот день, когда третье лицо предъявит в банк платежное поручение на перечисление денег со своего расчетного счета на счет Казначейства России. При этом на расчетном счете должно быть достаточно денег для такого платежа.
Разумеется, что платежное поручение должно быть правильно заполнено. Третьи лица должны заполнять его в соответствии с Правилами, утвержденными Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Это следует из абзаца первого пункта 7 статьи 45 НК РФ. По нашему мнению, в платежном поручении третье лицо должно указать информацию о себе как о плательщике. Сведения о плательщике указываются в полях 8 «Плательщик», 60 «ИНН» и 102 «КПП». Однако в назначении платежа потребуется указать, что пользу какой организации, ИП или физического лица осуществляется платеж. Приведем образец заполнения.
ФНС советует оформлять договора для уплаты налогов и взносов за третьего контрагента
В ФНС России предложили оформлять договор физлицам и организациям, уплачивающим налог за третьих лиц, по которому одна компания будет платить налоги или взносы за другую (письмо от 15 сентября 2017 г. БС-4-21/18529).В 2017 году налогоплательщик обязан заплатить налоги самостоятельно со своего расчетного счета или с помощью иного, стороннего физического лица (п. 1 ст. 45 НК РФ).Следует знать, что при определении понятия «иное лицо» необходимо руководствоваться п. 2 ст. 11 НК РФ об определении понятия «лица (лицо)» для целей актов законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с данной нормой, лицом в рамках НК РФ может быть физлицо или организация. Правил, по которым организации должны документально оформить уплату налогов, в Налоговом кодексе нет. Договорные отношения с налогоплательщиками могут регулироваться исходя из гражданского законодательства с учетом принципа свободы в установлении участниками соответствующих отношений своих прав и обязанностей на основе договора (например, договора поручения и т.д)
Форму этого документа организации выбирают самостоятельно, утвержденного бланка нет. Как вариант, можно заключить договор поручения. Главное условие – положения заключенного договора не противоречат статьям 1 и 421 Гражданского кодекса.
А вот в реквизите «Плательщик» (номер 8) уже отражается информация о плательщике, непосредственно осуществляющем платеж (то есть ином лице). И это вполне логично, потому что в качестве плательщика выступает клиент банка (владелец счета), составивший распоряжение о переводе денежных средств. Порядок заполнения указанного поля зависит от того, кто конкретно выступает в роли плательщика:
-
юридическое лицо в реквизите под номером 8 отражает свое полное или сокращенное наименование;
-
ИП – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – «ИП»;
-
нотариус, занимающийся частной практикой, – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – «нотариус»;
-
адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – «адвокат»;
-
главы крестьянских (фермерских) хозяйств – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – «КФХ»;
-
физическое лицо – фамилию, имя, отчество (при его наличии) физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему РФ.