Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Удержание из заработной платы по исполнительному листу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Большинство предприятий уже перешли на выплату зарплаты в безналичной форме – на счет или карту работника. Удержав назначенную к взысканию сумму из зарплаты работника, предприятие перечисляет остаток на зарплатную карту. Однако пристав может накладывать арест на имущество и счета, если у него существует задолженность по алиментам. В этом случае, все поступившие на зарплатную карту средства должны автоматически списываться банком и перечисляться на депозитный счет приставов.
Особенности удержания алиментов с больничных
Пособия по временной нетрудоспособности на основании пп. 9 п. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ и Постановления Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908 признаются доходом, на который может быть обращено взыскание.
Между тем пособия по временной нетрудоспособности застрахованным лицам сейчас выплачиваются из двух источников:
-
за первые три дня нетрудоспособности – работодателем (страхователем) за счет собственных средств (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»);
-
за остальные дни нетрудоспособности – территориальным органом ФСС (на основании документов, полученных от работодателя).
Основные правила и замечания
Обязательства по удержанию денежных средств чаще всего ложатся на компанию-работодателя. Исключения возникают, если должник:
- ведёт самостоятельную предпринимательскую деятельность (ИП) и не работает по найму;
- зарегистрирован в качестве самозанятого лица без дополнительного трудоустройства;
- официально нигде не работает.
Эти случаи в данной статье не рассматриваются.
Работодателю при удержании средств из дохода следует придерживаться следующих правил:
- расчёт НДФЛ с доходов осуществляется с учётом требований фискального законодательства. Необходимо учитывать право сотрудника на налоговые льготы, стандартные, социальные, имущественные и иные вычеты;
- сумма к взысканию рассчитывается от общей суммы полученных у работодателя доходов (оклада, премии, доплат, компенсаций, подарков, и т.д.) за вычетом НДФЛ;
- у каждого вида взыскания существует максимальный лимит (процент) удержания, превышать который нельзя;
- если сотрудник самостоятельно написал заявление на добровольное списание денег с его дохода, ограничений по сумме нет. Это считается добровольным распоряжением своих средств и не относится к удержаниям Процент может быть любым (вплоть до 100%) и должен прописываться в заявлении.
Обязательства работодателя по удержанию части доходов прекращаются, если:
- долговые обязательства выплачены в полной мере;
- должник прекратил трудовые отношения (был уволен);
- получено уведомление Службы судебных приставов (ССП) о прекращении исполнительного производства и аннулировании взыскания.
Удержание по исполнительному листу: порядок расчёта
Сумма или размер удержания — это обязательный атрибут ИЛ. В нём может присутствовать точная сумма долга, процент удержания по исполнительному листу из зарплаты, либо фиксированный размер периодических выплат. В ИЛ указывается только один из указанных вариантов. Пристав должен чётко следовать решению судебного органа при заполнении ИЛ.
Даже если задолженность окажется очень большой, взыскание со всей заработной платы производить нельзя. Установлены лимиты по закону:
- удержания по исполнительным листам не могут превышать 50% от всего дохода сотрудника, кроме некоторых оснований;
- алиментные выплаты на детей, компенсация за нанесение вреда здоровью, понесённый ущерб от преступления, выплата при потере кормильца — возмещения по этим основаниям могут составлять до 70% от всех доходов должника.
С какого момента начинать удерживать алименты
Необходимость удерживать алименты с доходов работника возникает в случае, когда от судебного пристава или непосредственно от получателя алиментов получены документы:
— либо исполнительный лист;
— либо судебный приказ;
— либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов.
Бухгалтер должен удержать алименты со следующих категорий лиц, получивших доходы (см. таблицу 1).
Таблица 1 Категории лиц, при выплате доходов которым возникает необходимость удержать алименты
|
Категории лиц, которым выплачивается доход |
Удержание алиментов |
Комментарий |
|
Штатные работники |
+ |
ст. 98 Закона № 229-ФЗ |
|
Совместители |
+ |
ст. 98 Закона № 229-ФЗ |
|
Надомники |
+ |
Если у сотрудника, который обязан уплачивать алименты, несколько детей, и для ухода за одним из них он оформил отпуск по уходу за ребенком, а в отношении другого уплачивает алименты, нужно иметь в виду следующее: отпуск по уходу за ребенком вправе взять любой член семьи. На время отпуска по уходу за ребенком работник может трудиться на дому с сохранением права на социальное пособие (ст. 256 ТК РФ). В такой ситуации ему выплачивается и зарплата, и пособие. Однако алименты с пособия по уходу за ребенком не платятся. |
|
Сезонные работники |
+ |
ст. 98 Закона № 229-ФЗ |
|
Сотрудники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет |
— |
п. 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ |
|
Граждане, с которыми заключены ученические договоры |
+ |
Перечень доходов, с которых нужно удерживать алименты, является открытым (Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 № 841). Нет оснований не удерживать алименты со стипендий по ученическому договору, в т. ч. с дохода в виде стипендий, выплаченных в минимальном размере. |
|
Граждане, с которыми заключены договоры выполнения работ (оказания услуг) |
+ |
подп. «о» п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 |
|
Граждане, с которыми заключены договоры беспроцентного займа |
— |
При возврате беспроцентного займа у займодавца дохода не образуется, а алименты удерживаются с доходов гражданина |
|
Граждане, которым выплачиваются авторские вознаграждения |
+ |
подп «о» п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 |
|
Учредители, получающие дивиденды |
+ |
Алименты удерживаются со всех видов дохода, в т. ч. с доходов по акциям и других доходов от участия в управлении организацией (дивиденды, выплаты по долевым паям и т. д.) (подп. «к» п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841) |
|
Граждане, которым организация возмещает моральный вред |
+ |
На основании подпункта «м» п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841, алименты взыскиваются с сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью. Поэтому если на основании судебного решения данная сумма была взыскана в качестве компенсации морального вреда (из-за причиненного вреда здоровью), то алименты удержать нужно. |
|
Граждане, которым организация возмещает вред, причиненный здоровью |
+ |
ч. 2 ст. 101 Закона № 229-ФЗ |
|
Родственники умерших работников, которым организация выплачивает пособие на погребение |
— |
п. 17 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ |
Что такое исполнительный лист
Исполнительный лист — это исполнительный документ, по которому взыскивается задолженность. Оплата по исполнительному листу производится принудительно. Это значит, что сам должник не может повлиять на списание с него долга, на величину и даты списаний, это происходит автоматически с применением специальных полномочий.
Исполнительный лист является итогом судебного разбирательства, в котором требования истца были удовлетворены в полном объеме или в части. Получить этот документ можно после того, как вынесенное в пользу истца судебное решение вступило в законную силу, на что необходимо, по общему правилу, 30 дней с даты принятия решения.
После того, как решение вступило в законную силу, лицо вправе запросить выдачу исполнительного листа с целью дальнейшей передачи его к исполнению.
Ограничение взыскания
Закон защищает должника от перспективы остаться совершенно без денежных средств на существование не только тем, что ограничивает максимальные размеры взыскания. Помимо этого, законодательством установлен перечень доходов должника, на которые не может быть обращено взыскание ни в каком размере.
Так, ограничение взыскания распространяется на:
- Поступающее денежное возмещение вреда здоровью;
- Поступающее денежное возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
- Компенсационные выплаты от работодателя;
- Страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию (кроме пенсии по старости, инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности);
- Пособия гражданам, имеющим детей;
- Материнский капитал;
- Единовременную материальную помощь;
- Компенсацию работодателем стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.
Удержания по исполнительным листам и бухучет
Необходимо не только правильно рассчитать и произвести денежные удержания, но и корректно провести их при финучете. В бухгалтерии для этой цели предназначена кредитная статья счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если организация обширна, и такие отчисления нужно производить часто, то целесообразно открытие субсчета специально для учета таких удержаний. В таком случае, такой субсчет надо зарегистрировать в рабочем плане бухгалтерских счетов (п. 4 ПБУ 1/2008, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 06 октября 2008 г. № 106н). Бухгалтерская проводка будет иметь следующий вид:
- дебет 70, кредит 76, субсчет «Удержания по исп. листам»: удержание из з/п сотрудника на основании исполнительного документа (название);
- дебет 76, кредит 50 (51), субсчет «Удержания по исп. листам»: удержанные финансовые средства направлены взыскателю.
Дополнительные расходы, предназначенные на доставку средств по адресу (комиссия банка за перевод, почтовый сбор и т.п.), взыскиваются с должника, и бухгалтеру также нужно их корректно списать. Можно для этого также открыть отдельный субсчет.
Работник может дать согласие на добровольное списание этой суммы либо внести ее наличными в кассу. Если согласия не получено, эти средства будут взысканы принудительно – в организации просто добавится еще один исполнительный лист. Проводка:
- дебет 70, кредит 76, субсчет «Дополнительные расходы по исполнительным листам»: удержание из з/п сотрудника расходов, связанных с удержанием на основании исполнительного документа (название);
- при добровольном внесении средств сотрудником – дебет 50(51), кредит 73, субсчет «Дополнительные расходы по исполнительным листам»: внесена сумма, возмещающая расходы работодателя на выплату средств по исполнительному листу (название).
Удержание алиментов с зарплаты по заявлению сотрудникаЗа удержание алиментов из зарплаты по заявлению наемный работник не должен платить бухгалтеру. Все необходимые затраты ограничиваются вышеупомянутыми госпошлинами. Для оформления процедуры удержания алиментов из зарплаты через работодателя обязанного лица не установлены конкретные сроки. Однако алиментные выплаты должны перечисляться получателю на протяжении 3 дней с момента выдачи заработка плательщику (статья 109 СК РФ).
Процедура перечисления алиментов
Существует несколько вариантов для перечисления алиментов:
- По поручению. В таком случае, алименты будут выплачиваться с заработной платы, также можно предположить, что на предприятии есть бухгалтерия, которая будет заниматься такими расчетами. Следует просто подать платежное поручение, чтобы перечислялись средства на счет получателя. В таком поручение указывается: паспортные данные плательщика, основания для перечисления, месяца за которые проводятся такие перечисления, указывается сумма платежа, счет получателя, очередность выплат.
- Платить алименты можно лично. В таком случае, для операций используются банки, где есть онлайн – кабинеты, можно указать данные получателя и сумму перевода. Этот способ считается наиболее актуальным в тех случаях, когда оплата производства производиться по соглашение или у человека нет работы официально.
- Наличными. Этот способ используется чаще всего, потому что он простой и доступный. Например, нет никаких проблем, чтобы встретиться алиментщику с самим получателем и передать деньги. Но важно помнить, что в данной ситуации требуется взять расписку о получении средств. В другом любом случае, получатель может указать на то, что никаких денег он не видел и оставить на плательщике большой долг.
Прекращение удержаний
Порядок прекращения выплаты алиментов зависит от того, на каком основании они уплачивались — по соглашению сторон либо по решению суда.
Если выплата алиментов происходит на основании нотариально заверенного соглашения, то данный процесс прекращается в следующих ситуациях:
- При смерти одной из сторон данного соглашения;
- Закончился срок действия соглашения;
- Наступили иные обстоятельства, указанные в соглашении.
Если возникли данные обстоятельства, то посещать нотариуса для их подтверждения не нужно, можно просто прекратить платежи.
Внимание! Однако если алименты по соглашению удерживаются работодателем из зарплаты, то необходимо его поставить в известность.
Выплата алиментов, которые удерживаются на основании суда, прекращается в следующих ситуациях:
- Достижение ребенком совершеннолетия, либо приобретение им полной дееспособности до момента наступления совершеннолетия;
- При усыновлении ребенка, на которого производилось взыскание алиментов;
- Если суд установил восстановление нетрудоспособности либо прекращение нуждаемости получателя алиментов;
- При вступлении нетрудоспособного получателя алиментов — бывшего супруга в новый брак;
- Со смертью лица, в пользу которого уплачиваются алименты либо с кого они удерживаются.
В случае выявления нарушений при расчете суммы алиментов на главного бухгалтера будет выписан штраф в сумме 2,5 тыс. руб. (ст. 431 ГПК).
Ст. 17 Кодекса об административных правонарушениях предусматривает взыскание штрафа с должника в случае невыполнения требований исполнителя или утрате исполнительного листа в размере:
- 2-2,5 тыс. руб. — на физических лиц;
- 15-20 тыс. руб. — на должностных лиц;
- 50-100 тыс. руб. — на юридических лиц.
В случае злостного неисполнения решением суда предусмотрен:
- штраф 200 тыс. руб. или в размере зарплаты осужденного за 8 месяцев;
- лишение права занимать должность в течение 5 лет;
- обязательные работы в течение 480 часов;
- принудительные работы в течение двух лет;
- арест на срок в 6 месяцев;
- либо лишение свободы на два года.
Нюансы для предпринимателей и администрации
Согласно статье 109 Семейного Кодекса Российской Федерации: «Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты».
Таким образом, когда в предприятие приходит приказ на удержание из заработной платы алиментов, администрация обязана подчиниться. Иначе – штраф и административная или уголовная ответственность.
Алгоритм хранения исполнительного листа на предприятии заключается в таких пунктах:
- Руководитель организации назначает ответственного за документ сотрудника бухгалтерии. Работник отвечает обрабатывание, защиту и хранение листа.
- Приказ отдается под расписку и хранится в сейфе или специальном помещении, которое предназначено для документов повышенной важности. О параметрах хранения детальнее указано в положении о документообороте, подписанном Минфином в 1983 году.
- Документ регистрируется в журнале учета и исполнительных документов. Формат утверждается фирмой/предприятием.
- В случае потери исполнительного приказа, наказание несет ответственный сотрудник.Размер штрафа составляет до 2,5 тысячи рублей. Злостное же или умышленное неисполнение судебных приказов работниками организации влечет за собой:
- штраф, размер которого составляет сумму до 200 тысяч рублей или изымание заработной платы (или иных источников дохода) на протяжении полутора лет;
- отсутствие права работать на конкретных должностях или работать в конкретной сфере в течение пяти лет;
- исправительные работы длительностью в 480 часов;
- принудительные работы в течение 2-х лет;
- арест длительностью до полугода или лишение свободы сроком до 2-х лет.
Если произошла потеря исполнительного листа, следует обратиться в суд за дубликатом. К слову, когда виновник – взыскатель, проблем не случается и дубликат выдают без лишней «бюрократической волокиты».
Долги по алиментам: правила взыскания
Это документ, выданный судом, в котором указаны причина и размер удержаний с работника. Удержание по исполнительному листу возможно только в том случае, если он содержит все обязательные реквизиты:
- наименование суда, выдавшего лист;
- номер судебного дела, по которому выдан лист;
- дата принятия судебного решения об удержании денежных средств с работника;
- изложение решения судебного органа;
- дата вступления судебного решения в законную силу;
- дата выдачи листа;
- наименование должника и лица, в пользу которого осуществляется взыскание.
Исполнительный лист подписывается судьей и заверяется гербовой печатью. Удержания денежных сумм из дохода работника на основании исполнительного листа осуществляются без издания приказа руководителя об удержании и без согласия работника.
После того как исполнительный лист поступит в организацию, он должен быть зарегистрирован и не позднее следующего дня передан под расписку в бухгалтерию.
В бухгалтерии все исполнительные документы регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности.
Если с исполнительным листом (должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ст. 13 Федерального закона от 02.10.2007. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ)) и судебным приказом (требования к нему установлены статьей 127 ГПК РФ) обычно бывает все в порядке, так как они выдаются судом, то к проверке соглашения надо подойти более основательно.
Так, соглашение в обязательном порядке заключается в письменной форме и удостоверяется у нотариуса (п. 1 ст. 100 СК РФ). Вносимые изменения либо расторжение соглашения также заверяются у нотариуса. Документ должен соответствовать требованиям главы 16 Семейного кодекса и содержать в себе:
- размер алиментов;
- порядок индексации размера алиментов;
- способы и порядок уплаты.
Напомним, что алименты могут уплачиваться:
- в долях к заработку (иному доходу) алиментоплательщика;
- в твердой денежной сумме периодически либо единовременно;
- путем предоставления имущества либо иными способами (п. 2 ст. 104 СК РФ).
В соглашении может быть предусмотрено сочетание различных способов уплаты алиментов.
Исполнительные документы могут быть предъявлены к исполнению в течение всего срока, на который присуждены алименты, а также в течение трех лет после окончания этого срока (ч. 4 ст. 21 Закона № 229-ФЗ).
Документы в организацию может направить как сам взыскатель, так и судебный пристав. Когда документ в фирму направляет взыскатель, то он также должен приложить к нему заявление (ст. 9 Закона № 229-ФЗ) со следующими данными:
- реквизиты банковского счета или адрес для перевода;
- Ф. И. О. взыскателя и реквизиты документа, удостоверяющего личность;
- ИНН.
Если же взыскатель передал исполнительный документ в службу судебных приставов, то в организацию придет постановление судебного пристава-исполнителя и копия исполнительного документа.
О поступлении исполнительного листа организация обязана уведомить взыскателя (лицо, в пользу которого осуществляются удержания) и судебного пристава в день получения бумаг.
Как происходит удержание по исполнительному листу из заработной платы
Основаниями являются оригиналы любых исполнительных документов, которые могут быть предъявлены взыскателем или приставом-исполнителем, как лично, так и заказным письмом:
- исполнительный лист;
- удостоверенное нотариусом соглашение;
- судебный приказ.
Кроме этого, в организацию может поступить постановление, вынесенное приставом-исполнителем, об удержании алиментов из заработка должника и заверенная копия одного из вышеуказанных документов.
Копии этих документов или копия решения суда не являются причиной для удержания алиментов.
Не нужно путать копии с дубликатами, которые приравниваются по юридической силе к оригиналам.
Если сотрудник организации по собственной воле намерен перечислять алименты, то он может подать заявление руководителю и главному бухгалтеру о производстве удержания алиментов, указав в нем:
- с какого дня начать удержания;
- из каких выплат;
- в каком размере;
- в какой срок осуществлять перечисления;
- на какие реквизиты.
Заявление сотрудника — одно из оснований удержания алиментов, но руководитель вправе отказать в его удовлетворении, поскольку это лишняя обязанность для бухгалтерии и лишь немногие работодатели берутся ее выполнять.
Для верного удержания сумм необходимо подробно изучить требования исполнительного документа, указывающие то, из каких выплат нужно производить удержания, а также в каком размере (в твердой денежной сумме или в долевом соотношении). Удержания производятся из дохода любой формы: как денежной, так и натуральной.
Российским налоговым законодательством установлено несколько налоговых режимов, применяемых индивидуальными предпринимателями. Независимо от выбранного режима сумма алиментов, подлежащих оплате, рассчитывается из чистой прибыли предпринимателя: доходы от деятельности минус расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, и налоги, уплаченные по той или иной системе налогообложения.
Для подтверждения верного исчисления алиментов, исходя из показателей деятельности ИП, представляется принятая налоговым органом декларация за очередной налоговый период.
В случае если ИП не имел дохода в течение какого-то времени, подлежащая оплате сумма алиментов рассчитывается по средней заработной плате в регионе проживания должника.
Порядок учета доходов, расходов ИП и порядок их документального подтверждения зависит от применяемого режима налогообложения.
Если же ИП совмещает разные системы налогообложения по разным видам деятельности, то доходы и расходы будут учитываться в зависимости от системы налогообложения, а затем суммироваться.
Удержание производится из всех доходов должника, включая пособия по временной нетрудоспособности, компенсации за неиспользованный отпуск и премий.
Исключения составляют:
- материальная помощь (при рождении ребенка, при погребении близкого родственника и другие);
- компенсационные выплаты (оплата за проезд к месту работу или командировки и обратно, оплата за использование личного имущества и иные);
- детские пособия;
- оплата лечебно-профилактического питания.
Алименты не отчисляются из сумм, полученных от одноразовых сделок (продажа квартир, машин и другого имущества).