Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выплата зарплаты вместе с отпускными в форме 6-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Отпускные вместе с зарплатой в 6-НДФЛ: пример
Продемонстрируем на примере, как в 6-НДФЛ отразить отпускные вместе с зарплатой.
Пример. В ООО «Лотос» работают два человека:
- генеральный директор – с окладом 50 000 руб.;
- главный бухгалтер – с окладом 35 000 руб.
Главный бухгалтер ежемесячно получает стандартный налоговый вычет на единственного 7-летнего ребенка в размере 1 400 руб.
Общество 5 мая выплатило генеральному директору отпускные в размере 45 000 руб.
Все начисленные в пользу работников выплаты представлены в таблице ниже.
| Месяц начисления дохода | Вид дохода | Сумма начисленного дохода, руб. | НДФЛ с дохода (13%), руб. |
| Январь 2017 | Зарплата | 85 000 | 10 868* |
| Февраль 2017 | Зарплата | 85 000 | 10 868 |
| Март 2017 | Зарплата | 85 000 | 10 868 |
| Апрель 2017 | Зарплата | 85 000 | 10 868 |
| Май 2017 | Зарплата | 52 500 | 6 643 |
| Отпускные | 45 000 | 5 850 | |
| Июнь 2017 | Зарплата | 80 200 | 10 244 |
| ИТОГО: | Х | 517 700 | 66 209 |
Если в 6-НДФЛ допускают ошибку (указывают данные, не соответствующие действительности), сдают корректирующий отчёт. Нужно ли это делать, если произведен перерасчет отпускных? Возможны два варианта:
- Дата начисления отпускных и пересчет относятся к одному отчетному периоду (кварталу). Тогда корректировка не сдается, потому что фактически форма 6-НДФЛ с недостоверными сведениями не сдавалась.
- Выплата отпускных и перерасчёт произошли в разных отчётных периодах (кварталах). Тогда:
Выплата отпускных и больничных происходит не в установленные сроки, а вместе с заработной платой. Разделять ли эти виды выплат по отдельным строкам расчета по форме 6-НДФЛ?
31.03.2017Автор: Валерий Молчанов, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,профессиональный бухгалтер
Начиная с 2016 года на налоговых агентов возложена обязанность по ежеквартальному представлению расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — форма 6-НДФЛ, Расчет 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
Форма 6-НДФЛ содержит два раздела: «Обобщенные показатели», в котором указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, и «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» (далее — раздел 2), в котором указывают даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
Согласно пункту 4.2 порядка заполнения и представления Расчета 6-НДФЛ (далее — Порядок) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) в разделе 2 формы 6-НДФЛ указывают:
- по строке 100 — дату фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
- по строке 110 — дату удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
- по строке 120 — дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
- по строке 130 — обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
- по строке 140 — обобщенную сумму удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
Если в отношении доходов, имеющих одну дату их фактического получения, сроки перечисления налога различны, то строки 100-140 заполняют по каждому сроку перечисления налога отдельно. При этом какие-либо особенности заполнения отдельных строк формы 6-НДФЛ, в том числе раздела 2, непосредственно Порядком не определены.
В соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и срок перечисления НДФЛ в бюджет — это три самостоятельные даты, каждую из которых определяют на основании отдельных норм указанной главы. В общих случаях при выплате доходов в денежной форме:
- дату фактического получения доходов определяют как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- удерживают начисленную сумму НДФЛ налоговые агенты непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
- перечисляют сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ) (за некоторым исключением).
Компания при увольнении выплатила выходное пособие
Сотрудник уволился по соглашению сторон. При увольнении компания выдала выходное пособие.
От НДФЛ освобождены три средних заработка при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, она вправе не отражать их в 6-НДФЛ.
Если компания выдала больше, отражайте в расчёте только сумму, которая превышает три средних заработка. Запишите ее в строке 020 расчёта и строке 130. Дата получения дохода и удержания НДФЛ — день выплаты. Эту дату отразите в строках 100 и 110. А в строке 120 поставьте следующий день.
На примере
Компания уволила сотрудника по соглашению сторон. 20 мая выплатила ему выходное пособие — 90 000 руб. Это на 20 000 руб. выше, чем три средних заработка. Компания удержала НДФЛ с разницы — 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 20.05.2016. Следующий день 21 мая попадает на выходной, поэтому компания отразила в строке 120 ближайший рабочий день — 23.05.2016. Раздел 2 она заполнила, как в образце 89.
Правильное отражение дат в отчете
В ст. 223 НК РФ четко указано, как нужно правильно определять даты отражения в отчетности получения работниками своих «трудовых» начислений.
Так, для вознаграждения за труд – это последний день месяца, за который начислена выплата. Например, при получении денег за ноябрь, датой выплачиваемого дохода является 30. 11. текущего года. Этим же числом начисляется подоходный налог налоговым агентом.
Сумма удержанного налога вычитается в тот момент, когда работодатель выплачивает зарплату. Эта дата устанавливается локальными нормативными актами. Например, выплата происходит каждый месяц 07 числа. Тогда срок перечисления НДФЛ в бюджет будет на следующий день после даты, указанной в локальном акте.
Несколько иная ситуация с оплатой дней ежегодного отпуска. Датой получения принято считать тот день, когда фактически выплачиваются отпускные начисления. Исчисление и удержание также происходит в этот же день. Но крайний срок уплаты в бюджет – это последний день месяца, в котором этот доход получен.
Сотрудник в апреле ушел в отпуск. Компания рассчитала и начислила отпускные 31 марта, а выдала в апреле.
Дата получения дохода в виде отпускных — день их выдачи (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Когда компания начислила отпускные, значения не имеет. Поэтому в разделы 1 и 2 расчета эти выплаты включите во втором квартале.
В строках 100 и 110 запишите дату выдачи. Крайний срок перечисления налога с отпускных — последний день месяца, в котором компания их выдала (п. 6 ст. 226 НК РФ). 30 апреля приходится на выходной день. Поэтому в строке 120 запишите ближайший рабочий день — 4 мая (письмо ФНС России от 11.05.16 № БС-4-11/8312@).
Если компания начислит отпускные в июне, а выдаст в июле, эта выплата попадет в расчет за девять месяцев.
На примере
Компания в марте начислила работнику отпускные — 12 000 руб. Деньги работнику компания выдала 4 апреля. В этот день удержала НДФЛ — 1 560 руб. (12 000 руб. × 13%). Отпускные компания включила в разделы 1 и 2 расчета за полугодие. В июне компания начислила отпускные другому работнику — 19 000 руб. Деньги компания выдала только в июле, поэтому эти отпускные отразила в разделах 1 и 2 расчета за девять месяцев. Отпускные в разделе 2 расчета за полугодие компания заполнила, как в образце 33.
У директора и главбуха есть по четыре дополнительных дня отпуска. Иногда сотрудники берут вместо дополнительных дней компенсацию.
Сотрудники вправе получить денежную компенсацию взамен дополнительных дней отпуска (ст. 126 ТК РФ). Дата получения дохода по такой выплате — день, когда компания выдала деньги. В этот же день удержите НДФЛ. То есть в строках 100 и 110 компания запишет дату выплаты.
Крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных — последний день месяца, в котором они выданы. Но компенсация дополнительных дней отпуска — это не отпускные. Крайний срок, когда можно перечислить налог с такой выплаты, — следующий рабочий день.
На примере
Директор имеет право на 4 дополнительных дня отпуска. Сотрудник написал заявление на замену дней отдыха денежной компенсацией. Компания выдала деньги 12 мая — 17 000 руб., в этот же день удержала НДФЛ — 2 210 руб. (17 000 руб. × 13%). Крайний срок перечисления налога — 13 мая. Компания заполнила раздел 2, как в образце 39.
Компания выдала отпускные сотруднику в мае. Но дни отдыха приходятся на май и июнь.
Дата получения дохода в виде отпускных — день, когда компания выдала деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На какие дни приходится отдых, значения не имеет. Поэтому заполняйте выплату в одном блоке срок 100–140. Компания удерживает НДФЛ с отпускных в день выдачи, поэтому в строке 110 запишите эту дату. В строке 120 поставьте крайний срок перечисления НДФЛ. Для отпускных это последний день месяца, в котором компания выдала деньги работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).
На примере. Компания 23 мая выдала сотруднику отпускные — 18 000 руб. В этот же день удержала НДФЛ — 2 340 руб. (18 000 руб. × 13%). Крайний срок перечисления НДФЛ — 31.05.2016. Отпуск приходится на 5 дней в мае — 28-31-го числа и 3 дня в июне — 1-3-го числа. Компания не делила отпускные между месяцами, а записала в одном блоке строк 100–140, как в образце 40.
Специфика начисления и выплаты вознаграждения за отпуск
Систематический полноценный отдых необходим каждому человеку для того, чтобы восполнять свой трудовой потенциал и поддерживать оптимальную работоспособность на максимально длительный период времени.
Ежегодное использование оплачиваемого отпуска является неотъемлемым и гарантированным правом каждого наёмного работника. Важно лишь согласовать дату начала отдыха с работодателем. Ведь он несёт административную ответственность за своевременность выплаты отпускнику денежного обеспечения, которое должно быть получено работником не позднее трёх дней до начала отпуска.
Однако трёхдневный срок может быть на законных основаниях увеличен, если:
- отпускные выплачены раньше, чем установлено законом, что не является нарушением;
- день потенциальной выплаты отмечен в календаре красным цветом, поэтому деньги выдаются накануне, в предыдущий рабочий день.
Что представляет собой справка 6-НДФЛ
Данная справка является обновленной формой проведения расчетов по налогу на доходы физических лиц. Годом ее введения в использование является 2020. Не удивительно, что многие профессиональные специалисты до сих пор не знают, как правильно заполнить некоторые ее графы, ведь за такой короткий срок довольно сложно запомнить все нюансы заполнения новой документации.
Сдача данного бланка в Федеральную налоговую службу производится для проведения отчетности. Производится она ежеквартально, то есть каждые три месяца одного налогового периода длинной в год. Проводится расчет необходимых для вписывания в бланк показателей для каждого сотрудника, или работающего на фирму стороннего специалиста. Согласно закону, указать необходимо следующие показатели:
- величину полученных физическим лицом доходов;
- размер налога, который с искомых доходов нужно снять;
- реально снятая сумма налогового отчисления и т.д.
В какие сроки производится предоставление бланка по форме 6-НДФЛ
Составление искомой справки и ее отправка в налоговую службу России происходит один раз за три месяца, то есть часть налогового периода, называющуюся кварталом. Подача производится не персонально для каждого сотрудника, а приводятся обобщенные данные по всей компании.
Передать информацию для обработки в налоговую необходимо до конца, следующего за отчетным кварталом тридцатидневного периода.
Если в компании насчитывается сотрудников менее 25 персон, то тогда предпочтительнее оформлять отчетный документ в бумажном виде. Если же человек больше, то логичнее передать информацию на электронном носителе, то есть в виртуальном формате.
Основанием, которое служит базой для заполнения обсуждаемого отчетного документа, служит регистр, отвечающий за налоговый учет. Внутри него содержится информация, касающаяся:
- полагающихся к выплате и выплаченных средств от организации к физическим лицам;
- вычеты из суммы отданных налогов, предоставленные сотрудникам;
- налоговые отчисления в пользу государственной казны.
Чтобы правильно занести информацию в бланк, бухгалтеры обязаны использовать некую книгу-классификатор кодов по доходам и вычетам. Информация в ней утверждена законодательно, от лица налоговой службы Российской Федерации.
Все граждане, проживающие на территории РФ и получающие доходы, подлежат обязательному налогообложению. Ставка по выплатам изменяется в зависимости от юридического статуса лица, а также вида его заработка.
Стандартной и давно известной декларацией по отчётности за доходы является 2-НДФЛ. Данная справка заполняется всеми физическими и юридическими лицами в определённый промежуток времени, а за её отсутствие налогоплательщика облагают штрафами.
Однако начиная с прошлого года, Федеральная Налоговая Служба ввела дополнительную форму отчётности, которую следует подавать всем предприятиям и организациям ежеквартально. Речь идёт о справке 6-НДФЛ, являющейся дополнительной декларацией, отражающей некоторые нюансы, связанные с получением прибыли и уплаты налогов по ним.
Данная декларация заполняется работодателями за общий налог на доходы физических лиц, состоящих в штате их предприятия, тогда как 2-НДФЛ подразумевает отчётность за каждого конкретного сотрудника в отдельности.
Подаётся декларация двумя способами:
- в электронном виде;
- на бумаге.
Как отразить в 6-НДФЛ зарплату с отпускными
Заполняя данный вид декларации, следует помнить, что в ней не нужно указывать информацию о доходах, которые по закону не подлежат налогообложению. Документ должен содержать в себе все данные о самом налоговом агенте и его обязательствах перед ФНС.
В 6-НДФЛ зарплата с отпускными указываются обязательно, то же самое относится к больничным начислениям и премиям. По закону перечисленные виды дохода облагаются по ставке 13%, а их отображение в налоговой декларации является обязательным.
Кроме того, в справке важно указывать не только полученные физическими лицами суммы, но и следующую информацию:
- дата перечисления средств на счёт сотрудника (фактическая);
- дата удержания налогового сбора по НДФЛ;
- день перечисления налога в бюджет ФНС.
Основным требованием при подаче документа является обязательное соблюдение сроков, установленных налоговой службой. Так, первая декларация должна быть отправлена инспектору ФНС не позднее мая текущего года, а последняя — до апреля следующего года.
Алгоритм заполнения раздела 1 в данном случае не будет иметь особенностей. Сумму доходов нужно включить в строку 020. Сумму начисленного налога показать в строке 040, а сумму фактически удержанного – в строке 070.
Датой получения дохода в виде отпускных является день их фактической выплаты. Перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего дня месяца, в котором выплачен доход. В разделе 2 по отпускным нужно указать:
- по строке 100 – 22.08.2016;
- по строке 110 – 22.08.2016;
- по строке 120 – 31.08.2016;
- по строке 130 – сумму начисленных отпускных;
- по строке 140 – сумму удержанного налога.
Если зарплату под расчет выплатили до конца месяца, то заполнение раздела 2 будет иметь некоторые особенности. Дело в том, что дата фактического получения дохода в виде зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Зарплата, выданная до этой даты, признается авансом. А удержать из нее налог организация вправе только при ближайшей денежной выплате.В этом случае раздел 2 заполняется так:
- по строке 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата (31.08.2016);
- по строке 110 – дату выплаты дохода, из которого организация вправе удержать налог с ранее выданной зарплаты (например, дату выплаты аванса за следующий месяц);
- по строке 120 – следующий день после даты, указанной по строке 110.
- по строке 130 – сумму начисленного дохода;
- по строке 140 – сумму удержанного налога.
Однако, если Вы удержали НДФЛ при выплате зарплаты 22 августа, можно воспользоваться письмом ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. В этом случае в разделе 2 нужно указать даты:
- по строке 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата (31.08.2016);
- по строке 110 – дату выплаты дохода (22.08.2016);
- по строке 120 – следующий день после даты, указанной по строке 110 (23.08.2016).
Насколько нам известно, после обновления программы такие отчеты проходят форматно-логический контроль.
Вопрос о том, можно ли удерживать НДФЛ с зарплаты до окончания месяца, является спорным. Перечислять НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не вправе. Налоговая может посчитать, то перечисленная сумма не является удержанным НДФЛ. Поэтому Вас следует обратиться за дополнительными разъяснениями по этому вопросу в свою ИФНС и убедиться, что перечисленные суммы засчитаны в счет уплаты НДФЛ.
Отпускные в 6-НДФЛ — пример заполнения
Расчет 6-НДФЛ состоит из двух разделов:
- В разделе 1 указывают сведения по произведенным выплатам, суммируя их с начала года. Они включают в себя суммы по выплатам, вычетам, налогу.
- В разделе 2 указывают данные по выплатам последнего квартала, т. е. речь идет именно о выплатах, а не о начислениях.
Рассмотрим, как показать отпускные в 6-НДФЛ — примеры и пояснения при заполнении отчета.
Пример 1
В ООО «Салют» 2 сотрудника 10.02.2020 уходят в отпуск. 05.02.2020 им были выплачены отпускные:
- сотрудник 1 — 35 500 руб., в т. ч. НДФЛ 13% 4 615 руб.;
- сотрудник 2 — 40 тыс. руб., в т. ч. НДФЛ 13% 5 200 руб.
Отпускные на счета сотрудникам и налог в бюджет были перечислены одновременно. Вычетов у работников нет.
Смотрите пример отражения отпускных в 6-НДФЛ по ссылке в начале статьи.
Пример 2
В ООО «Лес» сотрудник 27.03.2020 написал заявление, чтобы ему был предоставлен отпуск с 06.04.2020. Вычетов у сотрудника нет. Бухгалтер делает следующие операции:
- 27.03.2020 — рассчитаны отпускные 21 500 руб. (НДФЛ 13% — 2 795 руб.);
- 01.04.2020 — делается перевод сотруднику на счет.
В итоге сотрудник получил отпускные во 2-м квартале, следовательно, в отчет за 1-й квартал эти данные не войдут, их необходимо будет учесть в расчете за 6 месяцев.
Пример 3 — как в 6-НДФЛ отразить отпускные
Раздел 1:
|
Номер строки 6-НДФЛ |
Сумма |
|
020 |
21 500 |
|
030 |
|
|
040 |
2 795 |
|
060 |
1 |
|
070 |
2 795 |