Расчет пеней по налогам (взносам)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет пеней по налогам (взносам)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Размер пеней по налогам и взносам равняется 1/300 ставки рефинансирования. Это значение действительно для физических лиц и ИП, а также для юридических лиц, период просрочки которых не превышает 30 дней. Начиная с 31-го дня просрочки размер пеней для организаций составляет 1/150 ключевой ставки.

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

3. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
4. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Ежемесячная отчетность в ИФНС

РСВ в ИФНС нужно будет по-прежнему подавать каждый квартал. Но по расчету поменяют сроки — с 2023 года отчет нужно будет представлять не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала.

Однако согласно новой ред. п. 7 ст. 431 НК будет упоминание о персонифицированной информации. Она включает в себя персональные сведения физлиц и информацию о суммах выплат и иных вознаграждений за предыдущий календарный месяц. Подавать эти данные надо будет не позже 25-го числа каждого месяца после отчетного.

На данный момент нет ответа о том, какие именно персонифицированные сведения надо будет подавать. Возможны два варианта:

• раздел 3 формы РСВ, который сейчас подается раз в квартал, а с 2023 года будет ежемесячным;
• форма СЗВ-М, которая будет подаваться не в Фонд, а в ИФНС.

Расчет пеней по налогам, сборам и страховым взносам

Если пени начислены и уплачены с ошибками

Плательщик провел некорректный расчет и перечислил неправильную сумму в бюджет. Что делать дальше? Уточните у инспектора, переплатили вы или недоплатили. Если образовалась переплата, напишите письмо о зачете излишка на будущий период. Если вы недоплатили пени за несвоевременное перечисление страховых взносов, рассчитайте и уплатите остаток в ИФНС.

При технических ошибках (неправильно указан ИНН или КПП, некорректно заполнены поля 104, 106-109) делать ничего не придется. Система автоматически уточнит платеж и направит его на нужный счет бюджета.

Если вы ошиблись в платежных реквизитах, оплату не примут. Пишите письмо об отмене транзакции в банк или о возврате неверно уплаченной суммы в Федеральную налоговую инспекцию. Не дожидаясь возврата, отправьте заново корректный платеж.

Общий тариф страховых взносов

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ в 2023 году подавляющее большинство организаций и ИП перейдет на уплату страховых взносов по единому тарифу. Единый тариф объединит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. «б» п. 10 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

Величина общего тарифа страховых взносов с 1 января 2023 года составит (п. 3 ст. 425 НК РФ):

• 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 15,1% – свыше предельной величины.

Льготный тариф страховых взносов

Первая льготная группа плательщиков страховых взносов является самой многочисленной. Входящие в эту группу организации и ИП смогут на бессрочной основе (за рядом исключений) уплачивать страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%. Причем данный тариф будет установлен для взносов, уплачиваемых в пределах единой предельной величины базы для их исчисления. Свыше единой предельной величины тариф взносов для организаций и ИП, входящих в данную группу, составит 0%.

В число организаций и ИП, уплачивающих страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%, с 2023 года войдут (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):

• российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT-компании);
• российские организации, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
• российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции;
• организации и ИП, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития;
• организации и ИП, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе;
• организации и ИП, получившие статус резидента свободного порта Владивосток;
• организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области;
• НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
• благотворительные организации, применяющие УСН;
• организации, зарегистрированные на территории Курильских островов;
• студенческие отряды, включенные в реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.

Как перейти на единый налоговый платеж

С 2023 года все юридические лица и ИП перейдут на режим уплаты налогов через ЕНП. Пока действует экспериментальный режим, бизнесменам, которые решили принять в нем участие, нужно было отправить в ФНС заявление в срок с 1 апреля по 4 мая 2022 года. То есть, сейчас перейти на ЕНП пока нельзя – нужно ждать начала 2023 года.

Что касается нового порядка, то возникает вопрос – какую сумму перечислять и как налоговики узнают, что платеж охватывает все налоги, ведь у них на руках не будет деклараций, при помощи которых можно сверить уплаченную сумму с фактически начисленной. Для этого предусмотрено уведомление по специальной форме, которое и покажет ФНС, куда распределять налоги.

Соответственно, с 1 января 2023 года отдельно переходить на единый налоговый платеж для юридических лиц и ИП не придется – как только плательщик подаст первое уведомление по новой форме, он автоматически переходит на новый способ уплаты налогов.

Пример 2. Калькуляция пени за несвоевременную уплату общеобязательных взносов (при просрочке до 30 дней)

Организация должна оплатить сборы ОПС в сумме 14 000 руб. до 15.10.2020. По факту оплата произведена позже — 09.11.2020. Необходимо рассчитать сумму пени за дни просрочки. Для целей калькуляции следует принять во внимание следующие факты.

Период неуплаты (за который начисляется пеня) составил: с 16.10.2020 по 08.11.2020, итого 24 дня. При подсчете просроченных дней крайний срок уплаты и день фактической оплаты сборов не засчитывают, т. к. речь идет о сборах ОПС.

Поскольку просрочка в совокупности составила менее 30 дней, то подсчет ведется исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. На текущий момент (2020 г.) она равняется 7,50 % годовых. Калькуляция производится так: сумма сборов * число дней неуплаты * 1/300 ставки ЦБ.

Таким образом, организация заплатила: общеобязательные сборы за прошедший отчетный месяц 14 000 руб. и пеню за 24 дня просрочки размером 84 руб.

Как рассчитать пени в 2021 году

Страховые взносы рассчитаны на оплату раз в год. Перечислить их нужно до конца текущего года, то есть до 31 декабря. В остальном предприниматель свободен в выборе сроков для уплаты: можно совершить один платеж в любое время года, а можно вносить оплату по частям, опять же в удобные для предпринимателя промежутки. Обычно выбирается поквартальный режим внесения равных долей страховых взносов – так равномернее распределится и налоговая нагрузка.

Ставка рефинансирования в каждом из приведенных расчетов берется в реально действовавших ее значениях в периоде просрочки. То есть если она в периоде расчета менялась, то такой расчет будет разбит на несколько формул, использующих свои ставки рефинансирования.

• 1/300 ставки рефинансирования — применяется для физлиц и ИП (независимо от числа дней задержки оплаты) и для юрлиц, допустивших просрочку платежа не больше чем на 30 календарных дней;
• 1/150 ставки рефинансирования — действует только для юрлиц и только для периода задержки оплаты, превысившего 30 календарных дней, при этом за 30 дней задержки будет применена ставка 1/300.

Механизм начисления пеней описан в статье 75 Налогового кодекса. Иногда возникают споры, необходимо ли включать день уплаты в период просрочки. На практике Налоговая служба всегда этот день включает и наш калькулятор разработан с учетом этой практики.

За просрочку в выплате зарплаты с организации можно потребовать компенсацию. Эта норма описана в Трудовом кодексе РФ, статья 236. Размер компенсации в этом случае — 1/150 ключевой ставки. Однако, ставка может быть изменена условиями трудового договора, но она не может быть ниже той, что установлена Трудовым кодексом.

КБК пени по страховым взносам — это унифицированный код, состоящий из 20 знаков, который используется для зачисления денежных средств страхователя в ИФНС или Соцстрах. Ошибка в коде может привести к тому, что платеж не поступит по назначению, и контролеры продолжать применять санкции. Разберемся, какие коды бюджетной классификации для оплаты страховых взносов и пеней по ним применять в 2021 году.

Последний раз КБК по страховым взносам изменили в 2021 году. Это было связано с тем, что администрирование страхового обеспечения передали в ведение ФНС. Изменились первые три символа шифра — код главы администратора доходов. Новое значение — «182» — так начинается любое КБК для оплаты налогов, пошлин и сборов в налоговую инспекцию.

Обратите внимание, что все показатели не являются фиксированными. Меняется не только продолжительность просрочки. Может измениться и сумма задолженности, например, если компания оплатит часть долга. Центробанк вправе скорректировать ставку рефинансирования в любой момент. В 2021 году показатель ключевой ставки меняли несколько раз.

1. Сначала кликом мышки выбираете, кто вы: компания или ИП;
2. Также мышкой отмечаете вид просроченного платежа: налог или взнос;
3. Вбиваете просроченную сумму: полные рубли и копейки;
4. Напротив строки «Срок уплаты» жмете на значок календаря, выбирает крайнюю дату, когда нужно было сделать платеж;
5. Напротив строки «Фактическая дата уплаты» также жмете на значок календаря и выбираете день, когда вы сделали этот платеж;
6. Кликаете на кнопку «Рассчитать пени».

Коды для платежей на ОПС по доптарифам

Начислять платежи на ОПС следует с вознаграждений сотрудников, которые заняты на работах, дающих право досрочно оформить страховую пенсию. Об этих работах сказано в ч. 1 ст. 30 Закона федерального уровня от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ. Причем особо вредные, особо опасные работы и занятость в горячих цехах поименованы в п. 1 этой нормы Закона, а остальные вредные и опасные работы, дающие право досрочно выйти на пенсию, перечислены в п. 2 ч.1 той же статьи Закона.

Применительно к КБК для платежей на ОПС по доптарифам кодировки различаются не только в зависимости от степени вредности работы, то есть от того, в каком пункте части 1 статьи 30 Закона поименовала работа, за которую начисляется облагаемое вознаграждение. С точки зрения указания КБК важен еще и факт проведения или непроведения на таких рабочих местах спецоценки условий труда (СОУТ). Подробнее о кодах для всех случаев – в таблице 3.

Таблица 3

. Коды для платежей на ОПС по доптарифам

КБК для уплаты страховых взносов в ПФР в 2021 — 2022 годах

Налогоплательщики и налоговые агенты по НДС применяют одинаковые кодировки. Различия обусловлены лишь видом облагаемой операции – ввоз товара в РФ или его реализация на территории России.

Для юрлиц, работающих на ОСНО, кодировки по налогу на прибыль в 2022 году останутся прежними.

Похожие записи:

• Как начисляются алименты на ребенка с безработного в России 2023 отца
• Расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2023 году по уходу за ребенком
• Какие льготы и надбавки положены военным пенсионерам: обзор