Декларация по налогу на имущество за 2021 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на имущество за 2021 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Декларация по налогу на имущество предоставляется каждый год в территориальную ИФНС по месту регистрации налогоплательщика. Если организация имеет ОП в другом субъекте РФ (обособленные подразделения с отдельным балансом и самостоятельным налоговым учетом), то декларация подается в инспекцию по месту нахождения данного обособленного подразделения. Еще по месту нахождения подаются отчеты по каждому недвижимому налогооблагаемому объекту, находящемуся отдельно от ОП и головной организации.

Отчетная форма декларации

Форма декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ (далее – Порядок заполнения декларации). Приказ начнет действовать с 1 января 2023 года, при этом он применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 года.

Обратите внимание: Приказ № ЕД-7-21/766@ издан в связи с принятием федеральных законов от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 29.11.2021 № 382-ФЗ, от 28.06.2022 № 225-ФЗ, корректирующих отдельные положения НК РФ.

В налоговую декларацию внесены следующие основные изменения:

1) добавлен раздел «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК» для предоставления налогового вычета в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 382.1 НК РФ;

2) раздел «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» будет заполняться только иностранными организациями в отношении недвижимости, налог по которой исчисляется по кадастровой стоимости;

3) реализована возможность применения налоговых льгот для объектов, расположенных в федеральной территории «Сириус»;

4) предусмотрена возможность заполнения декларации в отношении объектов недвижимого имущества организации, утратившей статус налогоплательщика – участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному пп. 2 п. 3 ст. 25.17 НК РФ.

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Обновят правила уплаты налога на имущество

С 2022 года компании в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, будут сами считать и платить налог на имущество без подачи деклараций. ИФНС будут направлять им сообщения об исчисленных суммах налога. Порядок направления этих сообщений и ответа на них такой же, как по транспортному и земельному налогам (абз. 3 п. 6 ст. 386 НК).

Сообщения передаются налоговиками в компании после окончания налогового периода и срока уплаты налога на имущество. Передача документа производится следующим образом:

• в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;
• по Почте России заказным письмом;
• лично руководителю или представителю компании под подпись о получении.

Как считать налог на имущество

Исчисление суммы для уплаты в бюджет производится на основании балансовой стоимости для имущественных активов и основных средств и кадастровой стоимости для объектов недвижимости.

Для расчета платежей в декларации по налогу на имущество по основным средствам высчитывается среднегодовая стоимость актива путем сложения значения остаточной стоимости по каждому месяцу за отчетный календарный год и деления полученного итога на 13. Затем рассчитывается сам налоговый платеж. Для этого определяется результат произведения среднегодовой стоимости фондов на ставку, действующую в конкретном субъекте РФ, но не превышающую 2,2%. Затем в отчете указываются суммы перечисленных в течение отчетного периода авансов (при наличии). Итоговым результатом, подлежащим к уплате, является разница между исчисленной суммой взноса и авансовыми платежами.

Расчет по кадастровой стоимости для недвижимости производится только для тех объектов, которые принадлежат учреждению на правах собственности или ведения и числятся в качестве основных средств.

Стоимость по кадастру берется по состоянию на 1 января отчетного периода. В случае продажи недвижимости в течение отчетного года расчет взноса производится не за весь период, а только за те месяцы, в течение которых организация владела объектом. Налогооблагаемая база индексируется на показатель, являющийся результатом деления общего количества месяцев периода владения на 12 — общее количество месяцев в год.

Кто платит налог на имущество

Плательщиками налога являются:

1. Организации, применяющие основную систему налогообложения. Они уплачивают налог со следующего имущества:
   • объектов (в том числе движимых), которые стоят на балансе и числятся основными средствами;
   • жилой недвижимости, которая не признается основными средствами.
2. Организации, применяющие налоговые спецрежимы УСН и ЕНВД. Они уплачивают налог:
   • с объектов недвижимости, указанных в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса, для которых расчет налоговой базы производится исходя из кадастровой стоимости (к примеру, ТЦ, административные центры и расположенные в них помещения);
   • с жилой недвижимости, которая не учитывается как основные средства.
3. Иностранные организации при наличии облагаемого налогом имущества в собственности или по договору концессии.

Заполнение декларации

Заполнение декларации имеет строго установленный порядок, который регламентируется на государственном уровне Приказом ФНС. Скачать пример заполнения можно на официальных ресурсах, а также на сайте налоговой службы.
Стоит понимать, что действующие правила не запрещают подавать декларацию как в бумажном, так и в электронном формате. Хотя в данном случае могут иметься исключения, когда обязательной должна быть именно электронная форма заполнения. Такие поправки содержаться в 80 статье Налогового кодекса РФ, и к ним относятся:

• предприятия, у которых количество сотрудников составляет более 100 человек;
• реорганизованные или новые учреждения с численностью работников более 100 человек.

Для того чтобы заполнить налоговую декларацию правильно, необходимо придерживаться основных условий, которые утверждены нормативной документацией:

• показатели стоимости должны быть указаны в полном значении, при этом наличие копеек округляется;
• все страницы должны быть пронумерованы, первым листом будет титульный;
• при наличии ошибок их исправления не допускаются;
• производить двустороннюю печать документа не разрешено;
• скреплять листы, если будет иметь место повреждение бумаги, не разрешается;
• когда декларация заполняется вручную, допускается использовать чернила черного, синего и фиолетового цветов;
• если декларация заполняется в электронной форме, то показатели числовых значений должны быть выровнены по правому краю.

Соблюдение всех требований очень важно, поскольку в противном случае, документ могут не принять.
Содержит налоговая декларация три основных раздела с расчетами, плюс титульный лист. В каждом из разделов должны содержаться соответствующие сведения:

• первый раздел — рассчитанный авансовый платеж, который подлежит уплате в бюджет в определенный срок;
• второй раздел — расчет авансовых платежей для иностранных предприятий;
• третий раздел — расчет авансовых платежей для тех организаций, налоговая база которых определяется, исходя из их кадастровой стоимости.

Стоит отметить, что появились в законодательстве новые поправки, согласно которым должен появиться и новый раздел 2.1. В нем отображается информация о тех недвижимых имущественных объектах, налогообложение которых производится, исходя из их среднегодовой стоимости. И такой расчет должны производить все налогоплательщики, которые пользуются новой формой.

Описание третьего раздела

Создан для иностранных компаний, чьё имущество находится на территории РФ. Строчки имеют следующие номера и правила оформления:

1. 010 – стандартный код ОКАТО.
2. 020 – цена имущества инвентаризационного характера, к началу периода.
3. 030 – указание инвентаризационной цены, для которой налогообложение не применяется.
4. 040 – кодовое обозначение льгот по сборам.
5. 050 – доля стоимости по инвентаризации для объекта, находящегося в России.
6. 060 – база по сборам.
7. 070 – заполняется при пониженных ставках процента.
8. 080 – стандартные ставки, без применения льгот.
9. 090 – заполняется гражданами, утратившими право на объект за прошедший период.
10. 100 – общая сумма по начисленному сбору.
11. 110 – авансы, уже переданные бюджету.
12. 120 и 130 – для пониженных сумм налогов.

Отчетность при наличии двух баз (среднегодовая и кадастровая стоимость)

Расчет величины налога на имущество может осуществляться от двух принципиально разных налоговых баз (ст. 375 НК РФ):

• среднегодовой стоимости имущества, образующего все основные средства юрлица, за исключением земли, необлагаемых объектов и объектов с базой налогообложения в виде кадастровой стоимости;

Как определить остаточную стоимость ОС см. здесь.

• кадастровой стоимости, применяемой к объектам недвижимости определенного вида (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), прошедшим кадастровую оценку и закрепленным как объект, подлежащий обложению по «кадастровым» правилам, в регионе (пп. 2 и 7 ст. 378.2 НК РФ).

Налоговые периоды у обеих баз одинаковы и равны году. Рассчитать налог за год по каждой из баз следует в полном размере (п. 1 ст. 382 НК РФ), но итоговая сумма к уплате определится с учетом начисленных в течение года авансов (п. 2 ст. 382 НК РФ).

Новая налоговая декларация по налогу на имущество

Налоговые декларации по налогу на имущество за 2019 год организации будут сдавать уже по новой форме. Новая форма декларации утверждена приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

Обновление декларации обусловлено вступившими в силу поправками в статью 386 НК РФ (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Одно из главных нововведений касается налоговых расчетов по авансовым платежам.

С 2020 года обязанность организаций по представлению авансовых расчетов по налогу на имущество отменяется. Сдавать расчеты по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года больше не потребуется.

Вместе с тем организации продолжат ежеквартально рассчитывать и уплачивать авансы по налогу на имущество. Сроки уплаты авансовых платежей устанавливаются на региональном уровне. При этом информация об уплаченных авансах будет указываться уже не в авансовых расчетах, а в самой налоговой декларации.

В связи с этим раздел 1 обновленной формы декларации был дополнен новыми строками (строки 021, 023, 025 и 027). В этих строках необходимо будет указывать сведения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, а также об исчисленных суммах авансовых платежей по нему.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, также будет определяться как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами уплаченных за год авансовых платежей.

В свою очередь строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей по налогу, исчисленных за отчетные периоды, из разделов 2 и 3 декларации были исключены.

Заполнение налоговой декларации.

Как и ранее, форма декларации состоит из титульного листа и четырех разделов. Бюджетные учреждения должны заполнить декларацию по налогу на имущество следующим образом:

• титульный лист;

• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

• раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

• раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости».

В силу п. 1.3 Порядка налогоплательщики – российские организации представляют декларацию в полном объеме, однако государственные (муниципальные) учреждения не заполняют разд. 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость». Это обосновано тем, что порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости, установленный ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении организаций – собственников объектов недвижимого имущества. Бюджетные учреждения имеют недвижимое имущество на праве оперативного управления, собственником данного имущества признается РФ, субъект РФ или муниципальное образование. В связи с этим налоговая база в отношении указанных объектов определяется по правилам п. 1 ст. 375 НК РФ (то есть исходя из их остаточной стоимости, сформированной в бухгалтерском учете) (см. письма Минфина РФ от 26.10.2016 № 07-01-09/62334, от 19.05.2017 № 03-05-05-01/30747, от 18.05.2017 № 03-05-05-01/30327).

Заполнять декларацию по налогу на имущество следует в обратной последовательности: разд. 2, 2.1 и 1.

Раздел 2. Данный раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. При этом необходимо учесть, что может быть несколько листов данного раздела, например, если налогообложение осуществляется по различным ставкам либо имущество расположено на территориях разных субъектов РФ.

Повышенный налог для нарушителей

В 2022 году в силу вступят новые правила применения повышенной налоговой ставки — до 1,5% в случае выдачи органами госземнадзора предписаний об устранении нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений:

• в связи с неиспользованием для сельхозпроизводства земельного участка, «принадлежащего физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, отнесенного к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах» (за исключением земельных участков, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ);
• в связи с использованием не по целевому назначению (неиспользованием по целевому назначению) земельного участка, «принадлежащего физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, в случае выявления факта использования такого земельного участка в предпринимательской деятельности».

Что облагается налогом на имущество юридических лиц в 2021 году

Подлежит налогообложению любое недвижимое имущество, согласно статье 374 НК РФ.

При этом каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». Сюда же включается и то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления.

На балансе юридического лица могут учитываться основные средства, которые переданы ему в управление оперативного или хозяйственного ведения. Они также подлежат учету при расчете суммы налога. Его платит балансодержатель.

Уточним, за какое имущество категории плательщиков обязаны платить налог:

• в части тех основных средств, которые учтены на балансе, юридические лица, как российские, так и иностранные, ведущие свою финансово-хозяйственную деятельность в пределах России с участием представительства;
• в части расположенного в России и находящейся в их собственности недвижимости и иные иностранные юр. лица без постоянного представительства в РФ.

Календарь бухгалтера на 2020: порядок, сроки, отчетность

В нашем новом материале опубликован налоговый календарь на 2020 год. Он пригодится как тем индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют свою деятельность самостоятельно, без привлечения наемных работников и предпринимателям, так и ИП, применяющим наемный труд.

Все данные собраны в отдельные таблицы, посвященные срокам сдачи отчетности ИП с наемными работниками и без них, срокам сдачи отчетности и уплаты страховых взносов. В название каждого налога или отчета включена ссылка для получения более детальной информации, скачивания бланка или образца заполнения отчета.

В законы России, связанные с уплатой налогов и сдачей отчетности, регулярно вносятся изменения. Не исключено, что спустя какое-то время после публикации этого календаря изменится дата сдачи отчета или уплаты налога, будет изменена форма или появятся новые виды отчетности. В связи с этим есть налогоплательщики рискуют пропустить срок сдачи отчета или уплаты налога в 2020 году.

Поэтому мы рекомендуем занести в закладки эту страницу и регулярно проверять ее. Мы отслеживаем изменения в налоговом законодательстве РФ и вносим правки в налоговый календарь 2020 года при необходимости.

Кто сдает и как заполнять декларацию по налогу на имущество

Налог на имущество платят все крупные налогоплательщики Российской Федерации.

Декларация по данному взносу – документ финансовой отчетности, который каждый год предоставляется в налоговую службу в определенные законом сроки.

Предоставлять её должны все, кроме:

• Предпринимателей, в том числе индивидуальных, которые не облагаются этим налогом по закону.
• Предприятий, на балансе которых имущество, официально вышедшее из эксплуатации.
• Предприятий-льготников, сбором необлагаемых по закону – так, например, не облагаются церкви, организации, занимающиеся проблемами инвалидов, или учредители которых являются инвалидами.
• Предприятий, на балансе которых нет имущества, подлежащего налогообложению.

Уплата и отчётность по налогу на имущество

Движимое имущество и земля налогом не облагается. Налог надо платить только с недвижимости – либо по кадастровой, либо по балансовой стоимости.

Организации, применяющие специальные налоговые режимы – УСН и ЕНВД, должны платить налог только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

Что касается отчётности, то необходимо сдать декларацию и уплатить налог по месту нахождения недвижимости. Обращаю ваше внимание на то, что с 2020 года организации не сдают промежуточную отчётность.

По объектам, расположенным в одном регионе и облагаемым по балансовой стоимости, можно сдавать одну декларацию. Для этого ежегодно до 1 марта направляйте в УФНС уведомление.

Порядок заполнения бланка декларации на имущество

Рассмотрим порядок заполнения декларации по форме 1152026 или, проще говоря, как рассчитать налог на имущество и отчитаться за него перед налоговой службой.

На первой странице автор декларации указывает свой ИНН и КПП, наименование юридического лица. Код налогового периода — 34 (год). Номер корректировки — 0, если вы сдаёте отчётность впервые, 1,2 и т. д — если вы сдаёте отредактированный вариант. В верхних строчках потребуется указать код отделения ФНС, куда сдаётся документ — его нужно уточнить на сайте налоговой службы. Обратите внимание, что в верхней части листа есть штрих-код. Проследите, чтобы при печати он не обрезался и не размазался.

В нижней левой части страницы будут данные руководителя организации или его доверенного лица (не забудьте поставить соответствующую отметку). Заполнение первого листа заканчивается датой и подписью автора декларации. Вторую нижнюю половину листа оформит представитель ФНС.

На втором листе и на всех последующих в верхней части повторяются ИНН и КПП налогоплательщика, а в нижней части — подпись, подтверждающая достоверность предоставленных сведений. Будьте внимательны и не пропускайте эти реквизиты, иначе декларацию не примут.

Похожие записи:

• Выдача зарплаты наличными через кассу в 2023 году
• Размер пособия ветеранам труда в ставропольском крае
• Что делать если бывший муж не платит алименты и не работает официально