Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нулевая декларация(отчетность): УСН, ЕНВД, ОСНО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Актуальный в 2022 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
Санкции за нарушение сроков
Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.
Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.
Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.
ЕНВД: общие положения
«Вмененщиком» может стать ИП и юрлицо, деятельность которого описана в ст. 346.26 НК РФ. К примеру, стать плательщиком ЕНВД может хозяйствующий субъект, который ведет деятельность в сфере общественного питания, бытовых услуг, автоперевозок, предоставляет жилье в аренду, оказывает услуги СТО и т.п. Помимо видов деятельности, плательщик ЕНВД должен выполнить ряд прочих условий (ограничение по количеству работников, участия в уставном капитале других организаций). Постановка на учет ЕНВД осуществляется согласно заявления, которое плательщик должен направить за 5 рабочих дней до начала отчетного года. Если все условия выполнены, то организация/ИП становится «вмененщиком» с 1 января.
Расчет налога, который необходимо выплачивать «вмененщику», осуществляется на основании следующих показателей:
- Базовая доходность (сумма зафиксирована законодательно и варьируется в зависимости от вида деятельности);
- Физический показатель (количество работников, площадь магазина/кафе в квадратных метрах, количество пассажирских мест в маршрутном такси и т.п.);
- Коэффициенты К-1 (в 2020 составляет 1,798 для всех видов деятельности во всех регионах) и К-2 (устанавливается местным муниципалитетом в зависимости от условий ведения деятельности в регионе);
- Ставка налога (базовая 15%, льготная 7,5%).
Общие требования к заполнению декларации по ЕНВД
Итак, заполнить декларацию по ЕНВД можно несколькими способами:
- от руки;
- на компьютере с использованием соответствующего программного обеспечения.
Если налогоплательщик заполняет отчет вручную, то делает он это ручкой с черными, фиолетовыми или синими чернилами. При вводе данных в декларацию на компьютере используется шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
При этом допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков в незаполненных ячейках.
Помимо этого, существует еще ряд общих правил, которые должен соблюдать «вмененщик» независимо от способа заполнения отчета:
1. Для каждого показателя предусмотрено одно поле, которое состоит из определенного количества ячеек (знакомест). Соответственно в каждом поле указывается исключительно один показатель. Но из данного правила есть два исключения – это:
- показатель даты;
- показатель со значением десятичной дроби.
Сведения о дате фиксируются в трех полях, разделенных точкой:
- день (2 ячейки),
- месяц (2 ячейки);
- год (4 ячейки).
Под десятичную дробь отведено два поля, разделенные точкой:
- в первом поле указывается целая часть;
- во втором поле указывается дробная часть.
2. Страницы декларации нумеруются последовательно (сквозная нумерация), начиная с титульного листа, независимо от количества заполняемых разделов, листов. К примеру, порядковый номер титульного листа «001». На странице, которая в последовательности является 20-й, в соответствующем поле проставляется «020».
3. Текстовые, числовые и кодовые данные заполняются слева направо, начиная с 1-й (левой) ячейки.
4. Текстовые поля бланка пишутся только заглавными печатными символами.
5. Если отсутствует какой-либо показатель, то в соответствующем поле проставляется прочерк (посередине ячеек по всей длине поля проводится прямая линия). Если при указании значения показателя в соответствующем поле остались незаполненные ячейки, то в них по правой части поля проставляется прочерк. Например, для поля «ИНН» предусмотрено 12 ячеек (поскольку ИНН предпринимателя состоит из 12 цифр). Если декларацию заполняет организация, то свой ИНН из 10 знаков она должна указать следующим образом: «7606090196 — -».
6. Правила округления:
- стоимостные показатели указываются в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, менее 50 копеек отбрасываются);
- значения физических показателей указываются в целых единицах;
- значения корректирующего коэффициента К2 округляется до 3-го знака после запятой (включительно).
7. Если отчет представляется в ИФНС на бумажном носителе, то нельзя при распечатке на принтере использовать двустороннюю печать, а также запрещается скреплять отдельные листы декларации.
8. Запрещается исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Декларация по ЕНВД: титульный лист
И наконец самым последним заполняется титульный лист декларации по ЕНВД. Обычно у налогоплательщиков он не вызывает каких-либо затруднений.
Начинаем с верхней части страницы. В ней указываются ИНН и КПП организации (или ИНН предпринимателя). О том, как правильно заполнить реквизиты в определенных случаях читайте в разделе статьи Декларация по ЕНВД: раздел 2.
В поле «Номер корректировки» проставляется значение:
- «0 — -» – при первичном представлении отчета;
- «1 — -», «2 — -», – при сдаче уточненной декларации (первой, второй и т.д.).
Налоговый период, за который представляется декларация по единому налогу, обозначается кодом в соответствующем поле согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения декларации (таблица из приложения представлена ниже).
Таблица 2 – Коды налоговых периодов
| Код | Наименование |
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
| При реорганизации (ликвидации) компании | |
| 51 | I квартал |
| 54 | II квартал |
| 55 | III квартал |
| 56 | IV квартал |
Какую использовать форму для нулевого отчета по ЕНВД за 2 квартал
Нулевая форма декларации по ЕНВД в 2020 году используется та же, что и в случае с обычным отчетом. Она утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.
Структура формы по сравнению с бланком, использовавшимся до середины 2018 года, практически не претерпела изменений, был скорректирован только порядок расчета некоторых показателей (в частности, отражаемого в строке 040 раздела 3 с учетом значений в строках 020 и 030).
Скачать образец декларации ЕНВД за 2 квартал 2020 года вы можете в начале этой статьи.
***
Составление нулевки при ЕНВД допускается, если в отчетном периоде у налогоплательщика не было физических показателей ввиду прекращения пользования объектами, образующими данные показатели. Но, сдавая нулевку по ЕНВД, будьте готовы к судебным спорам с налоговиками.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «ЕНВД».
Можно ли сдать нулевую декларацию по ЕНВД?
ЕНВД — это специальный налоговый режим, который может применяться ИП и юридическими лицами при осуществлении определенных видов деятельности. На ЕНВД переводится не налогоплательщик, а один или несколько видов деятельности. Его особенность заключается в том, что размер фискального платежа не зависит от реальной выручки ИП или организации, а рассчитывается исходя из предполагаемого (вмененного) дохода.
Плательщики ЕНВД обязаны сдавать отчетность и платить налог каждый квартал. При этом наличие или отсутствие реального дохода значение не имеет.
Может ли плательщик ЕНВД приостановить свою деятельность и сдать нулевую декларацию? Может ли быть декларация по ЕНВД нулевой? Чем грозит сдача «нулевки» по ЕНВД?
Можно ли сдать нулевую декларацию по ЕНВД?
Особенности ЕНВД и нулевая отчетность
ЕНВД взимается с вмененного, т.е. заранее установленного дохода, без учета фактической выручки и вообще вне зависимости от ведения деятельности. Главное – чтобы налогоплательщик в принципе имел возможность вести бизнес. Что для этого необходимо – определяется ст. 346.29 НК РФ. В ней перечислены т.н. «физические показатели» для разных видов деятельности. Это может быть численность персонала, количество транспортных средств, торговая площадь и т.п.
Если бизнесмен прекращает или приостанавливает деятельность, то он, по мнению чиновников, должен сняться с учета, как плательщик ЕНВД. Статья 346.28 НК РФ устанавливает для этого пятидневный срок. Если же налогоплательщик не подал такое заявление, то он должен уплачивать ЕНВД, исходя из физических показателей, отраженных в последней поданной декларации. Это мнение контролирующих органов приведено в письме Минфина от 24.10.2014 № N 03-11-09/53916.
Как и куда сдавать налоговую отчётность
Получателем налоговых деклараций ИП, включая нулевые, в 2018 году остаётся инспекция ФНС по месту жительства предпринимателя.
Под местом жительства ИП подразумевается тот адрес, где он зарегистрирован, или, как говорят по старинке, прописан. Предприниматель может фактически проживать и вести деятельность где угодно, но должен отправлять отчёты в налоговую инспекцию по месту прописки, даже если у него есть регистрация по месту пребывания где-то ещё.
Для подготовки и сдачи отчётности, в том числе и нулевой, бизнесмены нередко пользуются услугами специализированной организации, которые придётся оплатить. Сформировать декларации помогут сервисы онлайн-бухгалтерии (например, «Эльба», «Моё дело», «Сделка 24» и т. п.) или же можно решить эту задачу полностью своими силами.
Декларация ЕНВД за 2 квартал 2019: образец
Так как налоговым периодом для «вмененного» спецрежима является квартал, декларация ЕНВД подается в ИФНС с ежеквартальной периодичностью – не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В ней отражаются показатели истекшего налогового периода.
При составлении отчетности в 2019 году необходимо учитывать несколько нюансов:
- с 4 квартала 2018 г. применяется новая форма декларации ЕНВД 2019 (скачать ее можно ниже), утвержденная приказом ФНС от 26.06.2018 г. № ММВ-7-3/414@;
- в 2019 г. обновлено значение коэффициента-дефлятора К1, участвующего в формуле расчета налогового обязательства — на 2019 год Минэкономразвития зафиксировало значение К1 на уровне 1,915.
Нет физических показателей
Например, вмененщик расторг договор аренды и у него больше нет помещения, где он мог бы оказывать услуги общепита, по которым он платил ЕНВД. Тогда:
- если вмененщик планирует в ближайшее время продолжить ведение вмененной деятельности, он обязан представить в ИФНС обычную декларацию по ЕНВД по окончании текущего квартала и уплатить налог. И за месяц или месяцы, в которых физических показателей не было, указать те же физические показатели, что и за предшествующий месяц (Письмо Минфина от 24.10.2014 № 03-11-09/53916 );
- если вмененщик не планирует в дальнейшем вести переведенную на ЕНВД деятельность, то ему нужно подать в ИФНС, в которой он состоит на учете как плательщик ЕНВД, заявление о снятии с такого учета (Письмо Минфина от 15.04.2014 № 03-11-09/17087 ).
Скачать бланк заявления можно здесь.
Когда нужна декларация с нулевыми показателями
Что делать, если предприниматель не вел деятельность в течение отчетного периода? Сдавать ли отчетность и каким образом это сделать?
Если предприниматель стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, нулевая отчетность для ИП обязательна, даже если деятельность не ведется. Этому правилу необходимо следовать до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, в соответствии с правилами статьи 346.28 НК РФ.
Можно ли сдать декларацию с нулевыми показателями, если деятельность не ведется? Возможны две ситуации:
- ИП прекратило вести деятельность, но сохранились базовые показатели для расчета налога (например, остались собственные или арендованные торговые площади). В этой ситуации налог исчисляется исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности предпринимателя. Такую позицию поддерживают и контролирующие органы (Письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875), и судьи (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).
- ИП не ведет деятельность, и физические показатели для расчета налога отсутствуют (собственное имущество продано, договоры аренды расторгнуты, наемных работников нет). Единая позиция по этому вопросу у контролирующих органов отсутствует. Минфин категоричен и требует предоставления отчета до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД (Письмо от 15.04.2014 № 03-11-09/17087). В этом случае декларацию по ЕНВД необходимо предоставлять с показателями, которые были отражены в отчете за последний период, в котором велась деятельность. То есть сохраняется обязанность уплаты налога до снятия с учета.
ФНС допускает возможность подачи отчета с нулевыми показателями при отсутствии физических показателей (Информация ФНС от 19.09.2016). Но «нулевка» все-таки должна быть представлена ежеквартально.
Нулевая декларация по УСН для ИП
Нулевая декларация по УСН для ИП подается по окончанию налогового периода. Налоговый период для предпринимателей-упрощенцев составляет календарный год. Граничный срок сдачи отчета УСН – 30 апреля. Принятая в феврале 2016 года новая форма отчетности вызвала немало вопросов.
Как заполнять нулевую декларацию для ИП УСН? Сколько страниц отчетности надо предоставлять налоговому госоргану? Ответы на эти вопросы напрямую зависят от выбранного варианта «упрощенки»:
- для налогоплательщиков, уплачивающих 6% с доходов, необходимо заполнять титульный лист, раздел 1.1., раздел 2.1.1. Если бизнесмен является плательщиком торгового сбора, дополнительно заполняется раздел 2.1.2;
- «упрощенцы», уплачивающие 15% на чистую прибыль (из доходов вычитаются расходы), заполняют титульный лист, раздел 1.2., раздел 2.2.
Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2022 года (образец заполнения)
В 2013 году власти постановили, что не все могут применять единый налог на вмененный доход. Запрет получили фирмы, где доля участия других организаций составляет больше 25%. Исключение: фирмы, где среднесписочная численность инвалидов среди работников составляла 50 и более процентов. Или фирмы, имеющие уставной капитал на 100% состоящий из вкладов общественных организаций инвалидов.
Также есть ограничения по численности: если количество сотрудников в фирме за предыдущий календарный год было больше 100.
Самый последний запрет действует на организации потребительской кооперации или общества, где учредителями являются учреждения здравоохранения, образования или социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания или по передаче в аренду автомобильных газозаправочных станций или автозаправок.
В отличие от других налоговых режимов, где налог получают с реальной прибыли в этом случае фирма или предприниматель платили процент с потенциального дохода.
Потенциальный доход рассчитывали региональные власти и именно на основании их расчетов фирмы были обязаны заплатить ЕНВД. Кстати,
эта цифра могла отличаться от реального дохода фирмы.
Особенности декларации по ЕНВД
Декларация по ЕНВД — это, по сути, заявление плательщика налога о том, почему он выбрал данный режим налогообложения и какие показатели используются им при расчете налога. Если налогоплательщик уплачивает ЕНВД, он обязан сдавать декларацию по данному налогу (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ).
Одновременно с этим вмененный доход, выступающий объектом налогообложения при данном режиме, рассчитывается исходя из потенциально возможного, а не реально полученного дохода (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, и налоговая декларация должна заполняться с учетом возможного дохода.
Наличие или отсутствие реального дохода у «вмененщика» не влияет на сумму ЕНВД. Налог в любом случае должен рассчитываться на основании имеющихся физических показателей.
Таким образом, плательщик ЕНВД должен уплачивать единый налог, рассчитанный в декларации исходя из физических показателей.
Как заполняется отчетность ИП на ЕНВД без работников
Режим налогообложения ЕНВД не предусматривает подачу нулевых деклараций. Однако, это не означает, что ИП просто не отправлять нулевую отчетность. В декларации по ЕНВД указываются физические показатели, а сумма налога к уплате не отличается от налога, который уплачивается при ведении предпринимательской деятельности. Для ИП на ЕНВД в этом случае лучшим решением является прекращение деятельности на ЕНВД и переход на альтернативный режим налогообложения до того момента, пока ситуация не улучшится.
Важно! ИП на ЕНВД, у которого нет работников сдает в налоговый орган только единственный отчет – декларацию по ЕНВД. Декларация подается по итогам каждого отчетного квартала. Отчет представляется в налоговую, которая курирует место ведения предпринимательской деятельности. Крайний срок подачи декларации – это 20 число месяца, следующего за кварталом. Другие отчетов в случае отсутствия у ИП работников представлять не нужно.
Также важно помнить о том, что даже в случае отсутствия штата у предпринимается появляется дополнительная налоговая нагрузка при возникновении таких обстоятельств:
- ИП является налоговым агентом по НДС;
- предприниматель выставил счет-фактуру с указанием НДС в цене товара или услуги;
- ИП является импортером.
В каждом из указанных случаев предприниматель должен будет подать в налоговую декларацию по НДС.