Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вести книгу расходов и доходов при УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для налогоплательщиков, включая тех, кто на УСН, отчётность 2023 года оказалась сопряжена с масштабными нововведениями. Общий порядок уплаты налогов и отчётности изменился благодаря внедрению Единого налогового платежа (ЕНП). Рассмотрим главные изменения в работе с отчётностью.
Сроки оплаты налогов на УСН с работниками
Платить налоги необходимо в точно назначенные сроки, чтобы не получать санкции со стороны налоговой инспекции. Сроки уплаты и сдачи отчётности перечислены в таблице ниже.
Таблица налогов на упрощённой системе налогообложения.
| Налог | Когда платить | Когда сдавать отчётность |
|---|---|---|
| Налог УСН | Авансовые платежи за необходимо перечислять до:
Налог по итогам года — до 28 апреля следующего календарного года. |
Декларацию за весь отчетный период необходимо подавать в ИФНС раз в год до 25 апреля. |
| Страховые взносы за работников. | Ежемесячно до 28 числа следующего месяца. Взносы «на травматизм» — до 15-го числа следующего месяца. |
Расчёт страховых взносов предоставляется в налоговую за каждый квартал до 25 числа следующего месяца, идущего за отчётным периодом.
Персонифицированные сведения по физлицам (бывшая форма СЗВ-М) предоставляется ежемесячно в ИФНС не позднее 25 числа следующего месяца. Подраздел 1.2 отчёта ЕФС-1 (бывшая форма СЗВ-СТАЖ) за календарный год представляется в СФР до 25 января следующего года (по новым правилам с 2023 года). Подраздел 1.1 отчёта ЕФС-1 (бывшая форма СЗВ-ТД) предоставляется в СФР не позднее дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении, о заключении или окончании договора ГПХ, или не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным месяцем при иных кадровых мероприятиях. Раздел 2 отчёта ЕФС-1 (бывшая форма 4-ФСС) предоставляется каждый квартал до 20 числа (в бумажном виде) или 25 числа (в электронном виде) следующего месяца, идущего за отчётным периодом. |
| Страховые взносы за себя | Необходимо платить взносы до 31 декабря текущего года.
Оплатить можно сразу всю сумму или разбить на части. Дополнительные взносы нужно оплатить до 1 июля следующего года. |
Отсутствует. |
| НДФЛ | Перечислять НДФЛ с доходов нужно в налоговую не позднее 28-го числа текущего месяца за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца.
Исключения: — НДФЛ платится не позднее последнего рабочего дня года за период с 23 по 31 декабря; — НДФЛ платится не позднее 28 января за период с 1 по 22 января. |
Форма 6-НДФЛ сдаётся каждый квартал до:
Справка о доходах и НДФЛ подаётся в составе формы 6-НДФЛ (ранее справка 2-НДФЛ подавалась отдельно) |
| Транспортный налог | Ежегодно до 1 декабря следующего года. | Отсутствует. |
| Земельный налог | Ежегодно до 1 декабря следующего года. | Отсутствует. |
| Водный налог | Ежеквартально до 28-го числа месяца, идущего за отчётным периодом. | Декларация подается ежеквартально до 25-го числа месяца, идущего за отчётным периодом. |
| Налог на имущество | Ежегодно до 1 декабря следующего года. | Отсутствует. |
| Налог на добычу полезных ископаемых | Ежемесячно до 28 числа следующего месяца. | Декларация предоставляется ежемесячно в местную ИФНС не позднее 25-го числа следующего месяца. |
| Акцизы | Ежемесячно до 28 числа следующего месяца. | Декларация сдается ежемесячно до 25 числа следующего месяца. |
Налоговая отчетность при разных налоговых режимах
Вместо ведения бухгалтерского учета ИП формируют Книгу учета доходов и расходов. КУДиР. Предприниматель может разработать свой бланк КУДиР, а может воспользоваться рекомендованным Минфином. Самостоятельно разработанную форму нужно согласовать с налоговой. Для этого надо направить письмо в произвольной форме и прикрепить к нему разработанную форму.
Важно: каждая хозяйственная операция ИП, учтенная в КУДиР, должна иметь первичный документ и быть отражена строго на его основании.
КУДиР можно вести на бумаге или в электронной форме.
В чем отличие электронной и бумажной КУДиР:
- электронный формат: книга ведется в электронном виде, а после окончания налогового периода книгу необходимо распечатывать. На последней странице пронумерованной и прошнурованной бумажной версии электронной книги указывают число страниц, заверяют подписью должностного лица и печатью, если ее используют. Электронную версию подписывают и скрепляют печатью после окончания налогового периода;
- бумажный формат: на последней странице пронумерованной и прошнурованной бумажной книги указывают число страниц, заверяют подписью должностного лица и печатью, если ее используют. Бумажную версию подписывают и скрепляют печатью до начала ее ведения.
Такие правила действуют для систем налогообложения ОСНО, ЕСХН и УСН. На патенте ПСН ведут Книгу учета доходов (не КУДиР, а КУД!), а на АУСН предприниматели освобождены от ведения документов учета (без работников).
- ОСНО. Предприниматели на общей системе налогообложения ведут налоговый учет в КУДиР, сдают раз в квартал декларацию по НДС и один раз в год декларацию за себя 3-НДФЛ. Так выглядит отчетность без работников. Отчетность ИП на ОСНО с работниками намного сложнее, в налоговую необходимо дополнительно сдать за работников 6-НДФЛ, отчетность по страховым взносам, также до 2023 года была отчетность в ФСС и ПФР. С 2023 года страховые фонды объединяются, состав отчетности изменится.
- УСН. Упрощенная система отличается достаточно простым учетом и отчетностью. Если у предпринимателя нет работников, то свои доходы и расходы он отражает в КУДиР и раз в год сдает декларацию по УСН. С работниками отчетность ИП на УСН такая же, как у ИП на ОСНО и у любой организации с наемными работниками.
- ПСН. Главное преимущество патентной системы налогообложения — отсутствие отчетности при необходимости ведения Книги учета доходов. Но это в случае отсутствия работников у ИП на патенте. При наличии работников отчетность по работникам та же, что и у всех остальных субъектов хоздеятельности с работниками. ИП, совмещающие ПСН с ОСНО, подают годовую форму 3-НДФЛ.
- ЕСХН. ИП на ЕСХН ведут специальную Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), организации на ЕСХН ведут только регистры бухгалтерского учёта. ИП плательщики ЕСХН один раз в год сдают налоговую декларацию. Налог уплачивается два раза в год – аванс по итогу полугодия, оставшаяся сумма – по итогу года. Если плательщик ЕСХН не освобожден от уплаты НДС, он должен платить налог на добавленную стоимость и сдавать декларации по НДС.
Какие ИП на ЕСХН обязаны платить НДС:
- более 60 млн руб. без учета налога составляет у ИП доход от сельхоздеятельности,
- ИП продает подакцизные товары,
- ИП платит ввозной НДС.
Уплата налога на КБК без уведомлений
Разрешается вместо уведомлений об исчисленных на ЕНС суммах использовать платёжные поручения, имеющие свои конкретные коды.
- КБК 18210501011011000110 – если объект налогообложения «доходы»;
- КБК 18210501021011000110 – для объекта «доходы минус расходы».
В платёжке нужно обязательно указывать код периода. Примеры кодов для 2023 года:
- КВ.01.2023 – аванс за первый квартал;
- КВ.02.2023 – аванс за второй квартал (полугодие);
- КВ.03.2023 – аванс за третий квартал (9 месяцев);
- ГД.00.2023 – налог за 2023 год.
Нулевая отчётность на УСН
В некоторых случаях компания может приостановить или вовсе прекратить свою деятельность, не оформляя при этом ликвидации. Такая компания не освобождается от обязанности сдавать отчётность, просто за неимением отчётных показателей, у неё появляется возможность сдавать нулёвки, то есть отчёты, в которых заполняется только титульный лист (шапка), а всё прочее остаётся пустым, либо заполняется нулями/ прочерками.
Для нулевой отчётности должны выполняться несколько условий одновременно:
- в компании не происходит оборота денежных средств через кассу и расчётный счёт;
- компания не делает выплат и начислений работникам;
- в компании нет налогооблагаемого имущества.
В следующих случаях отчётность не считается нулевой:
- компания сдаёт декларацию с нулевой налоговой ставкой;
- база налогообложения в декларации равна нулю из-за того, что доходы оказались равны расходам;
- в декларации, которая сдаётся нарастающим итогом с начала года, нулевые показатели возникли во втором, третьем и четвёртом кварталах.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Новые документы по налогам и взносам на упрощенке в 2023 году
Деньги теперь приходят единым платежом, поэтому необходимо уточнять их целевое назначение с помощью уведомлений и отчетов. Требование действует и для ООО, и для индивидуальных предпринимателей.
1. Уведомление об исчисленном налоге в ФНС по форме, которую утвердил приказ №ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022 (КНД 1110355).
Что указать: реквизиты из прежних платежных поручений (КПП, КБК, ОКТМО), сколько и когда платите.
В какой форме сдать: если вы отчитываетесь в гос. органы на бумаге, то и уведомление можно подать в бумажной форме; если отчитываетесь онлайн, то исключительно в электронном виде.
2. Заявление о распределении денег на ЕНС для зачета на сокращение налогов (уточняйте, подавать ли его вашей компании).
А можно в 2023 году продолжать пользоваться раздельными платежным документами? Да, но только если вы еще не отправляли уведомление. В следующем году, по планам, должен остаться только один легальный способ перечисления средств.
Право на налоговый вычет для ИП на УСН и ПСН в 2023 году
С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Данное право предоставляется следующим плательщикам (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.43 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):
- организациям и предпринимателям на УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы»;
- предпринимателям на ПСН.
Указанные налогоплательщики могут в 2023 году уменьшить размер налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН на сумму:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП «за себя».
Какую отчетность сдает ИП на УСН в 2023
Индивидуальный предприниматель, который находится на упрощенной системе налогообложения, должен как перед налоговой, так и перед другими контролирующими государственными службами. Какие именно отчетности необходимо предоставлять рассмотрим в виде таблицы:
| Вид отчетности | Описание |
| Налоговая отчетность | Под налоговой отчетностью подразумевают налоговую декларацию, которую необходимо сдавать в налоговую инспекцию в установленные сроки и по установленной форме. Если не предоставить в срок, тогда предпринимателю не избежать штрафных санкций. |
| Бухгалтерская отчетность | Индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухгалтерской отчетности на основании статьи 6 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, но если у предпринимателя есть желание вести ее, то ему никто не запрещает. Но как практика показывает в основном ведут бухучет те предприниматели, которые находятся на ОСНО, так как имеют дорогостоящие основные средства. |
| Отчетность за работников | Кадровая отчетность сама по себе очень сложная и объемная, и она одна для всех систем налогообложения. Для того, что бы не было проблем с составление данной отчетность желательно обратиться или к бухгалтеру, который будет делать или подключиться к специальному бухгалтерскому сервису. |
| Статистическая отчетность | Для предпринимателя это самая непонятная отчетность, которая может быть, так как Росстат проверяет выборочно. Росстат проводит проверку за деятельностью малого бизнеса каждые 5 лет, а наблюдение за остальными предпринимателю производиться выборочно. То есть те предприниматели, которые получили от Росстата запрос на предоставление сведений, должны их предоставить. |
| Отчетность по налогам на имущество | Индивидуальные предприниматели являются физическими лицами, у которых в имуществе может быть собственное имущество или транспортные средства, или недвижимость. Специальной формы предоставления отчетности нет, когда приходит время оплатить налог, то предприниматель получает от своей ИФНС уведомление по уплате налога, и его необходимо оплатить в установленный срок. И по итогам года самостоятельно сдают декларацию по транспорту, налогу на имущество и земельному налогу. |
| Отчетность без работников | Предприниматели отчитываются перед налоговой службой только один раз в год по итогам года, то есть сдается годовая налоговая декларация в установленные законодательством сроки. |
Сроки сдачи отчетности ИП на УСН с работников
Если индивидуальный предприниматель имеет наемных работников на основании трудового или гражданско-правого договора, тогда ему помимо отчетов за себя необходимо еще сдавать за работника, то есть как работодатель. И так рассмотрим какие отчеты необходимо сдавать ИП на УСН с наемными работниками:
| Вид отчетности или налогового платежа | Период, за какой сдается отчетность | Крайний срок подачи отчета в 2023 году |
| Отчет о среднесписочной численности наемных работников | За 2023 год | 21 января 2023 года |
| Отчет 2-НДФЛ если не удерживается налог | За 2023 год | 01 марта 2023 года |
| Отчет 2-НДФЛ в остальных случаях | За 2023 год | 01 апреля 2023 года |
| Отчет 6-НДФЛ | За 2023 года | 01 апреля 20109 года |
| 1-й квартал 2023 года | 03 мая 2023 года | |
| 1-ое полугодие 2023 | 31 июля 2023 года | |
| За 9 месяцев 2023 года (с января по сентябрь) | 31 октября 2023 года | |
| Расчет страховых взносов за наемного работника | За 2023 года | 30 января 2023 года |
| 1-й квартал 2023 года | 30 апреля 2023 года | |
| 1-ое полугодие 2023 | 30 июля 2023 года | |
| За 9 месяцев 2023 года (с января по сентябрь) | 30 октября 2023 года | |
| СЗВ-М | Отчет сдает каждый месяц до 15 числа следующего месяца, например за январь 2023 года необходимо отчитаться до 15 февраля 2023 года | |
| СЗВ-Стаж | За 2023 год | 01 марта 2023 года |
| 4-ФСС | За 2023 года | 21 января 2023 года, если на бумажном носителе;
25 января 2023 года, если в электронном виде |
| 1-й квартал 2023 года | 22 апреля 2023 года, если на бумажном носителе;
25 апреля 2023 года, если в электронном виде; |
|
| 1-ое полугодие 2023 | 22 июля 2023 года, если на бумажном носителе;
25 июля 2023 года, если в электронном виде. |
|
| За 9 месяцев 2023 года (с января по сентябрь) | 21 октября 2023 года, если на бумажном носителе;
25 октября 2023 года, если в электронном виде. |
Сроки уплаты налога и подачи декларации
Уплата налога производится авансом за каждый отчётный период не позднее 25 числа месяца, следующего за его окончанием. Отчётными периодами по налогу при УСН являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Таким образом, налогоплательщик производит три авансовых платежа в течение года.
Налоговым периодом по налогу при УСН признается год. Когда он заканчивается, налогоплательщики производят перерасчёт суммы налога. Разница между налогом к уплате и фактически перечисленной суммой авансов должна быть уплачена в такие сроки:
- организациями — не позднее 31 марта следующего года
- предпринимателями — не позднее 30 апреля следующего года. В 2022 году крайний срок сдачи перенесён на 04 мая, так как 30 апреля выпадает на выходной
Признание расходов при «упрощенке»
Любые затраты, учитываемые при УСН, должны быть обоснованы, подтверждены «первичкой» и оплачены, причем целью таких трат обязательно должна быть предпринимательская деятельность, то есть получение прибыли.
При работе на доходно-расходной «упрощенке» затраты признаются в большинстве случаев кассовым методом.
Датой оплаты считается поступление средств фирме или предпринимателю наличными, на банковский счет или иным способом. Также оплатой считается взаимозачет с контрагентом, в результате которого долг перед ним уменьшается. Если «упрощенец» платит валютой, например, при расчете с иностранной организацией – валютным нерезидентом России, то такие затраты при «упрощенке» нужно перевести в рубли. Уплаченную валюту пересчитывают по курсу Банка России на дату признания затрат.
Подробнее о моментах признания затрат при расчете налога УСН доходы минус расходы 2019 г. читайте в таблице 5.
Таблица 5.
Признание трат
| Вид затрат | Момент признания |
| Стоимость приобретенных товаров | Дата, на которую выполняются одновременно три условия:
|
| ТЗР по товарам (затраты на их хранение и транспортировку) | Дата, на которую выполняются одновременно два условия:
|
| Налоговые платежи в бюджет |
|
| Уплаченный «входной» НДС | Дата, когда выполняются одновременно следующие условия:
|
Стоимость основных средств, в том числе:
|
Последний день отчетного/налогового периода, если на эту дату затраты на основное средства:
|
| Зарплата сотрудникам | Дата погашения долга перед сотрудниками, в том числе:
|
| Материальные затраты | Дата, когда выполняются одновременно два условия:
|
| Проценты к уплате по займам и банковским кредитам | Дата погашения долга по уплате процентов |
| Стоимость услуг сторонних исполнителей | Дата погашения долга по оплате услуг |
Какую отчетность сдают ИП за работников
Список отчетов, которые ИП нужно будет давать в 2023 году за работников, будет зависеть от их количества и выбранного налогового режима. Есть именно 4 отдельные группы отчетностей, которые обязательно должен сдать владелец в налоговую инспекцию — по используемой налоговой декларации, кассовым операциям, работникам компании и дополнительным налогам.
Налоги для ИП с работниками в 2023 формируются в зависимости от направления. Всю подобную отчетность, сдаваемую за людей, числящихся в штате предприятия, возможно поделить на три крупные категории:
- Для Федеральной налоговой службы.
- Для Пенсионного Фонда России.
- Для Фонда социального страхования.
Если рассматривать общий список документов, который предпринимателю необходимо сдавать за своих работников, то можно указать следующие обязательные справки и расчеты:
- Среднесписочная численность работников по итогам календарного года и не позднее 20 января.
- Справки типа 2-НДФЛ по итогам календарного года.
- Расчеты 6-НДФЛ по итогам каждого квартала и не позднее 1 числа следующего после него месяца.
- Расчеты по страховым взносам за один квартал.
- Отчет по форме СЗВ-СТАЖ, содержащий сведения о страховом стаже всех застрахованных лиц.
- Отчет по форме СЗВ-М, содержащий информацию о действиях работающих пенсионеров.
- Отчет по форме 4-ФСС, включающий сведения только по травматизму и профзаболеваниям.
Во всех этих документах указывается, сколько ИП платит за работника, в том числе в 2023 году. Сроки сдачи тоже могут отличаться и варьироваться в пределах от одного квартала (3 месяцев) до 9 месяцев текущего года.
Начиная с января 2023 года все платежи по налогу будут перечисляться на единый счет, а распределять по назначению, по разным КБК, их уже будут работники ИФНС. Возникает вопрос: как же тогда можно уменьшить налог на страховые взносы, если перечисления идут на один счет?
ФНС выпустило брошюру, в которой разбирается это нововведение.
Организации и ИП по-прежнему могут уменьшать налог на взносы. Но вот определять принадлежность общей суммы на едином счету на конкретный КБК будут в налоговой автоматически, исходя из норм НК.
Зачислят единый налоговый платеж (сокращенно ЕНП) в счет взносов на основании уведомления об исчисленных суммах налогов.
Предположим, на единый счет поступает какая-то сумма. Неважно, хотела ли организация оплатить страховые взносы или перечислила авансовый налог за 1 квартал. Автоматически будет определяться и оплачиваться в следующей очередности (при наличии):
- недоимки — начиная с самой ранней;
- начисления с текущим сроком уплаты;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Так что случайно появившаяся недоимка (она может вообще ошибочно начисленной) нарушает весь график выплат, так как средств не будет хватать на запланированные выплаты. Это в свою очередь ведет к недоимкам и пени, образуя заколдованный круг.
Чтобы избежать этого, после каждого платежа в личном кабинете необходимо проверять, ушел ли он по назначению, которое указано в уведомлении.
Есть второй способ для решения данной проблемы – необходимо сразу перечислить на единый счет значительную сумму и затем изредка проверять, как сумма уменьшается, распределяемая налоговой инспекцией.
Кто не может применять упрощенку
Упрощенная система налогообложения для ООО иных форм юрлиц недоступна, если:
- Их учредителем выступает другая компания с долей участия более 25%.
- Ее не могут использовать фирмы, у которых существуют представительства и филиалы.
- Также на нее не могут перейти хозяйствующие субъекты, осуществляющие кредитную или страховую деятельности, ломбарда; производящие продукцию, которая облагается акцизами; или являющихся организаторами азартных игр.
- Кроме того УСН не может применяться налогоплательщиками, у которых показатели по перечисленным в НК РФ критериям выше установленных лимитов.
ИП без работников — отчетность в 2023 году
Для индивидуальных предпринимателей без работников важно знать, какую отчетность необходимо сдавать в 2023 году. В зависимости от выбранной системы налогообложения, ИП может платить налоги по упрощенной системе (УСН) или по основной (ОСНО). Какая система выгоднее — это каждый предприниматель должен решить самостоятельно, исходя из особенностей своего бизнеса.
Для ИП, выбравшего систему УСН, обязательные отчеты включают отчет по форме РСВ, в котором следует указать выручку по видам товаров и услуг. В случае выбора системы ОСНО, ИП обязан сдавать дополнительные отчеты, такие как бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетности.
Основная отчетность, которая требуется для ИП без работников, включает подачу налоговых деклараций и уплату налогов. Для этого предпринимателям необходимо вести учет доходов и расходов по каждому виду деятельности, а также определить размер налога и уплатить его в установленные сроки.
В таблице ниже представлены способы и виды отчетности, которые необходимо сдавать в 2023 году:
| Система налогообложения | Отчетность |
|---|---|
| УСН | Отчет по форме РСВ |
| ОСНО | Бухгалтерская отчетность, налоговая отчетность, статистическая отчетность |
Важно отметить, что ИП без работников не обязаны платить страховые взносы, что может существенно уменьшить их налоговое бремя. Однако, при этом они не имеют права на какие-либо выплаты в случае временной нетрудоспособности или на пенсию, что следует учитывать при выборе системы налогообложения.