Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пошаговая инструкция по экспорту: с чего начать экспорт товаров?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Так как в обычном режиме заполнять декларацию на товары при перемещении грузов внутри единой таможенной территории ЕАЭС не нужно, экспортер для учета поставки прежде всего должен подать форму статистического декларирования в таможенную службу РФ. Оформлением статформы обязано заниматься лицо, совершившее внешнеторговую сделку, его поручитель или лицо, наделенное правом распоряжения и владения перемещаемыми товарами.
Таможенное оформление грузов, перемещаемых между участниками ЕАЭС
Заполнение деклараций на товары в обычном режиме на грузы, перемещаемые между государствами ЕАЭС упразднено, учет производится через подачу формы статистического декларирования (статформы) в таможню государства вывоза. Подача статистических форм производится в целях учета перемещения грузов при внешней торговле России со странами-участниками Евразийского экономического союза. Статформа оформляется тем лицом, которое совершило сделку, или по поручению которого была совершена данная сделка, или которое наделено правом владения, распоряжения товарами.
Статформа подается в таможню не позднее восьмого рабочего дня месяца, который следует за месяцем, когда осуществлена отгрузка товаров.
Важно! За нарушение сроков подачи статистической формы учета экспорта в Белоруссию может быть назначен штраф по статье 19.7.13 КоАП РФ на должностных лиц в размере от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц — от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Порядок экспорта из России в Белоруссию
Найти востребованную у покупателей продукцию – только часть задачи, ведь не менее важно правильно выполнить экспорт товаров в Белоруссию. Процедура продажи регулируется договором ЕАЭС и приложениями к нему, законодательством Республики Беларусь и Российской Федерации. В документах и законах указаны сведения о косвенных налогах, контроле за погашением таможенных платежей, приведена информация о разрешенной и запрещенной к вывозу и ввозу продукции.
Особенность экспорта товаров из России в Белоруссию заключается в отсутствии строго контроля. Однако есть определенные нюансы, которые необходимо знать перед началом ведения внешнеэкономической деятельности в этом направлении. Прежде всего стоит уделить внимание такому вопросу, как уплата налогов.
В Приложении к договору ЕАЭС указано, что экспортер имеет право на возмещение НДС. Чтобы воспользоваться преимуществом в виде нулевой ставки, необходимо в определенный срок подтвердить ввоз продукции в Белоруссию в налоговой службе. В этом случае компания освобождается от требований по уплате налогов в размере 18% от общей суммы экспорта.
При организации торговли с Белоруссией необходимо учитывать следующие нюансы:
- Для продуктов растительного и животного происхождения требуются сертификаты и лицензии. Разрешительные документы при экспорте также могут потребоваться при экспорте подакцизных и других видов товаров.
- Для возмещения НДС необходимо выписать счет-фактуру до предоставления документов, подтверждающих сделку.
- Нулевую ставку необходимо подтвердить в течение 180 дней после отгрузки товара.
- Если не подтвердить нулевую ставку, придется заплатить налог полностью.
- Налоговая служба может провести камеральную проверку.
Сотрудники «Консалт Групп» хорошо знакомы со всеми нюансами экспорта товаров в Белоруссию. Квалифицированные специалисты оформят все необходимые документы, предоставят отчетность в налоговую службу. При необходимости составляется оптимальный маршрут поставок, организуется доставка партии в РБ. Профессиональный подход к экспорту товара в Белоруссию позволяют сэкономить временные и денежные ресурсы наших заказчиков.
Порядок подтверждения
Для того чтобы собрать весь пакет документов, у экспортера есть 180 календарных дней с даты отгрузки. Это правило установлено в пункте 5 Протокола о взимании косвенных налогов. Если в установленный срок документы не будут поданы в ИФНС, придется платить обычный НДС по ставке 18 или 10%. Его следует начислить в том периоде, в котором состоялась экспортная операция. Начиная со 181-го дня после отгрузки, при неподтверждении нулевой ставки и неуплате налога будут начисляться пени.
Бывает, что документы все же удается собрать, хоть и с опозданием. В этом случае уплаченный НДС может быть зачтен или возвращен по правилам статьи 78 НК РФ.
Но если подтвердить нулевую ставку никакой возможности нет, стоит знать — уплаченный НДС можно списать на расходы по налогу на прибыль. Это право подтверждено ФНС в письме от 24.12.13 № СА-4-7/23263 и Минфином в письмах от 20.10.15 № 03-03-06/1/60045 и от 27.07.15 № 03-03-06/1/42961. Объяснение простое: в этом случае налог не был предъявлен покупателю, а оплачивался поставщиком из собственных средств, поэтому запрет из пункта 19 статьи 270 НК РФ не действует.
Что и кто облагается «экспортным» НДС
Сразу отметим, что на налогоплательщиков, применяющих УСН, требование о подтверждении ставки НДС при экспорте не распространяется. Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, «упрощенщики» признаются плательщиками НДС лишь в отношении товара, который они ввозят на территорию России. Что же касается экспорта, то для компаний и предпринимателей на УСН этот тип операций в части налогообложения не имеет никаких отличий от работы с отечественными покупателями.
А вот организациям, применяющим классическую систему налогообложения (ОСНО), необходимо помнить об особенностях экспортных операций в страны ЕАЭС. И прежде всего о том, что подтверждать ставку НДС 0% нужно по любым товарам, даже по тем, которые в соответствии со статьей 149 НК РФ этим налогом не облагаются. Все дело в том, что в части экспортных операций налогообложение регламентируется нормам международных договоров. И согласно статье 7 НК РФ, такие соглашения имеют приоритет над нормами Налогового кодекса России.
ЕАЭС действует на основе Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14. Нормы, регулирующие порядок налогообложения при экспорте, указаны в пункте 1 статьи 72 этого договора, а также в пункте 3 приложения № 18 к нему «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг». Так вот, согласно указанным нормам, для товаров, перечисленных в статье 149 НК РФ, освобождение от обложения НДС по ставке 0% не предусмотрено.
Кто выдаёт чеки покупателям?
Покупателями маркетплейса могут быть как юридические лица, так и физические. Поэтому актуальным становится вопрос о применении онлайн-кассы.
При взаимодействии продавца с маркетплейсом происходит несколько расчетов:
- продажа товара конечному покупателю;
- перечисление денег от агента продавцу;
- иногда перечисление денег (агентского вознаграждения) от продавца агенту;
- зачет взаимных требований.
Расчеты между маркетплейсом и продавцом товаров происходят в безналичной форме, поэтому говорить о применении онлайн-кассы в последних трех случаях не приходится, так как безналичные расчеты между ИП и организациями не требуют применения онлайн-кассы.
А вот при продаже товара конечному покупателю чек необходим:
- в любом случае, если покупатель — физическое лицо;
- если расчеты происходят наличными в случае, когда покупатель — юрлицо.
Экспорт товаров в Казахстан при УСН
Все государства, которые состоят в Евразийском экономическом союзе, соблюдают единые правила налогообложения экспорта и импорта товаров. Когда речь идет об экспорте товаров из России в Белоруссию, Армению, Казахстан и Киргизию, эти требования применяются только к НДС. Что же касается остальных налогов по такой операции, то они должны быть выплачены в том же порядке, что и при реализации товаров контрагентам из России.
Если брать за основу точку зрения налоговой политики, то нет существенной разницы между экспортом в любое государство из ЕАЭС и прочие страны. Это означает, что в любом случае будет применяться нулевая ставка, и ее нужно подтвердить, подав соответствующую документацию в налоговую инспекцию.
Следует понимать, что при экспорте товаров в Казахстан эти правила применяются в отношении лиц/организаций, которые работают по общей системе налогообложения – ОСНО. А что касается УСН, то организации, которые работают на «упрощенке», практически не испытывают никаких сложностей при выходе на рынки других стран. Это происходит потому, что НДС за экспорт не включен в список исключений для лиц, использующих УСН (статья 346.11 НК РФ). Значит, им не стоит беспокоиться о сборе документации, «нулевых» счетах-фактурах, заявлениях, специальных декларациях и т. д. Все так, как будто товар продан в Россию.
Предприятия, использующие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением некоторых ситуаций (экспорт в их число не входит). Значит, нулевой НДС начислять не надо и отчитываться по нему тоже. Нет необходимости и в заявлениях. Налоговая также не проверяет эти операции. Никаких налоговых проверок при экспорте товаров в Казахстан ожидать не придется. Разумеется, контрагент может запросить счет-фактуру. Этот документ можно составить с пометкой об отсутствии НДС. При экспорте товаров в Казахстан случается, что казахские налоговые службы требуют прояснить ситуацию с НДС. Тут достаточно составить письменное объяснение о том, что вы работаете по УСН и не платите НДС.
Важно учитывать, что переход между ОСНО и УСН может вызвать некоторые претензии со стороны налоговых органов. Дело в том, что лица, которые платят УСН, не признаются плательщиками НДС, а значит, не имеют права на его возмещение. Подробнее можно об этом прочесть в письме УФНС РФ по г. Москве от 12 августа 2011 года № 16-15/079549. Но здесь многое зависит от того, за какой квартал требуется вернуть НДС за экспорт товаров в Казахстан.
Обычно определяющим фактором является то, какая система применялась в последний день квартала. Если же он полностью проходил под ОСНО, а переход на УСН был осуществлен уже в следующем квартале, то НДС за экспорт товаров в Казахстан должен быть возмещен. Подробнее можно об этом прочесть в письме от 11 ноября 2009 года № 03-07-08/233.
Точку в решении этого вопроса поставил Президиум ВАС РФ (см. постановление от 9 сентября 2012 № 6759/12). Согласно решению суда, даже если лицо перешло на УСН, это не отнимает у него права на возмещение НДС по нулевой ставке. При этом было указано, НК РФ не ограничивает права налогоплательщика на предоставление полного пакета документов для доказательства экспортной операции после 180 дней.
Читайте статью: Мировой экспорт товаров
Что может помешать вовремя подтвердить экспорт
Даже если экспортер добросовестно подойдет к процедуре сбора документов, нет полной уверенности в том, что он уложится в срок, отведенный НК РФ для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС. Это связано с тем, что в комплект подтверждающих документов входит заявление о ввозе товаров, которое поставщику должен передать покупатель. А на действия покупателя (тем более находящегося за рубежом) повлиять сложно. При этом отсутствие заявления о ввозе товаров лишает продавца налоговой преференции в виде нулевой ставки НДС (если налог покупатель не уплатил).
Основная сложность получения такого документа заключается в том, что белорусский покупатель должен уплатить налог, у своих налоговиков проставить на заявлении отметку об уплате и с такой отметкой передать заявление поставщику.
Случается, что заявление экспортному продавцу получить не удалось, потому что покупатель:
- по какой-то причине не отправил заявление, хотя налог заплатил;
- налог не заплатил и ничего продавцу не отправлял;
- заявление выслал, но без отметки об уплате налога.
Здесь возможны два варианта развития событий:
- Если белорусский покупатель налог уплатил, ситуация небезнадежна — факт уплаты налога российские налоговики могут проверить по своей базе (в рамках электронного обмена информацией), а сам поставщик — в специальном электронном сервисе на сайте ФНС.
- Если налог все-таки не уплачен, нулевую ставку российскому экспортному продавцу подтвердить не получится.
Что предпринять поставщику, чтобы обезопасить себя от возможных материальных потерь из-за недобросовестных покупателей, расскажем в следующем разделе.
Нормативное регулирование
При экспорте применяется ставка НДС 0%, которую необходимо подтвердить. Для этого следует собрать пакет документов и сдать его одновременно с декларацией по НДС в ИФНС.
Отметим, что экспорт в страны ЕАЭС (Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) отличается от отгрузок в дальнее зарубежье. Основным нормативным документом при работе с партнерами из ЕАЭС является Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (Договор ЕАЭС).
Налогообложение экспортных операций регулируется:
- Приложением N 18 к Договору ЕАЭС — Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Протокол ЕАЭС).
- НК РФ в той части, что не урегулирована Протоколом ЕАЭС, а также в случаях, когда в Протоколе идет ссылка на локальное законодательство.
Не следует путать момент перехода рисков от продавца к покупателю по Incoterms (Инкотермс) и момент перехода права собственности на товары.
В контракте обязательно надо указать момент перехода права собственности, ведь по этой дате:
- актив ставится на учет у покупателя;
- появляется задолженность покупателя перед поставщиком по оплате;
- выручка в валюте пересчитывается в рубли, если не было предоплаты.
При экспорте несырьевых товаров действует различный порядок применения вычетов по входящему НДС в зависимости от того, когда они были приобретены:
- до 01.07.2016 — вычет НДС в момент подтверждения ставки 0% или не подтверждения ее, если прошли 180 дней для сбора документов, раздельный учет НДС ведется;
- с 01.07.2016 — вычет НДС осуществляется в общем порядке, раздельный учет НДС не ведется (Федеральный закон от 30.05.2016 N 150-ФЗ).
Мы рассмотрим экспорт несырьевых товаров, которые были приобретены и реализованы после 01.07.2016.
Беларусь — член Таможенного союза
Россия и Беларусь входят в Таможенный союз ЕАЭС, который предполагает «единую таможенную территорию». Сделки между российскими и белорусскими контрагентами регулируются следующими документами:
- Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014);
- Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза (Подписан в г. Москве 11.04.2017);
- Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС);
- Протокол о торговле услугами, учреждении, деятельности и осуществлении инвестиций (Приложение № 16 к Договору о ЕАЭС);
- Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о гармонизации таможенного законодательства Российской Федерации;
- Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о гармонизации таможенного законодательства Российской Федерации и Республики Беларусь и сотрудничестве в таможенной сфере (на дату публикации статьи (25.10.2022) еще не вступил в силу).
Особенности начисления при импорте из стран ЕАЭС:
С созданием Таможенного Союза между странами участницами (напомним, что это Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия) было отменено и таможенное оформление товаров.
Однако этот факт не означает отмену налога. Ответим на самые распространенные вопросы об НДС при импорте из стран ЕАЭС.
1. Нужно ли платить НДС?
— Да. Все товары, импортируемые в целях предпринимательской деятельности, облагаются НДС.
Важно, что все товары должны вывозиться с нулевой ставкой НДС (то есть стоимость товара минус ставка НДС от его стоимости).
Комментарий эксперта:
Несмотря на то, что товары на экспорт должны поставляться с нулевым НДС, многие компании этим пренебрегают. В результате на казахстанский рынок товар в большинстве случае поступает с иностранным НДС. В первую очередь это связано со сложностью возмещения налога. Таким образом, поставщики скрывают свой внутренний налог. Поэтому следует очень внимательно выбирать своих Поставщиков и проверять их на добросовестность!
2. Какой размер НДС при импорте из стран ЕАЭС?
— Действующая ставка НДС 12%. Сумма налога считается от налоговой базы (от стоимости товара +акциз). Импортная пошлина не высчитывается.
3. Нужно ли отчитываться перед налоговой?
— После проведения сделки, импортер обязательно отчитывается. Необходимо предоставить налоговую декларацию и квитанции, подтверждающие совершенный платеж.
Документы для осуществления ВЭД между Россией и Белоруссией
Список документов для экспорта товаров в Беларусь соответствует стандартным требованиям для других стран СНГ.
- Таможенный ввоз в Беларусь потребует оформить следующие документы:
- Внешнеторговый контракт.
- Лицензия на товар.
- Заявление в налоговую службу.
- В редких случаях требуются дополнительные бумаги:
- Лицензия от Министерства экономики Республики Беларусь.
- Разрешение государственных служб Российской Федерации (ФСБ, министерства здравоохранения, природных ресурсов и других ведомств).
- Ветеринарный и фитосанитарный сертификат на вывоз.
- Документы для подачи в налоговую инспекцию о возврате НДС:
- Контракт с юридическим или физическим лицом из Белоруссии. Причиной для отказа в возврате НДС может оказаться даже неразборчиво написанный текст.
- Декларация.
- Выписка из банка об оплате товара.
- Заявление о ввозе товаров из Белоруссии, подтверждающее оплату покупателем. Без этого доказать, что осуществлен экспорт в Беларусь из России невозможно.
- Копии транспортных документов. Для стран из состава СНГ нет необходимости оформлять международную транспортную накладную (CMR), но стандартная форма является обязательной.
Формат и нормы работы брокерских компаний
Брокерские компании, которые занимаются экспортом товаров Белоруссию, помогут вам сэкономить время, силы и финансы. Компания «Консалт Групп» поможет оформить все бумаги в срок и сделать это правильно. Мы берем на себя ответственность не только за перевозку груза, но и за оформление документов об осуществлении купли-продажи и возврат НДС.
Схема работы:
- Компания-поставщик выставляет счёт на товар с учетом НДС, сборов и пошлин. Сверх стоимости организация КОНСАЛТ ГРУПП добавляет стоимость своих услуг. Выставляет счет компании-покупателю из Беларуси.
- Затем заключаем с поставщиком из России договор и контракт с покупателем.
- После оплаты товара белорусским покупателем, мы переводим деньги на ваш счет.
- Наконец осуществляем доставку товара из вашего склада на территорию Белоруссии и обмен документами.
Импорт продуктов на территорию Республики Беларусь из России
ИМПОРТ ТОВАРА (от лат. importo — ввозить) — ввоз товара на таможенную территорию Республики Беларусь для использования на территории Республики Беларусь и реализация этого товара на территории Республики Беларусь (статья 1 Закона Республики Беларусь от 25.11.2004 N 347-З «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»).
Импортёр — сторона, покупающая товары за рубежом, и ввозящая их в страну для использования и потребления.
Что нужно знать импортеру при покупке товаров из России, и ввозе их в Республику Беларусь?
Как белорусскому импортеру правильно оформить ввоз продуктов, растительного подсолнечного масла, в Республику Беларусь?
Необходимые документы, уплата налогов и другие важные действия описаны ниже, в пошаговом алгоритме по импорту из стран ЕАЭС.
Подтверждение нулевой ставки при экспорте товара за пределы ЕАЭС или когда МНС может доначислить НДС по ставке 20%
Многие организации и ИП экспортируют товар за пределы ЕАЭС. Если с подтверждением нулевой ставки по НДС при экспорте в ЕАЭС все вполне понятно — в приложении 11 декларации по НДС указывается дата принятия заявления об уплате НДС МНС РБ, то при экспорте за пределы ЕАЭС в приложении 2 к декларации по НДС встречаются ошибки. Из нашей практики проверок мы достаточно часто сталкиваемся с неправильным заполнением приложения 2.
В связи с этим разберемся в данной статье, как подтверждать экспорт за пределы ЕАЭС, чтобы в последствии у налоговой инспекции не было оснований вместо примененной плательщиком ставки НДС 0% — доначислить НДС по ставке 20%. Со всеми вытекающими последствиями — перерасчетом вычетов по удельному весу и т.д.
Превышение вычетов и возврат уплаченного НДС из бюджета
НДС — это транзитный налог, который платит потребитель, а не продавец. Это значит, что при экспорте товаров, когда выставляется ставка НДС 0%, входящий НДС у нас накапливается, а транзитом мы выставить не можем, т.к. у нас покупатель — резидент другой страны, и он в своей стране НДС оплатил самостоятельно.
Поэтому при подаче декларации по НДС нужно рассчитать пропорцию (если не ведем раздельный учет по входящему НДС), какая часть приходится на реализацию 20%, а какая — на 0%. Ту часть, которая приходится на НДС 20%, мы не можем взять к зачету больше, чем продали. А ту, которая приходится на 0%, мы можем взять полностью.
В таких случаях часто получается, что сумма входящего НДС больше, чем сумма НДС, которая выставлена покупателям. И в налоговой декларации в графе «Сумма НДС к уплате» мы указываем сумму с минусом.
После подачи декларации по НДС с минусом к уплате это превышение можно вернуть из бюджета.
Как происходит возврат:
- Вы подаете в налоговую «Заявление о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, при наличии на дату принятия решения превышения суммы налоговых вычетов»
- В течение двух рабочих дней налоговая принимает решение о возврате разницы (или же полном или частичном отказе в возврате); или не позднее двух рабочих дней с момента окончания внеплановой проверки
- ИМНС может назначить внеплановую проверку не позднее двух рабочих дней с момента представления заявления о возврате; срок ее проведения не может превышать 15 рабочих дней
- Если решение о возврате принято в период проведения зачетов по предыдущим решениям, то возврат происходит при полном зачете разницы по предыдущим решениям или по истечении одного месяца с даты предыдущего решения. Такие ситуации могут возникнуть, например, если компания подавала заявление о возврате в прошлом году и подает еще одно — уже в текущем
- Зачет суммы превышения налога на добавленную стоимость производится налоговым органом не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за днем принятия решения
- Сумма, оставшаяся после зачета, возвращается не позднее 5 рабочих дней со дня окончания срока, установленного для проведения зачета.