Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход на единый налог на вмененный доход (ЕНВД при регистрации ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вы не можете подать заявление на ЕНВД (или «вмененку») сразу с документами на регистрацию ИП — закон такую возможность исключает. Однако это не значит, что применять ЕНВД с момента регистрации ИП нельзя. Хотите числиться плательщиком единого налога, подайте заявление не позднее 5 дней с даты регистрации ИП в ФНС по месту ведения бизнеса.
Открытие расчетного счета
Как выбрать банк для открытия расчетного счета. Нужен ли счет в банке для ООО или ИП. Может ли ООО или ИП работать без расчетного счета.
Читать статью Как выбрать вид налогообложения
Характеристики систем налогообложения для ООО и ИП. Как правильно выбрать режим налогообложения, чтобы сэкономить на налогах.
После регистрации ИП вы вправе вести деятельность, подпадающую под ЕНВД, в любом регионе — не только в том, в котором вы зарегистрированы. Подавать заявление и вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно именно там, где вы фактически будете вести деятельность.
Учтите, что не во всех регионах (и даже не во всех районах одного крупного города) совпадают списки видов деятельности, по которым можно перейти на ЕНВД. Поэтому прежде, чем писать заявление, уточните:
- Применяется ли ЕНВД к вашему бизнесу именно в том регионе, где вы работаете
- В какую инспекцию вам нужно подать заявление и встать на учет
- Какая налоговая ставка и корректирующие коэффициенты в вашем регионе
Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:
БДхФПхК1хК2х15,
где:
- БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
- ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
- К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2022 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
- К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
- 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.
Когда нельзя применять ЕНВД
Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:
- количество наемного персонала превышает 100 человек;
- иные юридические лица и организации имеют долю в уставном капитале более 25%;
- предприятие является простым товариществом;
- переход ИП на УСН произошел на основе патента;
- налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.
Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности. Вот несколько примеров:
- применять ЕНВД не имеют права те автотранспортные предприятия, число транспортных единиц в которых выше 20;
- при розничных продажах, площадь торгового зала не должна быть выше 150 кв.м.;
- в рекламном бизнесе работать с «вмененкой» могут только те компании, которые занимаются размещением или распространением рекламы. Изготовление рекламных конструкций, сдача рекламных площадей в аренду или разработка услуг уже не подходят для ЕНВД;
- применение ЕНВД невозможно, если предприятие или ИП по подпадающим под «вмененку» видам деятельности работают не только с физическими лицами, но и юридическими.
Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.
Таким образом, переход на вмененку в середине года возможен только в случае применения организацией или ИП общего налогового режима. С УСН на «вмененку» в течение года перейти невозможно, поэтому, как бы этого ни хотелось, придется дожидаться нового календарного года.
ЕНВД: кто может применять
В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2022 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.
Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.
ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:
- бытовые услуги (нужно проверять по ОКУН);
Важно! Про бытовые услуги нужно сказать отдельно, так как по ним с 2017 года действует измененный перечень кодов. Это связано с переходом на новый Общероссийский классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, определен Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г. - ветеринарные услуги;
- услуги, связанные с автотранспортом (сюда относятся пассажирские и грузовые перевозки, ремонтные / технические работы и мойка автотранспорта, сдача мест под стоянку);
- розничную торговлю;
- услуги в области общественного питания;
- торговлю, которая классифицируется как развозная / разносная;
- размещение наружной рекламы;
- временное размещение / проживание населения (на площади до 500 м2);
- другие.
По пунктам 4 и 5 есть ограничение: эта деятельность должна осуществляться без зала (торгового или для обслуживания посетителей) либо с залом до 150 м2.
Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.
Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:
- среднесписочное число сотрудников ИП за предыдущий год меньше 100;
- ИП не может использовать ЕНВД, если имеет место быть простое товарищество или действуют договорные условия доверительного управления имуществом;
- ИП не передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.
Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.
Вмененка: как сделать расчет налога
Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..
Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.
Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.
Ограничения по применению УСН
Для организаций
- Численность за 9 месяцев не превышает 100 человек
- Доля участия других организаций составляет не более 25 процентов
- Доходы за 9 месяцев 2019 года не превышают 112 500 000 руб.
- Не должно быть филиалов
- Могут быть обособленные подразделения
- письма Минфина России от 14.10.2015 № 03-11-06/2/58685, от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22075. от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29196
Для ИП
- Численность за 9 месяцев не превышает 100 человек
Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД
Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:
-
предоставление бытовых услуг;
-
ветеринарных услуг;
-
проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;
-
автостоянка;
-
оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;
-
осуществление розничной торговли;
-
ведение бизнеса, связанного с общепитом;
-
размещение наружной рекламы, ее распространение;
-
предоставление в аренду торговых мест.
Не все виды деятельности могут облагаться ЕНВД. Не разрешается использовать эту систему налогообложения в следующих случаях:
- при оказании медицинских услуг
- ИП занимается социальным обеспечением
- если ИП сдает в аренду заправочные станции
- Предприниматель работает на торговой площади более 150 кв. м, это же касается площади общепита. При этом размер подсобных помещений в расчет не берется
- У предпринимателя более 100 сотрудников
- Индивидуальный предприниматель осуществляются трастовые операции
- ИП — плательщик единого сельхозналога
- деятельность ведется в рамках простого товарищества, доверительного управления или совместной деятельности
Перейти на ЕНВД могут предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:
- бытовые услуги, согласно перечню, который Правительство РФ определяет на основании ОКВЭД
- ветеринарные услуги
- розничная торговля
- грузовые и пассажирские перевозки, с ограничением — не более 20 машин в автопарке
- размещение уличной и наружной рекламы
- общепит
- аренда жилья, нежилых помещений, земельных участков, общая площадь не должна превышать 500 кв. метров
- мойка и ремонт автотранспорта, сюда не входит обслуживание транспортных средств по гарантии
- услуги автостоянок, кроме штрафстоянок
Порядок перехода на ЕНВД
Выше мы уже говорили, что подать заявление на ЕНВД в 2020 году можно в течение пяти рабочих дней со дня начала вменённой деятельности, однако, здесь есть свои нюансы.
- Нельзя перейти с УСН на ЕНВД в течение года по одному и тому же виду деятельности. Например, вы открыли магазин и с начала года торгуете в рамках упрощённой системы. Увидев реальные доходы, вы понимаете, что выгоднее перевести торговлю на вменёнку. Сделать это можно только со следующего года, подав заявление о постановке на учёт ЕНВД не позднее 15 января (статья 346.13 НК РФ).
- Если же вы открываете новое направление бизнеса, например, имея розничный магазин, начнёте оказывать бытовые услуги, то вправе перевести услуги на ЕНВД в любое время года и совмещать два режима по разным видам деятельности.
- Для плательщиков общей системы налогообложения запрет о переходе на ЕНВД по одному и тому же виду деятельности в середине года не установлен. Перейти на вменёнку можно в любое время года (письмо ФНС России от 11.11.2013 № ЕД-4-3/20133).
Как происходит подача заявления на ЕНВД? Здесь тоже есть свои нюансы. Налоговый учёт вмененщиков осуществляется по месту реальной деятельности. Если вы зарегистрированы в одном населённом пункте, а торговать или оказывать услуги хотите в другом, то заявление на ЕНВД подаете в налоговую инспекцию, которой подведомственна территория деятельности.
Исключение – развозная и разносная торговля, перевозки и размещение рекламы на транспорте. По этим видам деятельности подавать заявление о постановке на ЕНВД надо в ИФНС по месту регистрации ИП или по юридическому адресу ООО.
В течение пяти рабочих дней налогоплательщику должны выдать уведомление о постановке на учёт ЕНВД. Обязательно требуйте этот документ – случается, что инспекторы не ставят на учёт плательщика вменённого налога своевременно и потом пересчитывают налог в рамках общей или упрощённой системы налогообложения. Датой постановки на учёт, указанной в уведомлении, должна быть дата, которая была прописана в заявлении.
Как известно, все льготные режимы являются своеобразной альтернативой Основной системе налогообложения.
Так, ЕНВД заменяет для организаций выплату следующих налогов:
- Налога на добавочную стоимость (за исключением случаев, когда происходит ввоз товара в Россию);
- Налога на прибыль;
- Налога на имущество, если недвижимое имущество не оценивается по кадастровой стоимости (офисы и ТЦ, недвижимость зарубежных организаций без постоянных представительств в России).
Учредителям организаций, применяющих налог на вмененный доход, стоит помнить о том, что они могут оплачивать налоги только при помощи безналичных операций. Именно поэтому все юр. лица должны иметь расчетный счет в банке.
Для Индивидуальных Предпринимателей ЕНВД заменяет такие налоги:
- На доходы физ. лиц;
- Налог на добавочную стоимость (за исключением импорта в Россию);
- Налог на имущество (для отмены данного налога необходимо обратиться в НС).
Как снизить налог на ЕНВД?
Как уже было сказано ранее, базовую доходность и К1 в алгоритме изменить нельзя, однако ИП или организация способны:
- Выбрать регион, где К2 будет минимальным. Подобная мера оправдана только в том случае, что в данном регионе вы сможете осуществлять ваш вид деятельности на ЕНВД. Будет ли он в списке разрешенных, зависит от местных властей.
- Снизить ФП, если это не будет иметь существенного влияния на работе фирмы, ваших сотрудниках и покупателях. К примеру, можно сократить торговую площадь за счет правильного и компактного расположения оборудования или мебели. Помните, физ. показателем на ЕНВД считается не полная площадь, а лишь торговая зона или зона обслуживания. При заключении арендного договора стоит указать данную площадь отдельно – это позволит сократить сумму налога за счет исключения подсобных помещений. Однако не стоит жульничать, так как любая проверка в таком случае измерит площадь, которая действительно используется в качестве торговой зоны, пересчитать сумму налога и начислить дополнительный штраф.
- Использовать объект торговли круглосуточно или транспорт в две смены. По сути, это не повлияет на сумму налога, однако увеличит ваши доходы, что в итоге принесет вам дополнительную выгоду при тех же ресурсах.
- На ЕНВД, как и на УСН, можно учитывать взносы страховикам, при условии, если они были внесены в том же квартале, в котором рассчитывается сумма налога.
Ведение отчетности и выплата налогов на ЕНВД
Налоговые декларации должны сдаваться ежеквартально до 20 апреля, июля, октября и января соответственно. Налог же выплачивается по данным, изложенным в данных документах. При этом выплачивать его необходимо ежеквартально, до 25 апреля, июля, октября и января.
Помните, сумма и необходимость выплаты данного налога никак не зависит от того, была ли получена прибыль и осуществлялась ли деятельность. Эта система работает по простой схеме: если вы находитесь на учете как плательщик вмененного налога, его нужно выплачивать в любом случае и в срок.
Просрочка платежей или страховых взносов повлечет за собой начисление пени.
Также следует знать о том, что ЕНВД не предполагает ведение Книги учета доходов и расходов, так как они не влияют на сумму налога. БД, ФП, а также коэффициенты указываются в декларации по кварталу.
Все налоги оплачиваются по месту осуществляемой деятельности. Если вы состоите на учете в разных инспекциях, осуществлять выплаты необходимо будет в разных учреждениях.
Переход на ЕНВД возможен только в том случае, если вы занимаетесь одним из видов деятельности, подпадающих под этот режим налогооблажения. Если ваш вид деятельности соответствует данным условиям, то вам нужно в течение 5 дней со дня фактического начала деятельности подать в налоговую следующие документы:
Для юридических лиц
- заявление о постановке на учет
- заверенные копии свидетельства о постановке на учёт
- свидетельство ЕГРЮЛ
Для ИП
- заявление о постановке на учет
- заверенные копии свидетельства о постановке на учет
- свидетельство о регистрации ИП
- паспорт