Должен ли ИП платить НДФЛ за себя при УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Должен ли ИП платить НДФЛ за себя при УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.


У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.

Что относится к доходам и расходам

Законодательство предусматривает, что не со всех доходов нужно делать отчисления. В налоговую базу не включаются:

  • дивиденды — прибыль от акций;
  • имущество, полученное по договорам займа, кредита;
  • имущество, полученное в рамках целевого финансирования, например, гранты или средства, выделенные фондами поддержки научной, инновационной деятельности;
  • пополнение счета собственными средствами;
  • возвраты от контрагентов по неисполненным обязательствам;
  • материальная помощь от государства.

В Налоговом кодексе строго определено, какие расходы нужно вычитать из доходов ИП на УСН. Сюда не относятся:

  • расходы по реконструкции и модернизации зданий, оборудования, производственного инвентаря;
  • взносы на добровольное страхование;
  • взносы на негосударственное пенсионное обеспечение;
  • суммы добровольных членских взносов;
  • расходы на вознаграждения персоналу, не предусмотренные трудовыми договорами;
  • траты на путевки в оздоровительные учреждения и прочие расходы, произведенные в пользу работников.

Расходами, которые можно вычитать, считаются арендная плата, покупка материалов, траты на потребности фирмы — они прописаны в статье 346.16 НК.

УСН 15% «Доходы минус расходы» для ИП

Второй вариант УСН предусматривает расчёт налога с дохода, уменьшенного на величину понесённых расходов. Налоговая ставка установлена в пределах от 5 до 20% и определяется законодательными актами регионов РФ.

Формула расчёта налога:

Н = (Д — Р) х НС, где

Н — налог к уплате;

Д — доходы полученные предпринимателем;

Р — расходы на ведение бизнеса;

НС — налоговая ставка (от 5% до 20%).

Лимиты разрешённого использования такие же как и для УСН «Доходы»:

Ставка налога УСН «Доходы минус расходы» Условия применения в 2021 году (с учётом коэффициента-дефлятора)
от 5% до 15% Выручка за год — до 154,8 миллионов рублей
Число работников — до 100 человек
до 20% Выручка за год — от 154,9 до 206,4 миллионов рублей
Число работников — от 101 до 130 человек

Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.

Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.

Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.

Когда платить. Раз в месяц, до 25-го числа последующего месяца. Если доходов не было, переводить налог не нужно.

Какая отчетность. Налоговую декларацию сдавать не нужно. Доходы необходимо указывать в мобильном приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог к оплате.

Кому подходит. Тем, кто самостоятельно оказывает услуги.

Что платит ИП: как и какие именно реальные налоги и взносы индивидуальный предприниматель должен вносить «за себя»

Это не юрлицо, а физлицо, с разрешением на ведение деятельности. Для них бремя будет легче и не так сложно, чем у компаний.

Мы советуем вести все или большую часть расчетов в безнале — открыть и пользоваться подходящим расчетным счетом. Его использование значительно упростит процесс подсчета и подготовки отчетности.

Каждый обязан вносить страховые фиксированные отчисления. Это необходимо и в том случае, если он не работал весь год и не получал никакой прибыли, причем на себя и на работников. Если нет сотрудников и все он делает самостоятельно, то ему придется перечислять в бюджет «за себя».

Читайте также:  Мать одиночка пособия и льготы 2023 чувашской республики

Ежегодно предпринимателю приходится производить по 2 платежа. В 2021 г. они останутся на уровне 2020 г. и будут в размере:

Страхование

Итого

Пенсионное

Медицинское

32 448 ₽

8 426 ₽

40 874 ₽

Если годовое зачисление превысит 300 000 руб., то понадобится платить по 1% с суммы, которая будет больше этих 300 000 руб. Эти деньги нужно будет перевести до 1 июля года, следующего за текущим.

Важный нюанс. Не рекомендуем использовать личный счет физического лица. Это чревато тем, что налоговая может посчитать все, что приходило на эту карту, доходами физлица. В этом случае придется заплатить 13%, а потом доказывать, что это прибыль не отдельно взятого человека. Поэтому мы советуем открыть расчетный счет для этих целей и все средства получать туда. Кстати, так действительно проще следить, сколько в каком периоде было получено финансов от покупателей в течение года.

Кроме того, почти всегда для результата требуется специальный софт — для ведения документов и товарооборота. ПО, которое поможет эффективно справляться с рутинными задачами, можно найти в каталоге нашей компании «Клеверенс».

Отчетность: что сдавать и куда

Мы разобрали, какие налоги и обязательные платежи надо платить при открытии ИП и ведении деятельности. Теперь разберемся, как за работу отчитываться.

Вот что следует сдавать:

Режим

Что сдавать

УСН

Декларация

ЕСХН

ПСН

не подается

ОСНО

3-НДФЛ, по НДС

Стоит отметить, что при совмещении разных видов придется отдельно по каждой подавать документы.

Когда можно утратить право на применение УСН?

Право применения УСН могут утратить предприниматели в случаях, если:

  • по истечение налогового периода доходы превысили 150 млн.рублей;
  • средняя численность сотрудников превысила 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств составила более 150 млн.рублей.

Об утрате права применения УСН налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы в течение 15 дней после завершения отчётного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев), т.е. сообщить необходимо в срок:

  • до 15 апреля;
  • до 15 июля;
  • до 15 октября.

Декларацию в данном случае необходимо предоставить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, т.е.:

  • до 25 апреля;
  • до 25 июля;
  • до 25 октября.

В случае, если организация, работающая на УСН, прекратила своё существование – необходимо подать декларацию в налоговые органы в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем окончания деятельности. В тот же период необходимо произвести уплату налога.

Налоговые ставки по УСН в 2021 году

Напомним, что ИП на УСН в 2020 году платят налог на доход по стандартному лимиту. Поскольку в 2021 г. начинает действовать еще один лимит, некоторым предпринимателям придется столкнуться с повышенными ставками.

В таблице наглядно представлены налоговые ставки, которые начинают действовать уже с 01.01.2021.

Объект налогообложения

Тариф при базовых лимитах

Налоговая ставка при повышенных лимитах

«Доходы»

6%

8%

«Доходы с вычетом расходов»

15%

20%

Форма 3-НДФЛ для ИП на ОСНО в 2022 году

Новая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/903@. Документ вступил в силу 1 января 2022 года, значит, применять обновлённую форму необходимо с отчёта за 2021 год. Изменения связаны с введением новой ставки для доходов, превышающих 5 млн рублей за год и упрощением порядка получения налоговых вычетов.

Отчёт включает в себя титульный лист и два основных раздела. Первый раздел заполняют все. Второй раздел и 8 приложений к нему заполняются только в том случае, если есть сведения, которые в них следует указывать, в зависимости от статуса налогоплательщика.

Что нового в форме 3-НДФЛ в 2022 году:

  • изменились штрихкоды разделов и приложений;
  • из титульного листа убрали информацию о дате и органе, выдавшем паспорт, месте рождения налогоплательщика;
  • обновлён раздел 2:
  • сведения указываются в разрезе видов доходов, а не ставок, как ранее;
  • объединены коды видов доходов от источников в РФ и за её пределами (ранее это были две разные таблицы);
  • появились новые строки для доходов, облагаемых по разным ставкам;
  • обновлены приложения 1 и 2;
  • отдельный расчётный лист к приложению 3 «Расчёт авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ» убрали, а сведения из него перенесли в само приложение 3;
  • в приложение 5 добавлены строки для инвестиционного вычета;
  • приложение 7 дополнили строками для отражения налогового вычета, полученного в упрощённом порядке.

Расчет страховых взносов

За год, в котором предприниматель зарегистрировался, он должен уплачивать взносы не в полной сумме, а пропорционально количеству дней, которые он считался ИП. Допустим, он внесен в реестр 16 апреля 2021 года. Это значит, что он за 2021 год является предпринимателем 8 полных месяцев и еще 15 дней апреля. Расчет будет таков:

  1. Пенсионные взносы с дохода до 300 тыс. рублей:
  • 32448 / 12 * 8 = 21632,00 рубля — за 8 месяцев 2021 года;
  • 32448 / 12 / 30 * 15 = 1352,00 рубля — за 15 дней апреля;
  • 21632,00+1352,00=22984,00 рубля — всего в ПФР.
  1. Медицинские взносы:
  • 8426 / 12 * 8 = 5617,33 рублей — за 8 месяцев 2021 года;
  • 8426 / 12 / 30 * 15 = 351,08 рубль — за 15 дней апреля;
  • 5617,33+351,08=5969,00 рублей — всего в ФОМС.
Читайте также:  Доход пенсионера для получения субсидии в 2023 году

Итого ИП, зарегистрированный 16 апреля 2021 года, за это год должен уплатить с дохода до 300 тыс. взносов в сумме 22984,00+5969,00=28953,00 рубля.

Кто не может применять УСН?

Упрощённую систему налогообложения не имеют права применять следующие организации (индивидуальные предприниматели) (ст. 346.12 НК РФ):

  • организации с филиалами;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организации, ведущие деятельность по добыче и реализации полезных ископаемых;
  • организации, ведущие деятельность по производству подакцизных товаров;
  • организации, ведущие деятельность по проведению азартных игр;
  • нотариусы и адвокаты, ведущие частную деятельность;
  • организации, перешедшие на сельскохозяйственный налог;
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
  • организации с количеством работников более 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей;
  • казённые и бюджетные учреждения;
  • организации, не уведомившие налоговые органы о переходе УСН в срок до 31 декабря или не позднее 30 календарных дней после постановки на налоговый учёт для вновь созданных организаций;
  • микрофинансовые организации;
  • частные агентства занятости населения.

Режим налогообложения и НДФЛ

Физические лица самостоятельно выбирают оптимальную систему налогообложения из следующего перечня:

  1. УСН.
  2. ПСН.
  3. ЕНВД.
  4. ОСНО.

Решение определяет, нужно ли ИП платить НДФЛ или нет:

Режим налогообложения Платит Не перечисляет
1 УСН Если занимается тем, что изложено в ст.226 НК РФ:
  • доход от участия в рекламных акциях (13%);
  • получение займа (2/3 рефинансирования);
  • проценты по вкладу в финансовом учреждении (при снятии дохода с расчетного счета);
  • прибыль из иностранного источника (при выплате дивидендов);
  • суммы, по которым ранее не было произведено удержания (ст.228 НК РФ);
  • с заработной платы рабочих.

Сумма, подлежащая к перечислению, уменьшается налоговым вычетом на лечение, образование, приобретение собственности, благотворительные цели.

Доходы от предпринимательской деятельности, отраженной в ЕГРИП, облагаются единой пошлиной.
2 ПСН Виды деятельности, не подпадающие под ПСН. С наемных работников удерживается пошлина, и наследующий день перечисляется в казну государства. В части чистой прибыли.
3 ЕНВД Сфера деятельности, не предусмотренная при открытии бизнеса, приравнивается к сделке, проведенной частным лицом. Подлежит обложению подоходным налогом. Использование труда сотрудников, обязывает на ЕНВД за работников производить отчисления самостоятельно. Также ИП на ЕНВД платит НДФЛ, если в ЕГРИП указана сфера деятельности, которая не может подпадать под ЕНВД. Деятельность, которой присвоен ОКВЭД в документах на регистрацию. Информация для начисления по ней подоходного налога не подается в государственные органы. Тоже касается перечисления подоходного налога за себя при ЕСХН.
4 ОСНО Предприниматель выступает налоговым агентом и производит удержания с зарплаты работников (ст.23 НК РФ). Уплачивается пошлина с основного вида деятельности. Применяется два метода перевода средств:
  • авансовый (равными частями ежеквартально);
  • возмещение недоплаченных ресурсов или возврат переплаты (основание – проведенные корректировки).

Согласно НК РФ, у ИП, применяющих в своем учете общую систему(ОСНО) возникает обязанность по уплате НДФЛ в части прибыли возникшей в результате ведения основных видов деятельности. При исполнении обязанности по расчету, оплате необходимо руководствоваться положениями, указанными в главе 23 НК РФ. Оплата НДФЛ для ИП на ОСНО совершается плату двумя способами (ст. 223 НК РФ):

  1. Авансовыми перечислениями, согласно уведомлений налогового органа:
    • за полугодие – до 15 июля;
    • за 3 квартал – до 15 октября;
    • за 4 квартал – до 15 января следующего года.
  2. На основании поданных сведений, происходит корректировка данных налогового обязательства производится доплата или возврат из бюджета излишне перечисленных денежных средств

Согласно НК, индивидуальный предприниматель не признается плательщиком подоходного налога в части прибыли от ведения основной работы. То есть, он не должен удерживать налог от своего чистого дохода, предоставлять информацию в ФНС. Однако если ИП указал в ЕГРИП, виды, не подпадающие под ЕНВД, то он не освобождается от обязательств предоставления декларации соответствующей формы. Такой вывод можно сделать на основании Письма ФНС России №АС-4-3/6753 26.04.2011г.

НК РФ предписывает «вмененщику» уплатить НДФЛ ИП при появлении у него прибыли от деятельности, не предусмотренной выбранным кодом ОКВЭД. К таким случаям относятся как средства, полученные в качестве физического лица, например, выгода от продажи недвижимости, так и средства от осуществления предпринимательской деятельности. Например, в виде призов, полученных от проведения рекламной акции или дивидендов от участия в других организациях.

Читайте также:  Штраф за нарушение трудового законодательства с работником в 2023 году

Если ИП, на ЕНВД, привлекает работников, то у него возникает обязанность по удержанию от их заработной платы сбора.

Он рассчитывается по ставке 13% и уплачивается в ФНС по месту регистрации индивидуального предпринимателя (ст. 224 НК РФ). В письме Минфина № 03-11-11/297 30.11.2011г. дается подробное разъяснение о том, что при найме сотрудников на работу, ИП признается налоговым агентом к заработку сотрудников на данном предприятии. При этом помимо удержания и перечисления налога, в функции работодателя входит так же предоставление в инспекцию не позднее 01 апреля справок установленной формы.

В связи с тем, что систему обложения вмененным налогом, выбирают коммерсанты, зачастую ведущие разъездной характер работы или имеющие несколько стационарных точек в различных частях субъектов Российской Федерации, зачастую возникает вопрос о том, куда платить удержанные деньги, в какую инспекцию подавать данные о доходах сотрудников. НК РФ в статье 226 п. 7, указывает, что лица, признанные агентами плательщика, обязаны удержать налог и предоставить соответствующие документы в ФНС по месту своей регистрации.

НДФЛ с доходов предпринимателя

ИП платит НДФЛ с суммы доходов, которые получает от предпринимательской деятельности. Он вправе уменьшить их на профессиональные вычеты в размере затрат, которые может подтвердить документами. Если документов нет, ИП на ОСНО вправе вычесть 20% из своего дохода. В итоге получается налоговая база, к которой применяется ставка НДФЛ 13%.

Порядок уплаты налога описан в статье 227 НК РФ. В течение года предприниматель проводит 3 авансовых платежа в следующие сроки:

  • за 1 квартал — не позднее 25 апреля:
  • за 3 квартал — не позднее 25 июля;
  • за 4 квартал — не позднее 25 октября.

По окончании года ИП должен пересчитать НДФЛ, основываясь на том, сколько по факту он получил дохода и уплатил авансов. Доплату налога нужно произвести до 15 июля следующего года. А до 30 апреля ИП на ОСНО обязан предоставить в ИФНС декларацию 3-НДФЛ.

Входит ли в расходы — 2021 — 2021 НДФЛ за работников при ОСНО и УСН «доходы минус расходы»

НДФЛ предприниматель платит не только за себя. При выплате доходов наемным работникам он становится налоговым агентом по налогу с зарплаты и обязан исчислить, удержать у работников и уплатить этот налог в бюджет.

Как при ОСНО, так и при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП может учесть сумму перечисленного НДФЛ — но не как самостоятельный расход, а в составе расходов на оплату труда работников, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор. Иными словами, в расходы принимается зарплата без ее уменьшения на удержанный НДФЛ. Это подтверждает Минфин России (письма от 15.12.2015 № 03-11-06/2/5880 и от 19.12.2008 № 03-04-05-01/464).

Как предпринимателю вести учет расходов при УСН, узнайте в материале «Как правильно вести учет доходов и расходов ИП?».

Когда платить налоги по упрощенке

Для перехода на УСН ИП должен подать уведомление до 31 декабря 2020 года, в котором нужно отразить выбранный объект налогообложения:

  • «доходы» — налоговая ставка составит от 1 до 6 процентов в зависимости от региона;
  • «доходы минус расходы» — налоговая ставка от 5 до 15 процентов в зависимости от региона.

С 2021 года действуют новые ограничения для применения УСН: не более 130 наемных работников и не более 200 млн рублей соответственно.

Предприниматели, применяющие УСН, уплачивают следующие обязательные платежи в бюджет:

  • УСН-налог;
  • НДФЛ за своих работников;
  • страховые взносы за своих работников и за себя;
  • налог на имущество физлиц;
  • транспортный налог;
  • земельный налог.

Авансовые платежи УСН-налога нужно перечислять в бюджет ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие и 9 месяцев) (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Расплатиться с бюджетом следует не позднее 30 апреля следующего года.

В связи с этим в 2021 году ИП на УСН будет платить «упрощенный» налог в следующие сроки:

  • за 2021 год — 30.04.2021;
  • за I квартал 2021 года — 26.04.2021;
  • за полугодие 2021 года — 26.07.2021;
  • за 9 месяцев 2021 года — 25.10.2021;
  • за 2021 год — 02.05.2022.


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *