Как будут прощать долги физическим лицам в Беларуси?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как будут прощать долги физическим лицам в Беларуси?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Судебные приставы начинают взыскивать с должника сумму задолженности после того, как им поступает исполнительный лист. После этого, в соответствии с Законом «Об исполнительном производстве», судебные приставы открывают исполнительное производство по делу о взыскании долгов — согласно статье 36, все требования должны быть исполнены в течение двух месяцев со дня вынесения решения судом и открытия производства.

Бухгалтерский учет, проводки

По причине того что прощенная задолженность не должна учитываться при расчете налогооблагаемой базы, в бухгалтерском учете могут возникать постоянные разницы с постоянными налоговыми обязательствами. Такие несоответствия необходимо показывать по Д99 и К68. Предприятия при прощении долга или его части могут использовать такие типовые корреспонденции:

• Д62 – К90.1 – произошла фиксация факта реализации товарной продукции.
• Д90.3 – К68 – произведено начисление НДС.
• Д90.2 – К41 – отражено списание фактически сформированной себестоимости по отгруженной партии товаров.
• Д51 – К62 – должник перевел часть суммы задолженности на счет поставщика.
• Д91.2 – К62 – частичное или полное погашение долга в результате подписания соглашения о прощении задолженности.
• Д99 – К68 – на основании справки-расчета показано постоянное налоговое обязательство.

Если кредиторская задолженность образовалась не за поставку товаров, а в результате предоставления заемных денежных средств, то обособленно надо учитывать сам заем и проценты по нему. При составлении соглашения о прощении долга рекомендуется уточнять, на какие именно суммы распространяется действие договора: только на заемные средства или на начисленные по ним проценты в том числе. Юридические лица могут оформлять соглашение на аннуляцию не самого долга, а процентов или пеней по нему.

При прощении процентов за пользование заемными ресурсами в бухгалтерском учете делается запись Д91.2 – К76 на сумму списываемых процентов. Налоговых последствий по НДС у обеих сторон не возникает, так как денежные займы не подлежат обложению этим видом налога. Прощенный долг в сумме процентных платежей не является расходной операцией (Письмо Минфина от 31.12.2008 г. №03-03-06/1/728). Но в бухгалтерском учете по ПБУ 18/02 эта операция влечет возникновение затрат. Корреспонденции прощения процентов по займу:

• Д58.3 – К51 – выданы заемные средства;
• Д76 – К91.1 – проводка ежемесячного начисления процентного вознаграждения с суммы долга;
• Д51 – К58.3 – погашение основного долга;
• Д91.2 – К76 – аннулируются процентные начисления, указанные в договоре прощения долга;
• Д99 – К68 – в учете зафиксировано постоянное налоговое обязательство.

Как оформляется соглашение

Более заинтересованной стороной в данном случае, бесспорно, выступает должник, поэтому в его интересах проследить за тем, чтобы соглашение было составлено с соблюдением всех законодательных требований. Если в дальнейшем банк передумает и решит возобновить взыскание средств, наличие договора поможет подтвердить тот факт, что долг уже был прощен ранее.

Однако это совсем не означает, что кредитор совсем не заинтересован в правильном оформлении документа, поскольку в случае несоответствия соглашения нормам закона существует риск признания его недействительным. К тому же, отсутствие веских причин для списания долга может привлечь к кредитору повышенное внимание со стороны ЦБ, а это грозит ничем иным, как лишением лицензии.

Стандартный образец договора должен вмещать следующую информацию:

• номер документа, дата его составления;
• сведения о сторонах соглашения (кредитор и заемщик). Если от лица какой-либо из сторон выступает представитель, в соглашении необходимо зафиксировать этот факт, а также указать личные данные доверенного лица и реквизиты выписанной на него доверенности;
• требования участников сделки;
• условия подписания договора;
• сведения о первоначальном договоре, от обязательств по которому освобождается заемщик;
• способ решения проблемного вопроса;
• права и обязанности сторон соглашения;
• пункт о соблюдении конфиденциальности;
• сведения о количестве экземпляров соглашения.

Налоговые нюансы процедуры списания долга учредителям предприятия

Многие участники обществ предпочитают кредитоваться в компаниях, учредителями которых они являются. Следует отметить, что такой вариант займа выгоден для заемщика, поскольку не ограничен сроком исполнения обязательств, и в то же время не запрещен законом. Ссуду подобного рода можно отдать по истечении достаточно длительного периода. Более того, условия предоставления средств и размер процентной ставки устанавливаются непосредственно предприятием.

Однако с 2016 года с введением поправок в налоговое законодательство заключение таких соглашений стало невыгодным для заемщиков-учредителей. Сегодня участник общества, оформивший заем в компании, обязан перечислить в бюджет государства налог в размере 35%.

Избежать налогообложения в таком размере можно:

• переоформив кредитное соглашение, что сопровождается перерасчетом процентов;
• составив договор о прощении долга.

В результате прощения задолженности учредителю у компании не формируются расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу. Следовательно, включить в затраты для расчета налога на прибыль аннулированный займ учредителю нельзя. Такой вид расходов не прописан в Налоговом кодексе.

При этом у учредителя на дату аннулирования задолженности возникают доходы, с которых необходимо удержать налог со ставкой 13%. Страховые взносы с прощенной задолженности не удерживаются, так как в качестве объекта для их начисления выступают только доходы по трудовым/гражданско-правовым договорам. Если учредитель не трудоустроен в своей компании, то любые выплаты в его адрес не облагаются взносами. В их числе дивиденды и прощенные займы.

Например, учредителю простили задолженность перед фирмой в размере 1 млн.р. в 2016 году. В 2017 году ему необходимо перечислить в бюджет НДФЛ в размере 13% от указанной суммы (1000000*13/100=130000 р.).

Помимо обязанности перечислить в бюджет НДФЛ, учредитель обязан представить в ФНС отчетность в установленные сроки. Декларация сдается по форме 3-НДФЛ (по стандартной форме для всех физлиц). При ее непредставлении на учредителя может быть наложен штраф в размере 1000 р. Дополнительные штрафные санкции в виде единовременного штрафа и пени за каждый день просрочки предусмотрены за неуплаченный в сроки налог.

Особенности процедуры прощения долга

Процедура прощения долга, по мнению экономических экспертов, схожа со сделкой дарения, однако она имеет свои отличительные особенности:

• списание долга – это всегда двухсторонняя сделка. Решение о прощение не может быть принято в одностороннем порядке одной из сторон договора займа;
• должник не выплачивает кредитору комиссионных за списание долга. Если такое происходит, сделка признается недействительной, а выплаченная сумма засчитывается в счет списания основного долга;
• прощается не только основная задолженность по конкретному договору, но и сумма начисленных штрафных санкций за несвоевременное погашение обязательства;
• соглашение о списание долга содержит экономическое обоснование необходимости проведения этой процедуры.

Бухгалтерский учет и проводки (как оформить прощение долга между юридическими лицами)

Из-за того, что прощенный долг не может быть учтен при исчислении налоговой базы, в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы с постоянными налоговыми обязательствами – эти несоответствия следует отражать по ДЕБЕТУ 99 и КРЕДИТУ 68. При заключении сделки по прощению задолженности юридического лица могут быть использованы следующие проводки:

Долг у контрагента может возникнуть не только ввиду несвоевременной оплаты отгруженного товара, но и в результате оформления займа. В таком случае кредитор обязан вести раздельный учет самого займа и процентов по нему. На этапе составления договора о прощении такого долга необходимо предусмотреть пункт, который пояснял бы, на какие суммы распространяется действие данного соглашения – исключительно на заемные средства или также на начисленные по займу проценты.

Президиум ВАС о налоговом учете прощенного долга

В отношении правомерности действий налогоплательщика, учитывающего в составе внереализационных расходов прощенную часть долга, Президиум ВАС в Постановлении N 2833/10 привел следующие доводы.

Налогоплательщик, который в судебном порядке предпринимал меры по взысканию дебиторской задолженности и урегулированию взаимных претензий (путем достижения мирового соглашения, заключенного на условиях прощения части долга), не должен оказаться в худшем положении по сравнению с другим налогоплательщиком, не предпринимавшим указанных мер и потому сохранившим (в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ) право на учет суммы непогашенной задолженности в составе внереализационных расходов по истечении срока исковой давности.

Даже получение убытка в результате прощения части долга можно признать обоснованными действиями, направленными на получение дохода. Действительно, вместо того, чтобы быть втянутым в длительный судебный процесс, исход которого заранее нельзя предсказать, налогоплательщик получил реальные суммы, причем в кратчайшие сроки. Такие действия налогоплательщика Президиум ВАС признал вполне логичной деловой целью, что означает возможность отражения в данном случае суммы прощенного долга в составе внереализационных расходов.

Напомним: ранее Пленум ВАС в Постановлении от 12.10.2006 N 53 подчеркнул, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Поэтому действия налогоплательщика, направленные на реальное погашение долга, но в меньшем размере, подтверждают экономическую целесообразность расходов, связанных с получением убытка. В связи с тем, что перечень внереализационных расходов и приравненных к таким расходам убытков налогоплательщика не является исчерпывающим, убытки, полученные в результате прощения долга, как соответствующие критериям, установленным в ст. 252 НК РФ, можно учесть в составе расходов, уменьшающих облагаемую базу при исчислении налога на прибыль.

Прощение долга между юридическими лицами: налоговые последствия, образец договора 2021 года

Чтобы оформить прощение долга:

• стороны могут заключить соглашение о прощении долга (п. 2 ст. 421 ГК РФ). Оно удобно тем, что сразу подтверждает согласие заемщика;
• заимодавец может направить заемщику соответствующее уведомление. В этом случае заемщик вправе выдвинуть возражения (п. 2 ст. 415 ГК РФ).

• Если у вас уже судебный спор, условие о прощении долга можно включить в мировое соглашение.
• Важно, чтобы заимодавец четко выразил волю на прощение долга. Так, не будет прощением, если он молчит о долге (например, не предъявляет никаких претензий, не указывает его в акте сверки)
• Для заемщика такое молчание значит, что его обязательство по возврату долга сохраняется.

То, каким образом осуществляется налоговый учет долга, который учредитель фирмы простил ей, зависит от того, какая доля во владении хозяйствующим субъектом принадлежит кредитору. Здесь возможны следующие варианты:

1. Кредитору принадлежит не более 50% от уставного капитала фирмы. В этом случае списанный долг с точки зрения налогового учета включается в выручку предприятия. Фактически — долг приобретает статус имущества, полученного фирмой безвозмездно. Таким образом, предполагается включение суммы долга в налогооблагаемую базу организации.
2. Кредитору принадлежит более 50% от уставного капитала фирмы. В этом случае сумма, соответствующая прощеному займу, не может быть классифицирована как доход фирмы (в том числе и в виде имущества, полученного хозяйствующим субъектом безвозмездно). Это означает, что налог на сумму долга не начисляется. Данная норма установлена статьей 251 НК РФ. Крупнейшие ведомства — такие как Минфин России и ФНС, в своих разъяснениях подтверждают правомерность ее применения в правоотношениях, связанных с прощением долга учредителем.

Важный нюанс: вне зависимости от размера доли учредителя в уставном капитале организации проценты по договору займа фирме (если они предусмотрены) в любом случае включаются в налогооблагаемую базу хозяйствующего субъекта, если долг прощается.

Бухгалтеру фирмы, которой учредитель простил долг, необходимо в целях отражения прощения долга в бухгалтерском учете внести в регистры следующие проводки:

• КРЕДИТ 91 (субсчет «Прочие доходы»);
• ДЕБЕТ 66 (если заем — краткосрочный) либо ДЕБЕТ 67 (если заем — долгосрочный).

Выше мы рассмотрели ситуацию, при которой сумма долга, прощеного учредителем, не относится к доходам, которые подлежат налогообложению. А именно — если кредитору принадлежит более 50% от уставного капитала компании.

В случае, если налогооблагаемый доход организации не возникает, то указанная выше проводка дополняется еще одной:

• ДЕБЕТ 68 (субсчет «Расчеты по налогу»);
• КРЕДИТ 99.

Данная корреспонденция формирует новый актив фирмы — представленный не уплаченным налогом на сумму, которую кредитор простил своей фирме. При этом, сумма, отраженная в первой проводке, будет соответствовать величине долга. Та, что фигурирует во второй проводке, будет соответствовать, в свою очередь, размеру налога, который номинально начисляется на заем. При общей системе налогообложения данная сумма будет соответствовать 20% от величины долга.

Если же учредителю принадлежит менее 50% от уставного капитала фирмы, то сумма долга отражается только первой проводкой. При этом, она не формирует правовых последствий для хозяйствующего субъекта в виде обязательств по исчислению или уплате налогов.

Сумма проводки соответствует величине займа. В качестве первичных документов при этом могут быть применены:

• собственно, договор займа;
• банковская выписка, подтверждающая зачисление заемных денежных средств на счет фирмы.

2. После заключения договора о списании долга в бухгалтерских регистрах прописываются проводки, рассмотренные нами выше.

В качестве первичных документов при этом могут использоваться:

• соглашение, предмет которого — прощение долга;
• справка-расчет, сформированная бухгалтерией.

Как оформить соглашение?

Подобное соглашение не является обязательным, но на практике его стоит заключить во избежание спорных ситуаций. Так, в данном документе более всего заинтересован сам должник на случай, если кредитор передумает и решит оспорить прощение долга, потребует исполнения обязательств.

Стандартное соглашение включает такие пункты как:

• информация о номере и дате составления документа;
• данные должника/кредитора, сведения об их законных представителях;
• реквизиты доверенности представителей;
• условия заключения соглашения;
• требования сторон;
• ссылка на договор кредитования, по которому списываются обязательства;
• способы разрешения спорных ситуаций;
• количество экземпляров.

Передача права требования долга происходит в следующем порядке:

1. Стороны обговаривают условия передачи долга и размер комиссии.
2. Заключается соглашение о переуступке.
3. Должнику направляется уведомление о передаче долга.

В договоре указываются следующие сведения:

• предмет договора;
• представление сторон;
• размер долга и комиссии;
• права и обязанности сторон;
• ответственность;
• список прилагаемых документов;
• банковские реквизиты;
• дата и подписи сторон.

Предметом договора является переуступка прав истребования долга за плату или на безвозмездной основе, при необходимости – с согласия обязанного лица. В разделе описания сторон указываются ФИО, паспортные данные и адрес регистрации для цедента, цессионария и должника.

Образец оформления прощения долга

Этот документ не имеет особенных правил по составлению. В общем случае соглашение о списании задолженности между юридическими лицами должно содержать:

• наименование юридического документа, дату и место составления;
• сведения о кредиторе и должнике;
• реквизиты договора займа, на основании которого изначально возникла задолженность у кредитора;
• условие о том, что кредитор освобождает должника от уплаты займа;
• сумму прощаемой задолженности;
• условие о том, что не ущемляются права третьих лиц;
• адреса и реквизиты сторон;
• подписи должника и кредитора.

Налоговый учет у компании-должника

Если должник применяет метод начисления, то при прощении долга порядок налогового учета расходов в виде стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) не корректируется, поскольку указанные расходы признаются независимо от факта оплаты (пункт 1 статьи 272 НК РФ).

После принятия к учету приобретенных по договору поставки товаров при наличии правильно оформленного счета-фактуры поставщика покупатель вправе принять сумму НДС к вычету при условии, что приобретенные товары предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пункт 2 статьи 171, пункт 1 статьи 172 НК РФ). Прощение долга не предполагает какой-либо корректировки суммы налогового вычета. Перечень случаев, при которых налогоплательщик обязан восстановить (полностью или частично) НДС, ранее правомерно принятый к вычету, приведен в пункте 3 статьи 170 НК РФ. Данный перечень имеет закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит. Указанным перечнем не предусмотрено восстановление НДС, ранее принятого к вычету по поставленному товару, при списании кредиторской задолженности перед поставщиком в случае прощения долга.

Принудительное взыскание средств

Однако банки или кредиторы не всегда отдают предпочтение данному виду разрешения конфликта с должниками. Нередко займодатель решает принудительно получить сумму задолженности с лица. Для этого он подает судебный иск в мировой или районный суд. Выбор инстанции зависит от суммы взыскания, если она менее 50 тысяч рублей, то вопросом займется мировой судья. Когда на кону стоит более крупная сумма, рассмотрение иска будет проводиться в районном суде.

Иск о принудительном взыскании долга подается по стандартным правилам. Документ должен отвечать процессуальным нормам и критериям, а также иметь под собой аргументированную основу. Рассмотрев бумаги и доказательства по делу, суд примет решение, представленное как приказ. На добровольное исполнение судебного приказа отводится около 10 суток. Затем дело перейдет в ФССП. Аналогичный отрезок времени предоставляется для подачи отзыва на судебное решение и его отмену.

Похожие записи:

• Как открыть букмекерскую контору по франшизе: на что обращать внимание
• Как распрощаться с сотрудником, не исполняющим трудовые обязанности
• ДТП в состоянии алкогольного опьянения с пострадавшим