Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «План счетов бухгалтерского учета коммерческой организации в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Применять план счетов бухучета обязаны все экономические субъекты, которые ведут бухгалтерский учет. Освобождения предусмотрены только в отношении индивидуальных предпринимателей и частных практиков. Остальные коммерческие фирмы, государственные учреждения и предприятия вести бухучет обязаны.
Кто обязан применять план счетов
Но и коммерсанты вправе организовать бухгалтерский учет в рамках своей деятельности. Запрета на ведение нет. Индивидуальные предприниматели принимают решение самостоятельно. Если ведение бухучета необходимо, то придется соблюдать действующие правила:
- Разрабатывать и утверждать учетную политику.
- Назначать ответственных лиц.
- Вести первичную и учетную документацию.
- Проводить ревизии, инвентаризации и проверки.
- Составлять финансовую отчетность.
Некоторые экономические субъекты вправе вести бухучет в упрощенном виде. Например, некоммерческие организации, субъекты малого предпринимательства, представители Сколково. Но даже переход на упрощенный способ не освобождает от использования единого ПС.
Скорректировано наименование действующих счетов
Приведем в таблице счета, наименование которых в 2018 году звучит по-новому.
|
Номер счета |
Новое название |
Старое название |
|
По нефинансовым активам |
||
|
0 101 02 000 |
«Нежилые помещения (здания и сооружения)» |
«Нежилые помещения» |
|
0 101 03 000 |
«Инвестиционная недвижимость» |
«Сооружения» |
|
0 101 07 000 |
«Биологические ресурсы» |
«Библиотечный фонд» |
|
0 104 02 000 |
«Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений)» |
«Амортизация нежилых помещений» |
|
0 104 03 000 |
«Амортизация инвестиционной недвижимости» |
«Амортизация сооружений» |
|
0 104 07 000 |
«Амортизация биологических ресурсов» |
«Амортизация библиотечного фонда» |
|
Примечание. Смена наименований указанных счетов произошла в связи с перегруппировкой основных средств. Группировка основных средств по видам имущества в целях обособленного их отражения в учете с 1 января 2018 года осуществляется по-новому (п. 53 Инструкции № 157н, п. 7 СГС «Основные средства»*). Теперь в составе основных средств дополнительно выделяются:
Сооружения и библиотечный фонд, ранее отражавшиеся обособленно, в 2018 году следует включать в состав нежилых помещений и прочих основных средств соответственно |
||
|
По финансовым активам |
||
|
0 205 30 000 |
«Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат» |
«Расчеты по доходам от оказания платных услуг» |
|
0 205 40 000 |
«Расчеты по суммам штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущерба» |
«Расчеты по суммам принудительного изъятия» |
|
0 205 50 000 |
«Расчеты по безвозмездным поступлениям от бюджетов» |
«Расчеты по поступлениям от бюджетов» |
|
0 205 21 000 |
«Расчеты по доходам от операционной аренды» |
«Расчеты с плательщиками доходов от собственности» |
|
0 205 31 000 |
«Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)» |
«Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг» |
|
0 205 41 000 |
«Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках» |
«Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия» |
|
0 205 81 000 |
«Расчеты по невыясненным поступлениям» |
«Расчеты с плательщиками прочих доходов» |
|
0 208 91 000 |
«Расчеты с подотчетными лицами по оплате пошлин и сборов» |
«Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов» |
|
0 209 40 000 |
«Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, возмещениям ущерба» |
«Расчеты по сумма принудительного изъятия» |
|
Примечание. Наименование приведенных аналитических счетов привязано к определенной статье (подстатье) КОСГУ, по которой отражаются соответствующие расчеты. В связи с введением в 2018 году дополнительной детализации статей КОСГУ и изменением в наименованиях изменилось и наименование счетов. К примеру, счет 00020521000 раньше соответствовал статье 120 «Доходы от собственности» КОСГУ, теперь – подстатье 121 «Доходы от операционной аренды» КОСГУ |
Таблица ПСБУ 2021 с расшифровкой
|
Счета первого порядка (синтетические) |
Счета второго порядка (субсчета) |
||
|---|---|---|---|
|
Тип |
Наименование |
Номер |
Номер и наименование |
|
Раздел I. Внеоборотные активы |
|||
|
Активный |
Основные средства (ОС) |
01 |
По видам ОС |
|
Пассивный |
Амортизация ОС |
02 |
|
|
Активный |
Доходные вложения в материальные ценности |
03 |
По видам материальных ценностей |
|
Активный |
Нематериальные активы (НМА) |
04 |
По видам НМА, по расходам на НИОКР и на технологические работы |
|
Пассивный |
Амортизация НМА |
05 |
|
|
Активный |
Оборудование к установке |
07 |
|
|
Активный |
Вложения во внеоборотные активы |
08 |
1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов ОС 4. Приобретение объектов ОС 5. Приобретение НМА 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение НИОКР и технологических работ |
|
Раздел II. Производственные запасы |
|||
|
Активный |
Материалы |
10 |
1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запчасти 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Стройматериалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и спецодежда на складе 11. Специальная оснастка и спецодежда в эксплуатации |
|
Активный |
Животные на выращивании и откорме |
11 |
|
|
Активно-пассивный |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
14 |
|
|
Активный |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
15 |
|
|
Активно-пассивный |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
16 |
|
|
Активный |
НДС по приобретенным ценностям |
19 |
1. НДС при приобретении ОС 2. НДС по приобретенным НМА 3. НДС по приобретенным материально-производственным запасам |
|
Раздел III. Затраты на производство |
|||
|
Активный |
Основное производство |
20 |
|
|
Активный |
Полуфабрикаты собственного производства |
21 |
|
|
Активный |
Вспомогательные производства |
23 |
|
|
Активный |
Общепроизводственные расходы |
25 |
|
|
Активный |
Общехозяйственные расходы |
26 |
|
|
Активный |
Брак в производстве |
28 |
|
|
Активный |
Обслуживающие производства и хозяйства |
29 |
|
|
Раздел IV. Готовая продукция и товары |
|||
|
Активно-пассивный |
Выпуск продукции (работ, услуг) |
40 |
|
|
Активный |
То��ары |
41 |
1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия |
|
Пассивный |
Торговая наценка |
42 |
|
|
Активный |
Готовая продукция |
43 |
|
|
Активный |
Расходы на продажу |
44 |
|
|
Активный |
Товары отгруженные |
45 |
|
|
Активный |
Выполненные этапы по незавершенным работам |
46 |
|
|
Раздел V. Денежные средства |
|||
|
Активный |
Касса |
50 |
1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы |
|
Активный |
Расчетные счета |
51 |
|
|
Активный |
Валютные счета |
52 |
|
|
Активный |
Специальные счета в банках |
55 |
1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета |
|
Активный |
Переводы в пути |
57 |
|
|
Активный |
Финансовые вложения |
58 |
1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества |
|
Пассивный |
Резервы под обесценение финансовых вложений |
59 |
|
|
Раздел VI. Расчеты |
|||
|
Активно-пассивный |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
|
|
Активно-пассивный |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
|
|
Пассивный |
Резервы по сомнительным долгам |
63 |
|
|
Пассивный |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
По видам кредитов и займов |
|
Пассивный |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
По видам кредитов и займов |
|
активно-пассивный |
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
По видам налогов и сборов |
|
активно-пассивный |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
|
Пассивный |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
|
|
Активно-пассивный |
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
|
|
Активно-пассивный |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73 |
1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
|
Активно-пассивный |
Расчеты с учредителями |
75 |
1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов |
|
Активно-пассивный |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам |
|
Пассивный |
Отложенные налоговые обязательства |
77 |
|
|
Активно-пассивный |
Внутрихозяйственные расчеты |
79 |
1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
|
Раздел VII. Капитал |
|||
|
Пассивный |
Уставный капитал |
80 |
|
|
Активный |
Собственные акции (доли) |
81 |
|
|
Пассивный |
Резервный капитал |
82 |
|
|
Пассивный |
Добавочный капитал |
83 |
|
|
Активно-пассивный |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
|
|
Активно-пассивный |
Целевое финансирование |
86 |
По видам финансирования |
|
Раздел VIII. Финансовые результаты |
|||
|
Активно-пассивный |
Продажи |
90 |
1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль / убыток от продаж |
|
Активно-пассивный |
Прочие доходы и расходы |
91 |
1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов |
|
Активный |
Недостачи и потери от порчи ценностей |
94 |
|
|
Пассивный |
Резервы предстоящих расходов |
96 |
По видам резервов |
|
Активный |
Расходы будущих периодов |
97 |
По видам резервов |
|
Пассивный |
Доходы будущих периодов |
98 |
1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
|
Активно-пассивный |
Прибыли и убытки |
99 |
|
|
Забалансовые счета |
|||
|
Арендованные основные средства |
001 |
||
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
002 |
||
|
Материалы, принятые в переработку |
003 |
||
|
Товары, принятые на комиссию |
004 |
||
|
Оборудование, принятое для монтажа |
005 |
||
|
Бланки строгой отчетности |
006 |
||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
007 |
||
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
008 |
||
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
009 |
||
|
Износ ОС |
010 |
||
|
ОС, сданные в аренду |
011 |
Кто обязан применять план счетов
План счетов бухучета (ПСБУ) и инструкцию по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) обязаны применять компании всех форм собственности и организационно-правовых форм, использующие метод двойной записи. Исключение составляют кредитные организации и бюджетные учреждения. Индивидуальным предпринимателям ПСБУ не нужен.
СПРАВКА. Отказаться от метода двойной записи могут микропредприятия и некоммерческие организации, которые вправе использовать упрощенные способы ведения бухучета и могут сдавать упрощенную отчетность. Об этом говорится в пункте 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
Таблица с планом счетов бухгалтерского учёта
| Счет бухгалтерского учета | Наименование счета |
| 1 | Основные средства |
| 2 | Амортизация основных средств |
| 3 | Доходные вложения в материальные ценности |
| 4 | Нематериальные активы |
| 5 | Амортизация нематериальных активов |
| 7 | Оборудование к установке |
| 8 | Вложения во внеоборотные активы |
| 9 | Отложенные налоговые активы |
| 10 | Материалы |
| 11 | Животные на выращивании и откорме |
| 14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
| 20 | Основное производство |
| 21 | Полуфабрикаты собственного производства |
| 23 | Вспомогательные производства |
| 25 | Общепроизводственные расходы |
| 26 | Общехозяйственные расходы |
| 28 | Брак в производстве |
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства |
| 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) |
| 41 | Товары |
| 42 | Торговая наценка |
| 43 | Готовая продукция |
| 44 | Расходы на продажу |
| 45 | Товары отгруженные |
| 46 | Выполненные этапы по незавершенным работам |
| 50 | Касса |
| 51 | Расчетные счета |
| 52 | Валютные счета |
| 55 | Специальные счета в банках |
| 57 | Переводы в пути |
| 58 | Финансовые вложения |
| 59 | Резервы под обесценение финансовых вложений |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 63 | Резервы по сомнительным долгам |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 75 | Расчеты с учредителями |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства |
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты |
| 80 | Уставный капитал |
| 81 | Собственные акции (доли) |
| 82 | Резервный капитал |
| 83 | Добавочный капитал |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 86 | Целевое финансирование |
| 90 | Продажи |
| 91 | Прочие доходы и расходы |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 96 | Резервы предстоящих расходов |
| 97 | Расходы будущих периодов |
| 98 | Доходы будущих периодов |
| 99 | Прибыли и убытки |
План бухгалтерских счетов коммерческой организации на 2020 и 2021 год
Использовать утвержденный приказом № 94н план счетов бухучета должны организации, которые в соответствии с законом обязаны, во-первых, вести бухучет, а во-вторых, применять в процессе его ведения метод двойной записи. Таковыми являются все субъекты предпринимательской деятельности в РФ, кроме:
- ИП;
- кредитных и государственных (муниципальных) учреждений;
- филиалов и представительств иностранных фирм.
ИП и филиалы зарубежных компаний вправе не вести бухучет вовсе. Микропредприятия и НКО могут не задействовать двойную запись и потому не использовать счета, зафиксированные в приказе № 94н (п. 2.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2015). Но на практике это оказывается не слишком удобно, поэтому микропредприятия так или иначе все же используют счета из числа утвержденных Минфином.
Для некоторых предприятий законодатель устанавливает преференцию в виде возможности вести упрощенный рабочий план счетов бухучета. Рассмотрим данный аспект подробнее.
В соответствии с информацией Минфина России № ПЗ-3/2015 преференцией, о которой идет речь, могут воспользоваться:
- малые предприятия;
- НКО;
- фирмы, работающие в «Сколково».
Применение упрощенного плана счетов бухучета предполагает, прежде всего, сокращение количества используемых синтетических счетов в структуре рабочего плана. Еще одно послабление — возможность не задействовать в работе регистры бухучета (п. 4.1 информации № ПЗ-3/2015).
Привнес ли какие-либо законодательные корректировки в план счетов бухгалтерского учета 2020-2021 год? Ответ на данный вопрос зависит от сферы применения соответствующего документа.
Приказ Минфина России № 94н, используемый коммерческими фирмами, издан довольно давно — порядка 15 лет назад. Можно отметить, что с того момента правки в него вносились 3 раза:
- приказом от 07.05.2003 № 38н;
- приказом от 18.09.2006 № 115н;
- приказом от 08.11.2010 № 142н.
Таким образом, положения приказа № 94н не корректируются уже почти 10 лет. Так что говорить о том, что в 2020-2021 годах появился новый план бухучета для коммерческих фирм, не приходится.
Другое дело — государственные и муниципальные организации. Законодатель весьма активен в части корректировки бухгалтерской политики бюджетных структур, особенно в главном НПА, регулирующем бухучет в бюджетных структурах, — приказе № 157н.
Об изменениях в Плане счетов бюджетного учета читайте в этом материале.
Таблица ПБУ 2021 года в последней редакции
Представляет собой документ, отражающий в себе требования относительно порядка ведения бухучета во всех типах организаций. Требования носят единый характер.
В акте описывают счета, являющиеся основными, также субсчета. Описываются они согласно порядку, установленному в плане. Указывается схема взаимодействия с прочими счетами второстепенного значения.
При необходимости оформить корреспонденцию, не предусмотренную инструкцией – создание происходит в соответствии с требованиями, применяемыми к ранее описанным подходам.
В план включается большое количество счетов, применяемых компаниями при осуществлении хозяйственной деятельности. Специфические особенности, присущие фирме, подлежат отражению на отдельном счете. Для этого требуется подать прошение в компетентные органы и получение их согласия.
Основывается документ на синтетических счетах, имеющих нумерацию. Указание номеров в данном разделе считается обязательным. Вторая часть представлена аналитическими. Нумеровать их не обязательно.
Согласно законодательным нормам с 2015 года принят порядок перевода всех организаций, осуществляющих деятельность в некредитной сфере, на единый план. Часть компаний должна перейти на данный порядок в начале 2017 года, другая часть – в начале 2018.
Финансовые организации используют с указанного времени единый план, состоящий из 20 разделов. Изменения коснулись не только смены счета, а также порядка учета операций, проводимых НФО.
Относительно рассматриваемого плана требуются комментарии по составлению самого акта. В него включаются используемые компанией счета первого порядка.
Добавление в рабочий план разделов, не предусмотренных ПС, разрешается после получения согласия компетентного органа.
Когда определяется аналитическая структура разрешение получать не требуется, компания правомочна принимать данные решения самостоятельно. Данные по аналитике должны совпадать с остатками и оборотами на счете первого порядка.
Нормативными актами предусматривается типовая схема корреспонденции для первопорядковых счетов. Когда возникают факты осуществления хозяйственной деятельности, не предусматривающие корреспонденцию – компания может внести дополнения. В таком случае требуется соблюдение единых подходов.
Расчеты с подотчетными лицами
Как и предыдущие счета расчетов, коммерческий счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не имеет субсчетов, которые были бы аналогами бюджетных аналитических счетов 208 01, 208 02, 208 03 и прочих, поскольку правила коммерческого учета не предусматривают детального учета расходов в соответствии со статьями (подстатьями) бюджетной экономической классификации расходов. На счете 71 учитываются операции по суммам, выданным работникам организации в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Выдача под отчет таких сумм отражается по дебету счета 71 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника). Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Бюджетные аналитические счета счета 302 00 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» представлены обширным перечнем (п. 184 Инструкции N 25н). С целью анализа различий коммерческого и бюджетного учета их можно объединить в группы:
- расчеты по заработной плате, прочим выплатам, начислениям на оплату труда (счета 302 01 — 302 03) и прочим расходам (счет 302 18);
- расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате соответствующих услуг (счета 302 04 — 302 09) и по приобретению соответствующих активов (счета 302 19 — 302 24);
- расчеты по безвозмездным и безвозвратным перечислениям различным организациям и бюджетам (счета 302 10 — 302 14);
- расчеты по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения (счет 302 15), по пособиям по социальной помощи населению (счет 302 16), по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления (счет 302 17).
Именно в таком порядке мы рассмотрим особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Классификация синтетических счетов на основании требований нормативных документов
План счетов и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, содержат полный перечень счетов, которые используются для ведения бухгалтерского учета.
По наличию субсчетов их можно разделить на три группы:
| Группа | Синтетические счета, входящие в группу |
| Счета, которые содержат субсчета, обозначенные в плане счетов | 08, 10, 19, 41, 50, 55, 58, 69, 73, 75, 76, 79, 90, 91, 98 |
| Счета, которые нужно делить на субсчета по рекомендованному признаку | 01, 03, 04, 66, 67, 68, 86, 96, 97 |
| Счета, которые представлены в плане счетов только в синтетическом виде | 02, 05, 07, 09, 11, 14, 15, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 45, 44, 45, 46, 51, 52, 57, 59, 60, 62, 63, 70, 71, 77, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 94, 99 |
Образцы обязательных приложений к учетной политике
Рабочий план счетов
При составлении рабочего плана счетов необходимо учесть несколько важных правил. Узнайте о них из нашей статьи.
Приведенный в данной статье рабочий план счетов бухучета может послужить основой составления соответствующего приложения к вашей учетной политике.
График документооборота
Разработка графика документооборота — непростое мероприятие, если структура фирмы достаточно разветвленная и в ходе деятельности образуется большое количество разнообразных документов.
При составлении графика необходимо учесть следующие важные аспекты:
- цикл существования документа (оформление или получение, обработка, хранение, уничтожение) — в графике должны найти отражение все этапы «жизни» документа;
- форма графика документооборота — традиционно он составляется в виде таблицы, что позволяет в краткой форме наглядно отразить большой объем информации;
- виды документов, участвующие в документообороте, — здесь требуется комплексный подход, поскольку своевременность отражения информации в учете зависит не только от бухгалтерской и налоговой первички, но и от своевременного получения бухгалтерией иных сопутствующих документов (например, для своевременного признания доходов и расходов при списании долгов требуются выписки из ЕГРЮЛ, судебные решения и др.);
- лица, ответственные за каждый этап жизненного цикла документа и сроки, в течение которых документ может задержаться на обработке у ответственного лица на каждом из этих этапов.
План счетов бухгалтерского учета: забалансовые счета
Помимо основных счетов в Плане счетов бухгалтерского учета приведены забалансовые счета.
| Номер забалансового счета | Название забалансового счета | Краткий комментарий |
|---|---|---|
| 001 | Арендованные основные средства | На счете отражается движение арендованных ОС |
| 002 | Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | Предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение |
| 003 | Материалы, принятые в переработку | На этом счете отражается информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем |
| 004 | Товары, принятые на комиссию | Счет используется комиссионерами и нужен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию |
| 005 | Оборудование, принятое для монтажа | Счет предназначен для подрядчиков. На нем они отражают движение всех видов оборудования, полученного от заказчика для монтажа |
| 006 | Бланки строгой отчетности | Нужен для отражения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет БСО (квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.) |
| 007 | Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | На счете собирается информация о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Такая задолженность должна учитываться за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников |
| 008 | Обеспечения обязательств и платежей полученные | Этот счет нужен для отражения сведений о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам) |
| 009 | Обеспечения обязательств и платежей выданные | На счете обобщается информация о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей |
| 010 | Износ основных средств | На счете отражаются суммы износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам, а также у некоммерческих организаций по объектам ОС |
| 011 | Основные средства, сданные в аренду | Счет нужен для обобщения информации о наличии и движении ОС, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора |
Инструкция к плану счетов бухгалтерского учета
По инструкции организация обязана утвердить рабочий план счетов от бухучета, который содержит весь список счетов, как синтетических, так и аналитических (сюда же входят и субсчета) для ведения БУ.
На счете 99 «Прибыли и убытки» за весь отчетный год: прибыль или убыток от обычных направлений деятельности. Организация на базе Инструкции, РСБУ (ФЗ о бухгалтерском учете №402-ФЗ от 06.12.11), НПА, а также на базе методички указаний по ведению бухгалтерского учета устанавливает порядок ведения аналитического учета.
Руководство содержит свойства конкретного синтетического счета и схему корреспонденции его с прочими счетами данного типа. При наступлении обстоятельств хозяйственной работы (при отсутствующей корреспонденции в схеме) компания имеет право ее дописать с соблюдением единых методов, утверждённых данной инструкцией.