Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменили порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если продавец, выставивший счет-фактуру, обнаружил ошибки, он может внести необходимую корректировку. При этом у покупателя такого права нет, но он может указать на ошибку и попросить об исправлениях. Для этого предусмотрена специальная операция — корректировка счета-фактуры.
Изменения в счетах-фактурах
В РФ внедрена система прослеживаемости продукции, которая начала работать с 1 июля (Закон от 09.11.2020 г. № 371). С этого же времени применяются скорректированные формы счетов-фактур и обновленные правила работы с ними. Обновленные формы документов регламентированы Постановлением Правительства от 02.04.2021 г. № 534.
В скорректированную форму счета-фактуры включены новые графы, строчки и реквизиты. К примеру, добавлена графа 5а для фиксации реквизитов документа об отгрузке продукции.
Согласно обновленным правилам в поле 1 требуется ставить порядковый номер записи продукции, работ, услуг, а в поле 1а — их наименование. В поле 16 необходимо ставить код вида продукции согласно единой ТНВЭД. Данное поле заполняется в отношении продукции, вывезенной в страну — участницу ЕАЭС.
Одним из основных изменений является добавление в счет-фактуру реквизитов, связанных с прослеживанием продукции. К примеру, по п. 5.2 ст. 169 НК РФ ими являются:
- регистрационный номер партии продукции, подлежащей прослеживанию (поле 11);
- количественная единица измерения продукции, которая используется для прослеживания (поля 12 и 12а);
- количество продукции, которая подлежит прослеживанию, в количественной единице, применяемой для прослеживания (поле 13);
- страна происхождения продукции (поля 10 и 10а).
Изменения в порядке работы со счетами-фактурами
По Приказу Минфина от 05.02.2021 г. № 14н установлены новые правила работы со счетами-фактурами. Корректировки внесены в основном в связи с внедрением системы прослеживания.
Согласно обновленным правилам продавцы прослеживаемой продукции, являющиеся налогоплательщиками по НДС, с 1 июля должны выставлять счета-фактуры всем покупателям без каких-либо исключений. Это касается и тех, кто освобожден от уплаты НДС и не является его плательщиком (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Не важно, кто именно покупает продукцию — юрлицо, ИП или физлицо. При любой продаже прослеживаемой продукции, даже для личных целей физлица, продавец должен выдать счет-фактуру с реквизитами этой продукции.
Другим важным изменением является момент, касаемый электронного счета-фактуры. С 1 июля формирование электронного документа по-прежнему производится по обоюдному согласию сторон сделки, однако если ее предметом является прослеживаемая продукция, то счет-фактура оформляется только электронно.
В данном случае исключение — ситуации, при которых прослеживаемая продукция продается физлицам для личного использования. Также бумажные счета-фактуры разрешено выставлять, если производится продажа и перемещение прослеживаемой продукции с территории РФ согласно таможенной процедуре экспорта и реэкспорта или продажа и перемещение в страну — участницу ЕАЭС (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).
С 1 июля введены более серьезные ограничения по электронным счетам-фактурам в зашифрованном формате. Зашифрованные документы используются только в таких ситуациях:
- законодательством не установлен запрет на шифрование сведений в электронных счетах-фактурах;
- при выставлении электронных счетов-фактур в них не указываются регистрационные номера партии продукции, подлежащей прослеживанию;
- оператор ЭДО не получал поручение от покупателя или продавца на обязательную проверку электронного счета-фактуры, в т.ч. на соответствие регламентированному формату.
Как заполнить счёт-фактуру по новой форме: таблица
Для удобства в таблице собраны все строки и графы новой формы счёта-фактуры и указания по их заполнению.
| Строки | Что заполнять | Графы таблицы | Что заполнять | |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Номер счёта-фактуры | 1 | Порядковый номер записи об отгруженных товарах | |
| 1a | Номер исправления | 1a | Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | |
| 2 | Продавец | 1б | Код вида товара (по ТН ВЭД ЕАЭС) | |
| 2a | Адрес | 2 | Единица измерения | код |
| 2б | ИНН/КПП продавца | 2a | условное обозначение (национальное) | |
| 3 | Грузоотправитель и его адрес | 3 | Количество (объём) | |
| 4 | Грузополучатель и его адрес | 4 | Цена (тариф) за единицу измерения | |
| 5 | К платёжно-расчётному документу № … от … | 5 | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога | |
| 5а | Документ об отгрузке № п/п | В том числе сумма акциза | 6 | |
| 6 | Покупатель | 7 | Налоговая ставка | |
| 6a | Адрес | 8 | Сумма налога, предъявляемая покупателю | |
| 6б | ИНН/КПП покупателя | 9 | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом | |
| 7 | Наименование и код валюты | 10 | Страна происхождения товара | цифровой код |
| 8 | Идентификатор государственного контракта, договора (при наличии) | 10а | краткое наименование | |
| 9 | Всего к оплате | 11 | Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости | |
| 12 | Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости | код | ||
| 12а | условное обозначение | |||
| 13 | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости |
Порядок заполнения по строкам
Счет-фактура заполняется по Правилам, которые утверждены постановлением правительства от 26.12.2011 № 1137. Там нужно указать:
-
Порядковый номер и дату составления — строка 1. Документы нумеруются по порядку, по возрастанию. Храниться они должны в хронологическом порядке — по дате выставления или по дате получения. Срок хранения счетов-фактур и накладных — не менее четырех лет с даты последней записи.
-
Сведения о продавце — строки 2, 2а и 2б. Название, адрес, ИНН и КПП продающей стороны. Адрес указываются в счете-фактуре по ЕГРЮЛ, подробно, без сокращений, которые допустимы в учредительных документах. Нарушение этого правила может стать основанием для лишения вычета.
-
Сведения о грузоотправителе и грузополучателе — строки 3 и 4. Указывается только при продаже товаров. При реализации услуг или выполнении работ ставится прочерк. Если продавец и есть отправитель груза — в этой строке пишется «Он же».
-
Сведения об оплате — строка 5. Заполняется при продаже в счет ранее полученной предоплаты. Там указывают номер и дату платежно-расчетного документа. Если предоплаты не было, ставится прочерк.
-
Информация о документе об отгрузке — строка 5а. Там указываются номер и дата документа об отгрузке товаров, на основании которого составлен счет-фактура. Это могут быть товарная накладная, акт оказанных услуг, УПД и т.д.
-
Сведения о покупателе — строки 6, 6а и 6б. Продавец должен указать полное или сокращенное наименование покупателя по учредительным документам, адрес покупателя, указанный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, или место жительства предпринимателя, а также ИНН и КПП покупателя.
-
Валюта и ее код — строка 7. Счет-фактура выставляется в той денежной единице, в которой выражены цены и расчеты по договору.
-
Сведение о госзаказах — строка 8. Заполняется при работе с госзаказами. В противном случае ставится прочерк или строка оставляется пустой.
-
Сведения о товаре. В табличной части нужно указать наименование товара или описание работ, услуг, переданных прав. При вывозе товаров в страны ЕАЭС в графе 1 (а) счета-фактуры указывайте код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС.
В графах 2 и 2а указываются единицы измерения отгруженной продукции. Это код и определенное условное обозначение согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения. Но проставлять единицы измерения необходимо, только если их можно определить. Когда указывать нечего, например, при реализации услуг, ставятся прочерки. Графы 10 и 10а «Страна происхождения товара» и графу 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» заполняются только по иностранным товарам.
-
Цена и стоимость товара. В графе 4 ставится цена за единицу измерения без учета налога. Указывается в том случае, когда возможно ее указать, иначе ставится прочерк. В графе 5 указывается стоимость товаров, работ, услуг без учета налога.
-
Ставка и сумма налога. В графе 7 отмечается размер налоговой ставки, в графе 8 — сумма налога в рублях и копейках, полная, без округления, в графе 9 — стоимость всего количества или объема товара с учетом суммы налога.
-
РНПТ (регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости). Заполняется в графе 11 по импортным товарам из списка. Либо там указывается регистрационный номер таможенной декларации для прочих товаров.
В одном документе можно указать сведения как по прослеживаемым, так и не по прослеживаемым товарам. В графе 12 и 12а указывают единицу измерения товара. Она определяется по ОКЕИ. В графе 13 — количество товара, подлежащего прослеживаемости.
Какие нововведения в счет-фактуре коснутся всех сфер сбыта?
-
Введена дополнительная строчка «5а», где необходимо прописывать информацию отгрузочной документации (номер и дату регистрации), которые являются причиной для составления счета-фактуры. К примеру, накладная, акт оказанных услуг и т.д.
-
Ввели специальную строку, для внесения порядкового номера вносимых данных. Название продукции надо будет регистрировать в строке «1а», а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в «1б».
-
Столбец «1» и строка «5a» вводятся в счет-фактуре для удобства учета нескольких накладных с разной продукцией. К примеру, если создана сводная счет-фактура по двум и более товарным накладным, в «5a» записывается серийный номер нужной накладной. Записываются они через точку с запятой.
-
Колонка 11 поменяла название. Она адаптирована как для операций с продукцией, подлежащей прослеживанию, так и для прочей ввозимой продукции.
В форму счет-фактуры добавлены три дополнительных столбца: 12, 12a и 13. Столбцы заполняются только при сбыте прослеживаемой продукции. Столбцы 12 и 12a указывают код и единицы измерения прослеживаемой продукции. Теперь эти подробности изложены в приложении к Постановлению Правительства от 25 июня 2019 г. № 807.
Перечень изменений в оформлении с 1 июля 2021
Изменения условно подразделяются на 2 группы:
- Поправки, касающиеся всех налогоплательщиков, составляющих счета-фактуры в процессе своей деятельности.
- Изменения, затрагивающие только тех налогоплательщиков, которые осуществляют продажу прослеживаемых товаров.
Изменения в новом бланке для всех лиц:
- Появилась строка 5а, предназначенной для отображения номера и даты соответствующего отгрузочного документа (например, накладной). Если в С/Ф фиксируются сведения о нескольких отгрузках одновременно, номера/даты соответствующих отгрузочных документов (накладных) перечисляются через точку с запятой в данной строке.
- Расширилась графа 1, относящаяся к табличной части новой формы. В данной графе будет отображаться порядковый номер вносимой записи товаров. При этом в графе 1а фиксируются товарные наименования, а в графе 1б – специальные коды, которые присваиваются данным товарам.
- Изменилось название графы 11. В ней отражается РНПТ. Если ввозимая продукция не является прослеживаемой, в указанной графе отражают регистрационный номер соответствующей декларации на товары.
Изменения в новой формы для лиц, осуществляющих продажу прослеживаемых товаров:
- В графе 11, изменившей свое наименование, следует отражать соответствующий РНПТ для партии прослеживаемых товаров.
- Появилась графа 12. Она используется для отражения кода единицы измерения прослеживаемого товара.
- Появилась графа 12а. Она применяется для указания соответствующего условного обозначения, присвоенного единице измерения конкретного товара по системе ОКЕИ.
- Появилась графа 13. Она предназначена для отражения количества товара, исчисляемого в надлежащей единице изменения, применяемой для целей прослеживаемости.
В каких случаях счёт-фактура не нужна
Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:
- сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
- предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
- предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
- юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2019 г. № 03–07-09/6171);
- планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).
Счет-фактура: новая форма обязательна к применению
Форма счета-фактуры (приложение № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) регулярно меняется. Последний раз это произошло сравнительно недавно: с 1 июля 2017 года в документе появилась строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)», а в корректировочной форме строка 5 с аналогичным наименованием (Постановление Правительства РФ от 25.05.2017 № 625).
С 1 октября — новые правки в счете-фактуре. То, что коснется большинства налогоплательщиков, — правила указания адреса. В строках 2а и 6а организация должна вносить адрес, зафиксированный в ЕГРЮЛ, а индивидуальный предприниматель — место жительства в соответствии с ЕГРИП. При этом и продавцы, и покупатели обязаны вписывать все реквизиты адреса.
Часть законодательных изменений затронула узкий круг налогоплательщиков, например, появилась графа 1а «Код вида товара» для указания кода товара, поставляемого в страны ЕАЭС. Указывать код придется далеко не всем: организации, не работающие на экспорт в Киргизию, Казахстан, Белоруссию и Армению, должны будут просто поставить в этой графе прочерк.
Уточнены и особые правила для экспедиторов и застройщиков, которые приобретают товары (работы, услуги) у одного или нескольких продавцов от своего имени. Речь идет о строках счета-фактуры 1, 2, 2а, 2б, 5 и графах 1–11. Это тоже узконаправленные изменения.
Принятые правки не слишком значительны, однако все без исключения организации с 1 октября 2017 года обязаны использовать только обновленную форму счета-фактуры и корректирующего счета-фактуры.
Снижайте риск доначисления НДС
Узнать больше
С 1 января УПД и счета‑фактуры можно выставлять только в новом формате
ФНС утвердила новый формат для первичных документов, счёта-фактуры и УПД. Перейти на него должны все организации, которые обмениваются электронными документами.
Что меняется
До 1 января 2020 года электронные первичные документы, формы УПД и счета-фактуры можно создавать по двум форматам:
- в старом, который закреплён в приказе ФНС от 24.03.2016 № ММВ‑7–15
- и новом, который утверждён приказом ФНС от 19.12.2018 № ММВ‑7–15
- 1 января 2020 года приказ 155 утратит силу, создавать счета-фактуры и УПД можно будет только в новом формате. В старом формате они не будут соответствовать требованиям закона (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Документы в старом формате, который вы выставили до 1 января 2020 года, ФНС будет принимать до конца 2022 года. В 2023 году приёмные комплексы перестанут обрабатывать электронные счета-фактуры и УПД со счётом-фактурой в старом формате. Вы сможете представить только печатную форму документа.
Оформление счет-фактуры при отгрузке товаров
Образец заполнения счет-фактуры начинается с момента составления документа и его порядкового номера. Затем указывается наименование продавца, покупателя, их юридические адреса, КПП или ИНН. Причем адреса и наименование вписываются согласно тем, которые указаны в регистрационных документах, т. е. юридические. Наименование можно указывать и в сокращенной форме. Если продажа товаров осуществляется из обособленных подразделений (ОП) продавца в такие же подразделения покупателя, тогда в счете-фактуре указываются КПП этих ОП.
Далее указывают номер платежного документа, если был получен аванс наличными за будущую поставку, затем вписывают валюту платежа и ее цифровой код, пишут наименование товаров, как указано в накладной, договоре, акте. В соседних графах с наименованием указывается количество, единица измерения, цена за единицу без НДС, сумма НДС с копейками без округления, совокупная стоимость товаров с НДС и без учета НДС.
Образец заполнения счет-фактуры для импортных товаров имеет аналогичный вид, только в графах еще отображают цифровой код товаров, страну происхождения, номер таможенной декларации, с помощью которой товары ввозятся в РФ. В том случае, если импортный товар будет перепродаваться, можно вписать эти данные из документа поставщика.
Сводный счет-фактура: удобство, нюансы заполнения, варианты отказа от получения
Чтобы налогоплательщик имел право заявить вычет НДС, покупателю товара или заказчику услуги необходим оригинал счета-фактуры.
Счет-фактура – это документ, который надлежит оформлять в установленные Законом сроки и по утвержденным налоговым и бухгалтерским учетом правилам.
От того, как оформлен счет-фактура будет зависеть, возникнут ли у налогоплательщика проблемы с налоговиками, или все сложится удачно со сдачей декларации.
Правильно составленный счет-фактура заполнен обязательном количеством реквизитов продавца и покупателя, подписан сторонами в порядке, утвержденном Законом, а также содержит корректную информацию по сделке или по нескольким сделкам.
Бухгалтеры предпочитают, конечно, получить на каждую сделку отдельный счет-фактуру, допуская указание в одном счете-фактуре товар и услугу, относящиеся к одной сделке. Например, к отгрузке продукции услугу доставки этой продукции. При таком порядке практично распределять документацию по сделкам: для каждой накладной или акту – отдельный счет-фактура. Учет тоже становится проще, так как понятно, к какой отгрузке продукции или предоставлению какой услуги относится счет-фактура.
Однако, в отдельных случаях бухгалтеру сподручнее, наоборот, объединить первичные документы одним счетом-фактурой и получить от продавца, например, один счет-фактуру на несколько отгрузок, а другие бухгалтеры предпочитают, чтобы выписывался один счет-фактура на несколько авансов.
Прописано Законом и еще одно обязательное к выполнению правило: срок оформления счета-фактуры не вправе превышать пяти дней по календарю. Соответственно, если продавец желает указать в едином счете-фактуре ряд сделок одновременно, сделки должны пройти в течение пяти календарных дней.
Преимуществом единого или, как его еще называют, сводного счета-фактуры принято считать сокращение бумаг при оформлении сделки. По мнению некоторых бухгалтеров, при потоке отгрузок это экономит время, а также помогает исключить неприятные моменты, связанные с потерей отгрузок или авансовых платежей в учете. Ведь потерять такую информацию – значит занизить налогооблагаемую базу или, наоборот, утратить право на вычет некоторой суммы, что вызовет штрафные санкции со стороны инспекторов или недовольство шефа.
Факт из жизни:
Иногда бухгалтеры ошибаются при написании словосочетания «сводный счет-фактура».
Дело в том, что некоторые заблуждаются насчет рода, в котором употребляется это словосочетание, и ошибочно приписывают ему женский род.
«Сводная счет-фактура» − это неправильное употребление термина, потому что, согласно, НК счет-фактура принято употреблять в мужском роде, склоняя в предложении по падежам первое слово из словосочетания при необходимости.
Достоинства и недостатки электронных счетов-фактур
В результате автоматической обработки ЭСФ сокращается время проверки и обнаружения в них ошибок, плюс отпадает необходимость распечатки и доставки контрагенту бумажного счета-фактуры. Кроме того, при запросе контролерами счетов-фактур для проверки ЭСФ можно передать по ТКС — копировать их и заверять при этом, как в случае с бумажными документами, не требуется (письмо ФНС России от 09.09.2015 № СА-4-7/15871). Все это можно отнести к преимуществам ЭСФ.
Но есть и недостатки. Так, если отсутствует доступ к Интернету или случается сбой в работе автоматизированных систем сторон сделки или оператора, извещения о получении этого документа не формируется, а сам ЭСФ не считается выставленным (пп. 1.10 и 1.11 порядка, утв. приказом № 174н). В этом случае продавец будет вынужден оформить бумажный счет-фактуру.
ВАЖНО! Выставить ЭСФ задним числом не получится, т.к. все даты (и выставления, и получения) фиксирует оператор (пп. 1.10 и 1.11 порядка, утв. приказом № 174н), который является независимой третьей стороной в обороте ЭСФ.
См. также: «Как правильно хранить электронные счета-фактуры?».
Кто должен составлять счета-фактуры на услуги
Составление счета-фактуры на услуги, если налогоплательщик работает с НДС, является такой же необходимостью, как и при продаже товаров или выполнении работ. Соответственно, эта обязанность действительна:
- для ИП и организаций, которые работают на общей системе налогообложения (если реализуемая ими услуга не подпадает под исключения, установленные положениями п. 2 ст. 149 НК РФ);
- ИП и организаций, которые частично работают на ОСН, совмещая данный режим с ЕНВД (по видам деятельности, подпадающим под ОСН).
Налогоплательщики, работающие на УСН, ЕНВД, патентной системе, в общем случае освобождены от уплаты НДС. Но есть ряд ситуаций, предопределяющих возможность возникновения и у них обязательства по уплате налога.
Подробнее о таких ситуациях читайте в статьях:
- «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2019 – 2020 годах?»;
- «При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС?».
Составлять счета-фактуры на услуги потребуется организациям и ИП, являющимся плательщиками НДС, при оказании ими услуг:
- плательщику НДС;
- неплательщику НДС, если с ним не оформлено письменное соглашение об отказе от использования счетов-фактур.
Счета-фактуры, составляемые по услугам, подчиняются общим для таких документов принципам их применения и правилам оформления. Однако имеют ряд особенностей в заполнении.
Заполнение счета-фактуры по предоплаченным за услуги суммам
Принципиальных отличий в заполнении документа, составляемого по факту оказания услуги, и авансового счета-фактуры немного:
- в авансовом счете-фактуре можно приводить обобщенное наименование услуги, если договор между поставщиком и покупателем, откуда Минфин России предписывает брать данное наименование, к тому моменту не подписан;
- в авансовом счете-фактуре обязательно отражается номер документа, подтверждающего факт поступления предоплаты, но если она получена в неденежной форме, ставится прочерк;
- при формировании авансового счета-фактуры нет необходимости указывать объем предоставленных услуг, единицы их измерения, а также цены на них.
Таким образом, при формировании авансового счета-фактуры на услуги можно ставить прочерки везде, кроме пунктов, в которых приводятся:
- номер и дата документа;
- названия продавца и покупателя, их ИНН, адреса;
- номер документа, подтверждающего предоплату;
- название услуги;
- наименование валюты;
- сумма предоплаты;
- ставка налога;
- сумма НДС, которая предъявляется покупателю.
Пример определения срока выставления с/ф
Акт подписан заказчиком 01.09.2016.
Исполнитель обязан подготовить и передать с/ф в период с 01.09 по 05.09 2016 г.
Не рекомендуется выставлять счет-фактуру раньше момента подписания акта оказанных услуг. Если дата с/ф будет раньше даты подписанного акта, налоговая может посчитать это неправомерным. Вместе с тем судебная практика показывает, что судебные споры подобного рода решаются в пользу плательщика, и счет-фактура признается корректным и подтверждающим право на налоговый вычет.
Если договор оказания услуг не предусматривает оформления актов в связи с длительным оказанием услуги, например, аренда или охрана, то счет-фактуру нужно передавать заказчику в течение 5 дней по окончании квартала или месяца, в котором оказана эта услуга.
С 1 октября 2021 года – новый формат корректировочного счета-фактуры
ГТД — это грузовая таможенная декларация. Ее регистрационный номер — обязательный для счета-фактуры реквизит. Однако он указывается только в случае отгрузки импортных товаров или выпуска продукции внутреннего потребления после окончания действия процедуры свободной таможенной зоны в ОЭЗ Калининграда с 1 октября 2017.
Реквизит указывается в графе 11 счета-фактуры. С 1 октября 2017 она называется «Регистрационный номер таможенной декларации».
Закон (ст. 169 Налогового кодекса РФ) не определяет, какой адрес грузополучателя должен быть указан в счете-фактуре: юридический, фактический, адрес склада. Вы можете указать наименование получателя груза по учредительным документам и его почтовый адрес, в том числе в тех случаях, когда товар предназначается для нескольких торговых точек покупателя — вместо адреса конкретной точки.
Налоговый кодекс РФ в 2021 году не предполагает ответственности за нумерацию счетов-фактур не по порядку. Штраф возможен только тогда, когда документ вообще не был выставлен.
Если в компании отсутствует автоматизированная учетная система, для оформления операций с НДС может использоваться счет-фактура, скачать бланк которого можно на любом специализированном интернет-ресурсе. В каком формате его удобнее скачивать?
Если в счете-фактуре отражается одна хозяйственная операция, то принципиального значения формат не имеет. Другое дело, если нужно ввести и обработать большой объем информации (например, при реализации разнообразных товаров с десятками наименований) — в этом случае удобнее использовать бланк Excel. Он позволяет автоматически производить необходимые расчеты (вычислять по каждой позиции сумму товаров, сумму НДС и рассчитывать их итоговые значения).
Таким образом, порядок действий прост: коммерсанту сначала нужно определиться, с каким форматом ему будет удобнее работать (Word или Excel), затем найти в интернете и скачать бланк счета-фактуры, соответствующий ситуации.
Счет-фактура – это документальное основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету (возмещению). Это следует из пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Счет-фактуру налоговое законодательство требует оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Счета-фактуры могут формироваться на бумажном носителе или в электронном виде. Бумажная форма и правила ее заполнения определены в приложении № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
С 1 октября вводятся в действие новые формы журнала учета полученных и выставленных счетов- фактур, книги покупок и книги продаж, а также уточняется порядок их заполнения. Новые формы подлежат обязательному применению всеми организациями и ИП, которые осуществляют операции с НДС.
Поправками определяется, что журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведется только посредниками, которые действуют на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и приобретение товаров от имени комиссионера, или агента. Также журнал нужно вести при исполнении договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.
В журнале отражают лишь сведения о товарах и услугах, реализуемых в рамках посреднических сделок. То есть, если в счете-фактуре имеются собственные товары и товары, реализуемые по договорам комиссии, в журнал нужно вносить данные только по второй группе товаров.
Одновременно уточняются случаи, когда посредникам можно не вести журнал учета. С октября журнал не ведется в случаях:
- реализации товаров и услуг комиссионером (агентом) покупателям, которые освобождены от НДС;
- реализации товаров и услуг комиссионером (агентом) иностранным покупателям.
Счета-фактуры с 1 октября регистрируются в журнале учета за тот период, в котором произошла операция, а не в том, в котором они получены или выставлены.
Также с 1 октября изменяется форма книги покупок и продаж и порядок их заполнения. В книге продаж появятся дополнительные графы 3а и 3б. В них нужно будет указывать регистрационный номер таможенной декларации и код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС соответственно. Строка 3а заполняется резидентами ОЭЗ в Калининградской области в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 151 НК РФ. А строка 3б заполняется по аналогии со счетами-фактурами только в случае реализации в страны ЕАЭС.
В книге покупок изменили названия некоторых граф. Вместо графы «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)» с октября появится графа «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)». Вместо графы «Номер таможенной декларации» нужно будет заполнять графу «Регистрационный номер таможенной декларации».
В последний раз форма счета-фактуры менялась относительно недавно – с 1 июля 2020 года. Постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 № 625 тогда были внесены изменения в формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. С 1 июля 2020 года форма счета-фактуры была дополнена строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Корректировочный счет-фактура, в свою очередь, был дополнен новой строкой 5 с аналогичным названием. Подробно об этом мы рассказывали в статье «Счет-фактура с 1 июля 2020 года: новые форма и формат».
С 1 октября 2020 года форма счета-фактуры вновь изменилась. Теперь поправки предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981. Вы можете скачать этот документ по ссы��ке.
В правила заполнения счетов-фактур внесли изменения, уточняющие указание адресов. В строках 2А и 6А следует указывать не адрес места нахождения, а адрес тз реестра. Для компаний это адрес, указанный в ЕГРЮЛ, а для предпринимателей — в ЕГРИП. Такие же правила действуют и для комиссионеров (агентов), а также комитентов (принципалов), которые составляют счета-фактуры комиссионерам (агентам), реализующим их товары от своего имени.
Особые правила указания адресов в счетах-фактурах были установлены для налоговых агентов из пунктов 2 и 3 статьи 161 НК РФ. Они должны были указывать в качестве адреса местонахождение продавца либо арендодателя, за которого платят налог. Теперь этот порядок сохранен только для налоговых агентов, которые на территории России покупают товары и услуги у иностранных юридических лиц, не имеющих местного представительства (пункт 2 статьи 161).
А вот для налогоплательщиков, которые исполняют такие обязанности на основании пункта 3 статьи 161 Код��кса, правила изменились. В упомянутом пункте речь идет об аренде и покупке государственного имущества. Арендатор исполняет роль налогового агента — исчисляет, удерживает и уплачивает суммы налога в бюджет. Теперь он обязан указывать при выставлении счета-фактуры адрес арендодателя, отраженный в ЕГРЮЛ.
Счет фактура с 01.01 2021 года наделен некоторыми усовершенствованиями во внешнем виде и в нормах по его заполнению (Постановление №1137):
- образец счет фактуры в 2021 году дополнен графой для кода вида ТМЦ, которая заполняется организациями, поставляющими их в ЕАЭС (Евразийский экономический союз);
- счет фактура с 01.01 2021 года должен иметь местонахождение сторон, вписанное по ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
- для импорта вводится не номер по порядку, а регистрационное цифровое значение деклараций с таможни;
- реализация металлолома в 2021 году счет фактура оформляет согласно изменениям в законодательстве, поскольку такая коммерческая деятельность стала облагаться налогом. Счет фактура с 01.01 2021 года создается по операциям с ними;
- счет фактура 2021 года образец которой претерпел некоторые новшества, изменил также форму деклараций по НДС.
back to menu ↑
Предприятиями, в деятельность которых входит реализация металлолома в 2021 году, счет-фактура должна выставляться.
Эти изменения в счет фактуре обусловлены тем, что по таким операциям отменили льготы по н/о (ФЗ от 27.11.2017 N 335).
Когда происходит реализация металлолома в 2021 году счет фактура выставляется продавцом, как и по обычным ТМЦ.
Рассмотрим несколько нюансов процесса ее оформления в зависимости от того, кто платит НДС.
Приобретая лом у плательщика НДС, клиент обязан исполнять функции налогового агента по этой подати и нормы закона при этом не освобождают реализаторов от создания сч/ф. Когда указанный платеж должен вноситься налоговым агентом (клиентом), то продавцом-налогоплательщиком выставляется счет фактура на металлолом в 2021 году с о. Этот налог по таким операциям, реализатором не исчисляется.
Со своей стороны приобретатель должен начислить указанную пошлину (18%) и отобразить это в книгах по продажам.
Счет фактура в 2021 году позволит ему при пользовании общим режимом налогообложения вычесть этот платеж.
Требования пункта 5 статьи 169 ключевого фискального документа страны гласят о том, что счет-фактура, выставленная поставщиком при сбыте работ или услуг, обязательно должна содержать такие реквизиты, как:
- порядковый номер и дату формирования данной бумаги;
- название, локализацию и ИНН каждой из сторон (поставщика и заказчика);
- наименование и местоположение получателя и отправителя груза;
- номер финансового документа, если уплачены авансовые и иные платежи в счет будущих поступлений;
- название осуществленных работ и оказанных услуг вместе с указанием единицы их измерения;
- количество выполняемых работ и услуг;
- указание валюты, по которой будет осуществляться расчет;
- цена услуг либо работ за единицу согласно подписанному договору без налога. Если применяются цены, регулируемые государством, то сумму налога тоже следует обозначить;
- общая стоимость отгруженных товаров и услуг;
- размер акцизного налога, если речь идет о подакцизных товарах;
- ставка налога;
- размер НДС, предъявленный заказчику;
- страна происхождения работ либо услуг;
- номер таможенной декларации;
- код вида товара, соответствующий единой Товарной номенклатуре ВЭД.
Рассмотрим, когда без документа не обойтись и когда он не обязателен:
| Требуется | Не требуется |
| Бланк счет фактура не обязывает заполнять по операциям без НДС, кроме ТМЦ, реализуемых в регион ЕАЭС. | |
| Для всех операций с НДС, включая получение аванса по сделкам, облагаемых им. | Приобретатель или заказчик не плательщик НДС и имеет c продавцом соглашение о не выставлении. |
| В коммерческих отношениях со взаимозависимыми лицами, продавцом увеличивается стоимость до рыночного уровня и производится коррекция налоговой базы. |
Когда реализовываются ТМЦ освобожденные от налогообложения, сч/ф выставляется по желанию продавца.
То есть, она не требуется, но и не запрещено ее оформлять, например, если этого требует клиент.
При этом ставят о. Журнал регистрации счетов фактур в 2021 году должен вестись как обычно.