Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дебиторская задолженность: какая бывает и как ей управляют». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Срок давности по подаче иска введен гражданским правом для обеспечения права юридических и физических лиц по защите их интересов. В отношении долгов этот период отводится для добровольного или принудительного взыскания сумм задолженности. В последнем случае возмещение реализуется на основании судебного решения или исполнительного листа.
Как определить срок исковой давности
В финансовых взаимоотношениях субъекта предпринимательской деятельности с другими участниками рынка срок исковой давности по дебиторской задолженности соответствует периоду, который законодательно отведен кредитору для составления и подачи судебного иска для принудительного взыскания долгов. В стандартной ситуации этот временной промежуток равен 3 годам. Если пропустить крайнюю дату обращения в суд, то задолженность будет признана безнадежной, а ее сумма в учете подлежит списанию.
Как рассчитывается начало срока?
В течение определенного периода кредитор может подать заявление в судебный орган для защиты своих прав, чтобы принудительно взыскать долг. По ст. 196 ГК РФ, исковая давность по возникшей дебиторской задолженности составляет три года. Период может быть увеличен до 10 лет. Это касается случаев, когда течение срока приостанавливается по уважительным причинам.
Это правило не может быть изменено по соглашению сторон. Течение начинается с того момента, как лицо узнает, что его права были нарушены, то есть со дня, следующего за последней датой законного выполнения обязательства.
В договоре указывается последний возможный день передачи денег. Если этого не произошло, на следующий день начинает отсчитываться срок для обращения к судье.
Если крайняя дата не определена, за начало берется день подачи официальной претензии по отношению к должнику.
Критерии для списания
Итак, чтобы иметь законное право списать просроченную дебиторскую задолженность, она должна быть безнадежной. Кроме того, должно быть документальное подтверждение безнадежности.
-
У имеющейся задолженности прошел срок для предъявления искового заявления. Документы, которые могут служить подтверждением окончания срока исковой давности, это любые первичные документы, по которым были осуществлены какие-либо операции:
- договоры купли-продажи, поставки, оказания услуг;
- накладные;
- акты приема-передачи и пр.;
-
К документам, подтверждающим нереальность выполнить свои обязанности должником, относятся:
- решение суда о признании организации банкротом;
- постановление судебного пристава-исполнителя о закрытии исполнительного производства по причине недостатка у должника имущества или если нельзя определить, где находится должник, его имущество и все попытки по их нахождению ничего не дало;
- уведомление конкурсного управляющего (ликвидационной комиссии) об отказе в оплате задолженной суммы из-за отсутствия средств ликвидированной организации-должника.
- Организации-должника больше не существует. Выписка из Реестра об исключении фирмы из ЕГРЮЛ считается официальным документом, что подтверждает ликвидацию организации-должника.
Определение срока погашения дебиторской задолженности. Исковая давность
Международный еженедельник «Финансовая
газета» /
Т. ПАНЧЕНКО, аудитор
Аудиторская фирма «Аудит А»
Дебиторская задолженность организации,
которая не погашена в сроки,
установленныедоговором, признается
сомнительным долгом. Согласно ст. 200 ГК РФ
течение срокаисковой давности по
обязательствам с определенным сроком
исполнения начинаетсяпо окончании срока
исполнения.
Иначе говоря, сомнительной
дебиторскую задолженностьможно считать
только с момента, установленного договором
для оплаты товаров,работ или услуг
(невыполнение договора в части графика
погашения задолженности).
Определить дату
ожидаемого погашения задолженности в
большинстве случаев несложно- она должна
быть указана в договоре или документе, в
котором установлен порядоквзаимоотношений
между организацией и ее контрагентами.
Например, по договорупоставки
предусмотрена обязанность покупателя
оплатить переданный ему товарне позднее 15
марта. Если покупатель не выполнил это
обязательство, то правона предъявление
иска и соответственно течение срока
исковой давности начнется16 марта.
Однако на практике такой срок может
быть не оговорен. В этом случае
следуеториентироваться на нормы
гражданского права. Согласно ст.
314 ГК РФ,
если непредусмотрен срок исполнения
обязательства и нет указаний на условия,
которыепозволяют определить этот срок, то
обязательство должно быть исполнено в
разумныйсрок после его возникновения.
Если
же по договору срок исполнения
определенмоментом востребования, то
обязательство должно быть исполнено в
семидневныйсрок со дня предъявления
требования.
В случаях, когда в договоре
не указана дата исполнения обязательства и
обязательстводолжно быть исполнено с
момента востребования, дебиторская
задолженность становитсясомнительной
начиная с восьмого дня после предъявления
требования о ликвидациизадолженности.
Бывают ситуации, когда в договоре срок
исполнения обязательства
определенмоментом востребования, но с
указанием «исполнить обязательство по
истеченииопределенного времени после
выставления счета». Если указанный период
менеесеми дней, то задолженность следует
считать просроченной со дня, следующегоза
оговоренным периодом. Тот же подход
применяется, если период более семидней.
На практике часто организации устно
договариваются о поставке, затем
организацияотгружает продукцию или
оказывает услуги и выставляет счет (или
оплачиваетсчет и ждет исполнения
обязательств). Однако ситуация может
осложниться из-заотсутствия письменного
договора.
В этом случае, хотя организация и
не можетпредставить письменный договор,
сам факт отгрузки или перечисления
предоплатыслужит доказательством того, что
такой договор был заключен.
Если принять
такуюточку зрения, то сроки оплаты можно
считать неоговоренными и
соответственноприменять нормы
гражданского законодательства.
Безнадежные долги
В ст.
266
НК РФ, регулирующей порядок создания и
использования резервов посомнительным
долгам, предусмотрено использование
резерва только на покрытиеубытков от
безнадежных долгов, признанных таковыми в
порядке, установленномзаконодательством.
В ст.
266 НК РФ описаны основания, при
возникновении которых
прекращаютсяобязательства и сумма
задолженности может быть признана
безнадежной, не реальнойдля взыскания и
поэтому может быть учтена в составе
расходов для целей налогообложения.При
формировании резервов по сомнительным
долгам организацией должны
учитыватьсясомнительные долги в значении,
приведенном в НК РФ, и сроки их
возникновения.
Подтверждение сумм
задолженности актами сверок с дебиторами
главой 25 НК РФне предусмотрено.
Безнадежными долгами (долгами, не
реальными для взыскания) признаются
долгиперед организацией:
- по которым
истек установленный срок исковой давности; - по которым в соответствии с
гражданским законодательством
обязательствопрекращено вследствие
невозможности его исполнения; - на
основании акта государственного органа; - на основании акта о ликвидации
организации.
Прекращение
обязательства вследствие истечения срока
исковойдавности
Поставщики часто
отпускают продукцию, не получив за нее
денег. В этом случаеу них возникает
дебиторская задолженность. Если покупатель
так и не перечислитденьги, то согласно ГК РФ
через три года продавец должен списать его
задолженностьна убытки.
При решении
вопросов о списании просроченной
дебиторской задолженности однимиз важных
моментов является правильное исчисление
сроков исковой давности.
Согласно ст. 195
ГК РФ исковая давность — это период, в
течение которого можнопредъявить иск
должнику из-за того, что он не выполнил свои
обязательства подоговору (например, не
оплатил приобретенную продукцию).
Срок
исковой давности может быть разным в
зависимости от вида
дебиторскойзадолженности. Общий срок
исковой давности составляет три года (ст. 196
ГКРФ).
Однако истечение срока исковой
давности не всегда совпадает с
истечениемтрех календарных лет.
Для
отдельных видов требований законом могут
устанавливатьсяспециальные (более
короткие или более длительные по сравнению
с общим) срокиисковой давности (ст. 197 ГК РФ).
В связи с истечением срока исковой
давности непогашенный долг является
безнадежным.
При определении даты начала
течения срока исковой давности надо
учитывать,что исковая давность исчисляется
не с момента возникновения задолженности,а
с момента, когда налогоплательщик узнал или
должен был узнать о нарушениисвоего права
(ст. 200 ГК РФ).
Поэтому дебиторская
задолженность списываетсячерез три года
после той даты, когда дебитор нарушил
договорные обязательства(например, после
истечения срока оплаты, установленного
договором). Отсчетсрока начинается после
того, как прошел период, установленный
договором дляисполнения обязательства.
Пример 1. 1 ноября 2004 г.
ООО «Кредитор» поставило ЗАО «Дебитор»
свою продукцию.
По условиям договора право
собственности на продукцию переходит к
покупателюв момент отгрузки, а оплачена
продукция должна быть не позднее 30 ноября
2004г.
Однако в установленный срок оплата от
покупателя не поступила. Таким образом,срок
исковой давности нужно исчислять с 1
декабря 2004 г., а закончится он1 декабря 2007 г.
Инвентаризацию дебиторской
задолженности для формирования резерва по
сомнительнымдолгам организация проводит
на конец отчетного (налогового) периода,
поэтомуи период просрочки уплаты
сомнительного долга определяется на
последний деньтого же отчетного
(налогового) периода.
Пример
2. ООО «Кредитор» решило создать резерв
по сомнительным долгам на 30июня. Для этого
проводится инвентаризация дебиторской
задолженности по состояниюна 30 июня и
группируется по срокам возникновения: до 45
дней, от 45 до 90дней включительно и более 90
дней именно по состоянию на 30 июня.
- Решение о списании определенной
суммы дебиторской задолженности должно
оформлятьсяприказом (распоряжением) и
приниматься только руководителем
организации, ане его заместителем или иным
должностным лицом (если, конечно, данные
полномочияэтим лицам специально не
делегированы). - Данное решение
принимается на основании докладной записки
главного бухгалтераили юрисконсульта с
обоснованием мотивов списания и с
приложением
соответствующихподтверждающих документов. - Истечение срока исковой давности можно
подтвердить:
- документами на отгрузку
продукции (товаров), на выполнение работ,
оказаниеуслуг покупателям, не оплатившим
полученные ценности, работы и услуги; - платежными документами,
подтверждающими дату оплаты аванса
поставщику,который не выполнил договорные
обязательства по поставке; - актами
сверки задолженности и пр.
Срок
исковой давности может приостанавливаться
и прерываться. При приостановлениисрок
исковой давности после устранения причины
продолжается. Но если остатоксрока был
менее полугода, в этом случае он
продлевается до шести месяцев.
Прерывание срока исковой давности
означает, что после устранения причины
этотсрок начнет исчисляться заново.
Особенности течения давности по дебиторской задолженности
Сокращенные сроки для взыскания задолженности по сделкам, установленные для предприятий, начинают течь с момента выполнения всех предписанных действий по внесудебному урегулированию. В зависимости от характера сотрудничества и субъекта сделки, претензионный порядок может быть обязательным и строго регламентированным. В особом порядке предъявляются претензии к перевозчику (в том числе к ОАО «РЖД»).
Момент отсчета срока может быть определен:
- в федеральных законодательных актах;
- в иных нормативно-правовых документах, при наличии ссылки на них в законе;
- в самом договоре косвенно (если стороны согласовали сроки рассмотрения и предъявления претензий, то исковая давность начнет течь после получения ответа на претензию или истечения срока для его направления).
Как снизить дебиторскую задолженность
Есть несколько действий, которые помогут уменьшить долю дебиторки и снизить риски возникновения безнадёжных долгов:
- Проверять возможных контрагентов.
- Разрабатывать индивидуальные условия для каждого покупателя.
- Требовать обеспечения сделки.
- Прописывать в договоре дату возврата и санкции за просрочку оплаты.
- Контролировать расчёты с контрагентами, включать эту обязанность в систему мотивации сотрудников.
- Своевременно направлять претенциозные письма.
- Обращаться в суд, если условия не соблюдают.
- Продавать безнадёжные долги.
Ещё один способ — работать по полной предоплате. Это избавит бизнес от дебиторки, но может сильно ударить по конкурентоспособности. Скорее всего, потенциальные партнёры предпочтут работать с фирмами, которые предоставляют отсрочку.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности проводки
Ежегодно компании проводят инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности. Если бухгалтер находит долг с прошедшим сроком давности, его списывают.
Обратите внимание!
Если между сторонами подписан акт сверки или одна из них направила официальную претензию, срок давности продлевается.
Кредиторскую задолженность списывают единообразно как для налогового, так и для бухгалтерского учета. Используются следующие проводки: Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 — отражена списанная кредиторская задолженность. Для списания понадобятся:
- договор;
- акты оказанных услуг, накладные;
- акт сверки;
- претензии сторон друг к другу.
Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете следующий:
- Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) — списана дебиторская задолженность;
- Дт 007 — отражаем списанный долг за балансом.
Если резерв не был сформирован или он не покрывает долг, используются соответственно проводки Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) и Дт 007.
По каждой задолженности резерв вычисляется отдельно. С 2011 года предприятия обязаны его формировать.
В налоговом учете списание дебиторской задолженности происходит за счет резерва. Если его нет или денег недостаточно, дебиторку относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания.
Процедура списания в бухгалтерском учете
Закон четко регламентирует процедуру списания безнадежных долгов. Ввиду того что каждую задолженную сумму следует списывать по отдельности, вначале проводится инвентаризация, на основании результатов которой составляется акт. Имея на руках этот акт, а также приложенные бумаги и постановление руководства, бухгалтер начинает списание задолженности отдельными суммами.
Существует два способа списания безнадежного долга:
- посредством счета 91-2 (речь идет о «прочих расходах»);
- посредством счета 63 (возмещение из резерва по сомнительным задолженностям, если таковой был предварительно создан).
Как отражается в учете и отчетности просроченный, но не безнадежный долг?
Просроченная задолженность, признанная сомнительной, также в балансе не отражается — в бухучете непогашенный и ничем не обеспеченный долг подлежит обязательному резервированию.
Созданный резерв уменьшает отраженную в учете дебиторскую задолженность — в балансе сумма дебиторской задолженности по строке 1230 должна быть отражена за минусом таких зарезервированных сумм.
Чтобы оценить долг дебитора как сомнительный (для целей создания резерва), необходимо:
- разработать и закрепить в учетной политике критерии отнесения долгов в разряд сомнительных;
- оценку вероятности погашения долгов проводить на регулярной основе (на каждую отчетную дату);
- при повышении вероятности погашения долга пересматривать сомнительный долг по критериям, корректировать сумму резерва.
Величина резерва определяется (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):
- отдельно по каждому сомнительному долгу;
- с учетом платежеспособности должника;
- исходя из оценки вероятности погашения задолженности.
Основания для начала исполнительного производства
Приставы начинают свою работу с того момента, как они получат документ с суда, в котором будет определено положительное решение по делу о взыскание долга. Специалист ФССП анализирует полученный документ и определяет срок, по которому должник должен погасить свой займ – примерно в районе недели или двух. Если займ не был погашен, то в отношении должника заводится дело. Уведомление о данном процессе поступают в суд, заемщику и должнику. Копии должны отправиться после подписания приказа о начале дела, на следующий день. Уведомление строится по базовым правилам, в нем должны быть определены сведения, о том, что приставы начинают дело, в отношении гражданина о взыскание долга и начинают поиск его имущества, возможного для продажи с целью закрытия займа. Если должник не сможет погасить займ в течение определенного для этого времени, то не только сам долг ему придется в будущем оплатить, но и дополнительный сбор от государства. Он составляет несколько процентов от всего долга, но если займ значительный, то и сбор достаточно весомый.
Но сбор некого налога для государства, будет использован в качестве радикальной меры, когда другие никак не могут повлиять на возможность заплатить долги.
Производство будет возбуждено в том случае, если кредитор отправит по данному поводу заявление. Он приходит в ФССП и отдает заявление, передает судебный лист с постановлением и начинается решение дела. Документы, если вы не можете лично их принести, можно отправить почтой, отсканировав их заранее. Приставы на все документы могут потратить около трех суток, больше времени они потребовать не могут, так как срок определен законом и его невозможно изменить по желанию пристава. Сотрудник ФССП может не завести исполнительное производство, но только, если на это будут веские причины. Какие причины могут быть приняты к сведению приставом?
- Невозможность получить заявление от кредитора;
- Если истек срок решения суда;
- Если дело уже закончено, но требования еще раз были предъявлены.
Если вам отказали в возбуждении дела не по вашей вине, то можно подать жалобу в суд, этим занимается специальное ведомство, которое может поменять даже вам пристава. Обжалование может длиться в течение 10 суток, но за поданный иск вам нужно будет заплатить сбор государству, своеобразный налог.
Возможно оформить полное прекращение или приостановление листа исполнительного типа. Это можно сделать, как кредитору, так и должнику. Если производство уже было начато, то вы можете подать заявление о приостановлении работы приставов или попросить отсрочку их действий, но сделать это можно только через суд. Пристав по закону может сам принять решение о возможности приостановить дело, но, если есть весомые основания для этого. Срок прекращения не может быть больше, чем 10 дней. Сотрудник ФССП, как мы говорили выше, может не только приостановить исполнительное производство, но и вовсе перестать искать должника и проводить анализ его финансового состояния для возможности использования его в качестве погашения долга. Но сделать это можно только в том случае, если есть весомые основания дела. Все аргументы должны быть подкреплены документами, без этого никто не пойдет на такой шаг. Какие возможны основания для прекращения дела?
- Если кредитор умер или пропал без возможности его объявления;
- Если претензию нельзя воплотить в жизнь;
- Если кредитор отказался от имущества своего должника и не хочет его использовать для погашения долга;
- Если суд подтвердил мир между двумя сторонами процесса;
- Если судебное решение было необоснованное и отменено, по причине неправильного хода дела.
Как погасить дебиторскую задолженность через диалог с должником
Кредитору необходимо всегда поддерживать контакт с должником: напоминать по почте (в том числе, электронной) о сроках погашения долга, вести телефонные переговоры или лично встречаться с руководством должника. При этом требуется предусмотреть несколько сценариев переговоров.
Так, некоторым должникам необходимо систематически напоминать об оплате и вести должника до тех пор, пока задолженность не будет погашена в полном объеме. Для этого обратите внимание контрагента, что наличие долга создаст для него дополнительные проблемы:
- Угрозу репутации из-за распространения информации о несвоевременном внесении платежей в СМИ, конкурентам, поставщикам, потенциальным покупателям организации и её имущества.
- Продажу долга сторонней компании, которая не будет так дружественно настроена.
- Испорченную кредитную историю, попадание в “черный список” и отказ в выдаче кредитов.
Некоторым лучше предложить компромиссное решение. Тогда в переговорах кредитор относится к задолженности как к случайности, которую легко исправить. При этом не забывает оказывать давление на контрагента, предлагая, например, обмен долга на долю в уставном капитале компании-покупателя и др.
Что такое исковая давность по кредиту
Срок исковой давности (СИД) по кредитному правоотношению – это отрезок времени, на протяжении которого кредитор вправе по суду добиться выплаты суммы долга. Длительность СИД составляет три года. Спустя это время суд может принять исковое заявление, но ответчик вправе сослаться на окончание СИД в суде. Сделать это нужно до принятия судебного решения, в противном случае замечания ответчика не учтут.
Многие банки подают исковые заявления уже по окончании срока исковой давности. Как правило, это позволяет им взыскать большую сумму, так как размер неустойки за просрочку исполнения обязательства со временем увеличивается. Большинство должников не знает о своем праве возражать против требований кредиторов в связи с истечением СИД. Используя лазейки в законе, можно освободиться от задолженности. Чтобы сослаться в суде на пропуск СИД, ответчику важно не пропустить повестку и обратиться к грамотному юристу.
Срок исковой давности по дебиторской задолженности
Отсчет срока исковой давности по дебиторской задолженности следует вести со дня, который следует за днем, когда нарушены договорные условия. В соглашениях сторон ставятся крайние сроки перечисления средств, поставки товара и т. п. Следующий день и берется за точку отсчета.
- Чрезвычайные ситуации вроде стихийных бедствий, аварий, забастовок и проч.
- Обязательства не исполняются по причине введения моратория.
- Закон, на основании которого регулировались взаимоотношения сторон, временно не действует (приостановлен).
- Одна из сторон входит в состав Вооруженных сил РФ, и они переведены на военное положение.