Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года — образец». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ответственность за несвоевременное представление отчета налагается в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса. Нарушителю сроков подачи декларации грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей, обычно она назначается, если субъект уплатил налог, но не подал декларацию в срок. Максимальный размер штрафа составляет 30% от суммы налога.
В какую ИФНС отчитываться
Подавать отчет в большинстве случае нужно в ИФНС по месту ведения бизнеса, но есть и исключения. Это виды деятельности, при осуществлении которых невозможно определить конкретное место, а именно:
- автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
- развозная и разносная торговля в розницу;
- размещение рекламы на транспорте.
При осуществлении таких видов деятельности организации отчитываются по ЕНВД в ИФНС по месту нахождения, а ИП — по месту жительства.
Если у бизнесмена несколько точек и/или видов деятельности на ЕНВД, то декларация представляется по таким правилам:
-
Один вид деятельности, несколько объектов:
- если все точки находятся в пределах одного муниципального образования (имеют один ОКТМО), то подается одна декларация по ЕНВД, в которой следует суммировать физические показатели всех точек;
- если точки в разных муниципальных образованиях, подается несколько деклараций (по количеству ОКТМО) в налоговый орган каждого из них без суммирования показателей.
-
Несколько видов деятельности:
- если они осуществляются через один объект, то подается одна декларация, в которой заполняется столько листов Радела 2, сколько осуществляется видов деятельности (на каждый вид — отдельный лист);
- если деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, то в ИФНС каждого образования подается отдельная декларация с нужным количеством листов Раздела 2 (по числу видов деятельности).
Требования к оформлению декларации по ЕНВД
При подготовке отчета нужно учитывать следующие правила:
- Наличие номеров вверху каждого заполненного листа в формате «001», «002» и т.д., нумерация – сквозная;
- Наличие ИНН предпринимателя вверху каждой страницы;
- В каждой клетке ставится только один знак, буква, цифра, символ;
- Клетки без заполнения следует прочеркнуть прямой линией по центру;
- При ручном заполнении – синие, черные или фиолетовые чернила; буквы заглавные в печатном исполнении для лучшей читаемости; данные вносятся, начиная с левой клетки;
- При электронном заполнении – числовые показатели равняются по правой стороне; шрифт для заполнения – courier new 16-18;
- При распечатке – границы полей могут отсутствовать, печать проводится с одной стороны листа, скрепление не выполняется во избежание порчи бумаги;
- Внесение исправления в бумажную форму не допускается;
- Округление стоимости проводится до рублей (без копеек);
- Округление К2 проводится до 3-й цифры после запятой;
- Физические показатели округляются до целых единиц.
Общие требования к заполнению декларации по ЕНВД
Итак, заполнить декларацию по ЕНВД можно несколькими способами:
- от руки;
- на компьютере с использованием соответствующего программного обеспечения.
Если налогоплательщик заполняет отчет вручную, то делает он это ручкой с черными, фиолетовыми или синими чернилами. При вводе данных в декларацию на компьютере используется шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
При этом допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков в незаполненных ячейках.
Помимо этого, существует еще ряд общих правил, которые должен соблюдать «вмененщик» независимо от способа заполнения отчета:
1. Для каждого показателя предусмотрено одно поле, которое состоит из определенного количества ячеек (знакомест). Соответственно в каждом поле указывается исключительно один показатель. Но из данного правила есть два исключения – это:
- показатель даты;
- показатель со значением десятичной дроби.
Сведения о дате фиксируются в трех полях, разделенных точкой:
- день (2 ячейки),
- месяц (2 ячейки);
- год (4 ячейки).
Под десятичную дробь отведено два поля, разделенные точкой:
- в первом поле указывается целая часть;
- во втором поле указывается дробная часть.
2. Страницы декларации нумеруются последовательно (сквозная нумерация), начиная с титульного листа, независимо от количества заполняемых разделов, листов. К примеру, порядковый номер титульного листа «001». На странице, которая в последовательности является 20-й, в соответствующем поле проставляется «020».
3. Текстовые, числовые и кодовые данные заполняются слева направо, начиная с 1-й (левой) ячейки.
4. Текстовые поля бланка пишутся только заглавными печатными символами.
5. Если отсутствует какой-либо показатель, то в соответствующем поле проставляется прочерк (посередине ячеек по всей длине поля проводится прямая линия). Если при указании значения показателя в соответствующем поле остались незаполненные ячейки, то в них по правой части поля проставляется прочерк. Например, для поля «ИНН» предусмотрено 12 ячеек (поскольку ИНН предпринимателя состоит из 12 цифр). Если декларацию заполняет организация, то свой ИНН из 10 знаков она должна указать следующим образом: «7606090196 — -».
6. Правила округления:
- стоимостные показатели указываются в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, менее 50 копеек отбрасываются);
- значения физических показателей указываются в целых единицах;
- значения корректирующего коэффициента К2 округляется до 3-го знака после запятой (включительно).
7. Если отчет представляется в ИФНС на бумажном носителе, то нельзя при распечатке на принтере использовать двустороннюю печать, а также запрещается скреплять отдельные листы декларации.
8. Запрещается исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Декларация по ЕНВД: титульный лист
И наконец самым последним заполняется титульный лист декларации по ЕНВД. Обычно у налогоплательщиков он не вызывает каких-либо затруднений.
Начинаем с верхней части страницы. В ней указываются ИНН и КПП организации (или ИНН предпринимателя). О том, как правильно заполнить реквизиты в определенных случаях читайте в разделе статьи Декларация по ЕНВД: раздел 2.
В поле «Номер корректировки» проставляется значение:
- «0 — -» – при первичном представлении отчета;
- «1 — -», «2 — -», – при сдаче уточненной декларации (первой, второй и т.д.).
Налоговый период, за который представляется декларация по единому налогу, обозначается кодом в соответствующем поле согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения декларации (таблица из приложения представлена ниже).
Таблица 2 – Коды налоговых периодов
| Код | Наименование |
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
| При реорганизации (ликвидации) компании | |
| 51 | I квартал |
| 54 | II квартал |
| 55 | III квартал |
| 56 | IV квартал |
Выделим основные особенности ЕНВД как системы исчисления налогов:
- налог не является зависимой величиной от размера прибыли компании, он устанавливается в соответствии с размером вмененного дохода;
- ежеквартальная оплата налога и сдача отчета;
- уплата одного налога вместо четырех (налог на прибыль, НДФЛ, НДС, налог на имущество);
- расчет налога учитывает суммы страховых взносов;
- приобретение вычета при установке онлайновых касс;
- до 1.07.2019 года есть освобождение от необходимости внедрения онлайновых касс;
- использование 0 % ставки для впервые зарегистрированного ИП в определенных видах деятельности.
Методика заполнения декларации по системе ЕНВД включает в себя:
- Титульник.
- Раздел 1. В нем отражена сумма налога по различным ОКТМО, применяемым в компании.
- Раздел 2, который определяет расчет ЕНВД.
- Раздел 3, в котором налог рассчитывается для всех видов деятельности, уменьшенных по страховым платежам.
Каждый раздел имеет свои рекомендации по заполнению.
Декларация ЕНВД по транспортным услугам и образец ее заполнения отличаются от таковой по розничной торговле и других типах хозяйствования субъектов. Каждый вид деятельности имеет свои особенности при расчетах.
Порядок заполнения декларации по ЕНВД четко регламентирован.
В этом случае заполнение индикаторов суммы декларации выполняется следующим образом:
- заполняется раздел 2;
- вносятся данные в раздел 3;
- данные в разделе 1 записываются последними.
На каком бланке и в какие сроки сдавать декларацию по ЕНВД
Отчетность по ЕНВД представляют поквартально. Таким образом, в 2020 при сдаче декларации по ЕНВД согласно НК РФ получаются следующие сроки:
| ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД | КРАЙНИЙ СРОК СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ |
| 1 квартал 2020 | 20 июля 2020 (перенос) |
| 2 квартал 2020 | 20 июля 2020 |
| 3 квартал 2020 | 20 октября 2020 |
| 4 квартал 2020 | 20 января 2021 |
Заполнение титульного листа
Титульный лист структурно состоит из 2-х частей: одна заполняется налогоплательщиком, другая – налоговым инспектором:
- ИНН и КПП (код причины постановки на учет) налогоплательщика указывается вверху листа. КПП для целей учета единого налога на вмененный доход является значение «35».
- Номер корректировки. Обозначает редакцию декларации. Если декларация подается первично записывается значение «0—». Вторичная редакция – «1—», последующая «2—» и т.д.
Код налогового периода заполняется в соответствии со следующими данными:
| № квартала | Соответствующий код |
| I | 21 |
| II | 22 |
| III | 23 |
| IV | 24 |
Требования к заполнению
Чтобы заполнить декларацию ЕНВД с первого раза, придерживайтесь требований пунктов 2.1 – 2.6 Порядка ММВ 7-3/353:
- Величину физических показателей округляйте до целых чисел;
- К2 – до третьего знака от запятой;
- Округляйте рубли: до 50 копеек – о, более – 1 рубль;
- Вручную пишите чернилами темного цвета (синего, черного);
- Буквы печатные заглавные;
- В программах Word и Excel устанавливайте шрифт “Courier New”;
- Не черкайте и не замазывайте текст корректором;
- Печать проставляйте с одной односторонне;
- Нумерацию делайте сквозную;
- Не скрепляйте листы вместе.
Порядок заполнения тоже важен. Поскольку на «титульнике» указывается общее число листов, он заполняется как завершающий. Начать следует со второго раздела, затем перейти к третьему, лишь потом – к первому.
Порядок составления отчета
Особенность заполнения декларации ЕНВД заключается в порядке внесения данных: сначала следует сформировать разделы 2 и 3 и только после этого — первый раздел и титульный лист. В р. 2 необходимо отображать показатели по каждому из видов деятельности, но если налогоплательщик оказывает те же услуги или продает товары того же направления в разных местах, то эта часть заполняется согласно коду ОКТМО, то есть по каждой отдельной локализации.
Титульная страница должна содержать подпись индивидуального предпринимателя или руководителя предприятия.
Заполняя документ в электронной форме, необходимо использовать шрифт Courier Nеw размером 16-18 п. Для листов предусмотрена сквозная нумерация.
Датой приема отчета, отправленного почтой, считается дата отправки. В электронной отчетности после его отправки должна прийти электронная квитанция, в противном случае он считается не поданным.
Кто подает налоговую декларацию ЕНВД
Согласно гл. 26.3 НК РФ, налоговую декларацию ЕНВД подают организации и ИП, которые в установленном порядке признаны плательщиками единого налога на вмененный доход.
В 2021 году сохранились ранее действовавшие требования к плательщикам ЕНВД:
| № п/п | Условия применения ЕНВД в 2021 году | |
| 1 | Виды деятельности | Согласно перечню п. 2 ст. 346.26 НК РФ |
| 2 | Количество сотрудников | Среднесписочно – до 100 человек |
| 3 | Доля участия других организаций в уставном капитале | До 25% |
Раздел 3 содержит информацию о суммах уплаченных страховых взносах за сотрудников и ИП за себя.
| Стр. 005 | При наличии наемных работников вносим код «1», при их отсутствии — код «2». Организации в этой строке всегда ставят код «1», даже если в ней трудится всего один человек — генеральный директор. Код «2» могут ставить только ИП, не имеющие сотрудников |
| Стр. 010 | Отражаем общую сумму исчисленного вмененного налога по всем видам деятельности. Для этого суммируем строки 110 всех разделов 2 (если их несколько) |
| Стр. 020 | Указываем сумму уплаченных за сотрудников страховых взносов (не более 50% от исчисленного к уплате налога). Вносим страховые взносы, уплаченные за сотрудников с учетом ограничения в 50% от суммы налога. В нашем случае сумма взносов, уплаченная за сотрудников, составила 84 230 руб., но учесть при расчете налога мы сможем только 10 827 руб. (21 654 х 50%). Данный порядок закреплен в п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. При совмещении нескольких режимов налогообложения в строке 020 нужно отразить только те взносы, что уплачены за сотрудников, занятых во вмененной деятельности |
| Стр.030 | Данная строка заполняется только ИП, уплатившими фиксированные страховые взносы в размерах, установленных п. 1 ст. 430 НК РФ |
| Стр. 040 | С 01.01.2020 эта строка не заполняется. Ранее в нее вносилась сумма расходов на покупку онлайн кассы предпринимателем, купившим и зарегистрировавшим ее до 01.07.2019 |
| Стр. 050 | Указываем окончательную сумму вмененного налога к уплате с учетом страховых взносов. Рассчитывается она по формуле:
стр. 010 — (стр. 020 + стр. 030) Обратите внимание, что получившийся результат не может быть меньше, чем стр. 010 : 50%.
стр. 010 — стр. 030. Если результат получился отрицательным, указываем значение «0» |
Уточненная налоговая декларация по ЕНВД представляется туда же, куда вы сдавали первичный отчет — в ФНС по месту ведения деятельности предпринимателя или по месту его нахождения (если нельзя точно определить конкретное место осуществления деятельности — например, для услуг такси).
Заполнение налоговой декларации ИП и организаций осуществлялось по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Если уже после сдачи вы заметили, что в поданной декларации есть ошибки, не отражены какие-то данные, есть недостоверные сведения, приведшие к занижению суммы налога, надо скорректировать поданный отчет. Это можно сделать путем подачи уточненной налоговой декларации за тот же период.
Декларация по ЕНВД за 2 квартал
Второй отчет в 2021 году подготовьте за период апрель-июнь. Общепринятый срок сдачи — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. В этом году 20 июля выпадает на понедельник, поэтому срок не переносится. Сдать декларацию можно в электронной или бумажной форме. На бумаге отчет можно отнести в налоговую лично, передать с представителем или отправит по почте. Заплатить налог надо до 25 июля.
Не забывайте применять новый коэффициент дефлятор К1, который равен 2,005 в этом году. Новые значения К2 спросите в местной ИФНС.
На титульном листе укажите в поле отчетный год — 2021, а в коде налогового периода — 22 для второго квартала. При реорганизации или ликвидации организации во втором квартале укажите код периода 54.
Заполнение второго раздела
Рекомендуем начинать заполнение декларации со второго раздела.
Во втором разделе декларации ЕНВД заполняется поле вида предпринимательской деятельности. Также указывается код ОКТМО и адрес ведения деятельности. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности в рамках ЕНВД, или деятельность осуществляется по адресам с разными ОКТМО, то согласно п.5.1 Порядка заполнения декларации, Раздел 2 заполняется на каждый из видов деятельности или на каждый адрес.
В строке 040 указывается базовая доходность, а в строках 050 и 060 — прописываются коэффициенты К1 и К2.
Физический показатель за каждый месяц квартала заполняется в строках 070–090.
Отметим, что в этих строках с 2015 года появились новые графы, актуальные и в форме 2018 года. Если ИП зарегистрировал фирму (или снял с учета), то налог ЕНВД платится только за отработанные дни.
Новые графы следующие:
- 2 — физический показатель;
- 3 — количество фактических календарных дней осуществления деятельности в неполном месяце, в котором произошла регистрация или снятие с учета;
- 4 — налоговая база.
Декларация ЕНВД за 2 квартал 2019: образец
Так как налоговым периодом для «вмененного» спецрежима является квартал, декларация ЕНВД подается в ИФНС с ежеквартальной периодичностью – не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В ней отражаются показатели истекшего налогового периода.
При составлении отчетности в 2019 году необходимо учитывать несколько нюансов:
- с 4 квартала 2018 г. применяется новая форма декларации ЕНВД 2019 (скачать ее можно ниже), утвержденная приказом ФНС от 26.06.2018 г. № ММВ-7-3/414@;
- в 2019 г. обновлено значение коэффициента-дефлятора К1, участвующего в формуле расчета налогового обязательства — на 2019 год Минэкономразвития зафиксировало значение К1 на уровне 1,915.