Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Соглашение о распределении прибыли между участниками ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно п. 1 ст. 28 Закона об ООО общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками (всей прибыли или только части). Принятие такого решения в силу пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО относится к исключительной компетенции общего собрания участников. Оно же решает, какая часть чистой прибыли достанется им. Решение в данном случае принимается большинством голосов от общего числа голосов участников общества (п. 8 ст. 37 Закона об ООО). При этом доли, принадлежащие самому обществу, не должны влиять на результат голосования (п. 1 ст. 24 Закона об ООО).
Что может помешать распределению прибыли?
Решение о распределении прибыли между участниками общества может быть принято не всегда. Ограничения таковы:
- уставный капитал ООО оплачен не полностью;
- участнику общества (например, в связи с его выбытием) не выплачена действительная стоимость его доли (части доли);
- на момент принятия решения о распределении прибыли общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или они появятся в результате принятия такого решения. Признаки банкротства определены ст. 3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Так, юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены;
- на момент принятия решения о распределении прибыли стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера, если решение будет принято;
- иные случаи, предусмотренные федеральными законами.
Данные ограничения, перечисленные в п. 1 ст. 29 Закона об ООО, направлены на стабилизацию финансового состояния должника и недопущение его банкротства в обход установленного законом порядка (Постановления ФАС ЗСО от 05.07.2012 N А67-4407/2011, ФАС ПО от 24.07.2012 N А65-25910/2011, ФАС СКО от 24.06.2010 N А32-36661/2009). Только после их прекращения может быть принято решение о распределении прибыли между участниками.
Когда должна быть выплачена прибыль?
Срок и порядок выплаты части прибыли участникам определяются уставом ООО или решением общего собрания участников о распределении прибыли между ними. Но в любом случае этот срок не может превышать 60 дней со дня принятия такого решения. Если срок выплаты ни уставом, ни решением не установлен, его следует считать равным 60 дням (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).
Если в установленный срок прибыль участнику не выплачена, он вправе в трехлетний срок обратиться к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли, причем с уплатой процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами . (Проценты начисляются за период просрочки выплаты, исчисляемой со дня, следующего за днем окончания установленного срока выплаты.) Продолжительность этого срока может быть увеличена до пяти лет, что закрепляется в уставе ООО. Отсчет ведется со дня после истечения срока, установленного для выплаты прибыли.
Пункт 18 Постановления Пленума ВС РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999, Постановления ФАС МО от 30.08.2012 N А40-123342/11-137-398, ФАС ВВО от 09.07.2008 N А79-8819/2007, ФАС ПО от 13.12.2010 N А55-16310/2009, ФАС СКО от 08.04.2011 N А32-17707/2008.
Обратите внимание! Максимальный возможный срок выплаты участникам общества прибыли составляет 60 дней с момента принятия решения о распределении прибыли, поэтому участники не могут принять решение об увеличении указанного срока до трех лет, как это было сделано в одном из обществ. В результате такое решение было признано недействительным как противоречащее действовавшим на момент его принятия императивным положениям гражданского законодательства (Постановление ФАС СЗО от 21.01.2013 N А56-15447/2012).
Пример 2. Участники ООО «Кафе «Заря» 13.08.2013 приняли решение о выплате части прибыли. В решении срок, в течение которого прибыль должна быть выплачена участникам общества, не установлен. Указание на такой срок отсутствует и в уставе, как и на срок, в течение которого участники вправе требовать выплаты распределенной прибыли.
Распределение чистой прибыли (рассчитывается по данным бухгалтерского учета) между участниками ООО — право общества, которое реализуется путем принятия на общем собрании участников соответствующего решения. При определенных обстоятельствах (например, если уставный капитал оплачен учредителями не полностью) на принятие такого решения налагается запрет. То же самое касается выплаты прибыли, даже если решение о распределении прибыли принято правомерно. Зато, как только препятствия исчезнут, выплата прибыли обязательна.
Прибыль между участниками может распределяться пропорционально их долям в уставном капитале (это общее правило, закрепленное в Законе об ООО), однако уставом может быть предусмотрен иной порядок (бухгалтер это обязательно должен взять на вооружение, поскольку в таком случае могут возникнуть сложности в целях налогообложения).
В момент принятия решения о распределении прибыли в бухгалтерском учете признается обязательство перед участниками, даже если его принятие считается событием после отчетной даты.
Законодательная база для распределения прибыли между участниками ООО представлена в федеральном законе №14-ФЗ, а точнее в 28 и 29 статьях этого нормативного акта. Здесь установлены порядок распределения, сроки выплат, правила расчёта суммы дивидендов для каждого участника и ограничения, то есть ситуации, когда делить деньги запрещается.
В законе не упоминается понятие «дивиденды», но общепринято обозначать распределённую прибыль учредителей именно так. Поэтому в данном материале мы используем оба термина как равнозначные.
Закон об ООО регламентирует порядок действий участников ООО при начислении и выплате дивидендов. Это достаточно простая процедура, которая основывается на Уставе юридического лица. Основным документом, который отразит разделение заработанных денег между учредителями, станет протокол распределения прибыли или решение о распределении прибыли единственного участника ООО.
Как принимается решение о выплате дивидендов ООО
Начислять и выплачивать дивиденды всем учредителям или участникам ООО – это право, а не обязанность, которая закрепляется в уставном документе. По общепризнанному правилу распределение дивидендов ООО производится пропорционально вложенным в его уставный фонд долям (п.2 ст.28 Закона об ООО).
Все ответы на вопросы, касающиеся распределения суммы чистой итоговой прибыли общества, содержатся в документах:
- Положения устава;
- Корпоративный договор между всеми участниками;
- Положение о распределении прибыли (внутреннее).
Законом не запрещено вносить изменения в документы и выплачивать дивиденды непропорционально инвестированному капиталу участников. На практике встречается немало ситуаций, когда проводится пересмотр такого корпоративного договора и в него вносятся новые лица, имеющие права на получение части от итоговой прибыли. Главным условием является проведение общего собрания по внесению соответствующих дополнений в договор при единогласном одобрении всех участников ООО. В этом случае можно ограничиться изменением корпоративного договора без пересмотра устава (ГК РФ ст.66.1 и ст.67.2).
Законодательно установлено, что все потенциальные участники должны быть обязательно уведомлены о собрании за 30 дней до его проведения. Выплата будет произведена всем указанным в реестре лицам вне зависимости от их присутствия на заседании.
Все вопросы, которые касаются суммы и сроков выплаты дивидендов, решаются только на общем собрании с участием учредителей общества (Закон об ООО пп.7 п.2 ст.33). Эту важную функцию не может брат на себя другая организация (равно как и оказывать давление на управление фирмы при распределении доходов).
Для обсуждения и принятия решения о возможности выплаты дивидендов:
- Собирается общее собрание, на котором представляется финансовая документация и отчетность бухгалтерии;
- Определяется доля полученного дохода для выплаты дивидендов участникам ООО, а также принимается решение о порядке распределения этой суммы;
- Принимается коллективное решение о сроках и форме выплат на основании математического большинства из числа присутствующих участников общества.
После проведения собрания на основании подписанного протокола руководство ООО должно издать соответствующий приказ.
Ответственность за невыплату дивидендов
Если общество нарушает права акционеров и участников по выплате дивидендов, последние могут обратиться в суд за их принудительным взысканием. В исковом заявлении могут быть указаны и проценты за весь срок просрочки. В некоторых ситуациях такое нарушение выплат становится административным правонарушением (КоАП ст.15-20).
Любое общество с ограниченной ответственностью на деле является хозяйствующим субъектом, поэтому судебные заседания проводятся только в арбитражном суде (даже при подаче иска физическим лицом).
Если участник ООО не получил дивиденды по объективной причине (не предоставил достоверные данные о месте проживания, расчетном счете или другие уточнения), он может потребовать их у общества в течение 3-х лет после даты окончания выплат. Если досудебная проверка выявит, что причиной неуплаты стало отсутствие решения о распределении дивидендов, в иске будет отказано.
Выплаты дивидендов по акциям в 2022 году
Решение о выплате дивидендов акционерного общества принимается общим собранием акционеров. Для этого необходимо инициировать проведение собрания. Сделать это может совет директоров или иное лицо, определенное уставом.
Совет директоров выносит на рассмотрение общего собрания акционеров предложение о размере и порядке распределения прибыли. По результатам рассмотрения и голосования акционеров составляется Протокол об итогах собрания, в котором и отражается решение о перечислении дохода акционерам. Этот документ и является основанием для перечисления.
Выплатить часть прибыли акционеру можно только в безналичном порядке. Издавать отдельный приказ о перечислении нет необходимости. Достаточно ранее перечисленных документов. Но если документооборотом организации он предусмотрен, то его составление не возбраняется.
О проведении общего собрания участников необходимо уведомить не менее чем за 30 дней. Делается это заказным письмом с уведомлением и описью вложения. Обычно решение принимается большинством голосов, но уставом может быть закреплено более жесткое требование.
Размер чистой прибыли определяется данными бухгалтерской отчетности. Решение о ее распределении должно быть запротоколировано. Обычно в протоколе указывают:
- дату, место, время проведения общего собрания;
- Ф.И.О. председателя и секретаря;
- Ф.И.О. участников общества, принимающих участие в собрании, их доли в уставном капитале;
- повестку дня;
- решения, принятые на собрании.
Само решение общего собрания оформляется на основании протокола. Оно должно содержать информацию о:
- дате проведения собрания;
- месте проведения собрания;
- лицах, приглашенных и присутствующих на собрании. При этом полномочия лиц, участвующих в собрании, должны быть подтверждены;
- повестке дня;
- принятых решениях по распределению дивидендов. Для этого должен быть утвержден отчет о прибылях и убытках общества, определена та часть чистой прибыли, которая подлежит распределению, и срок, в течение которого происходит выплата дивидендов.
На основании решения директор издает приказ главному бухгалтеру о начислении и выплате дивидендов.
В то же время участники общества не имеют права требовать выплаты прибыли, если решение о ее распределении не принималось. Так, постановлением ФАС Поволжского округа от 03.08.2012 по делу № А55-26198/2011 было отклонено исковое требование участника ООО о выплате нераспределенной прибыли, поскольку общее собрание не принимало решение о…
Распределение прибыли в ООО между участниками
Уставной капитал предприятия — это основной документ, который определяет доли каждого из учредителей в чистой прибыли, сроки проведения собраний и произведения выплат вкладчикам. Взносом в фонд могут выступать денежные средства, движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги и прочие активы. Основные средства и фонды необходимы для обеспечения гарантий перед кредиторами. При открытии общества с ограниченной ответственности участники его теряют права собственности над своим взносом, но при этом приобретают право на получение доли чистой прибыли от ведения предпринимательской деятельности.
Ограниченная ответственность общества подразумевает снятие всех претензий к учредителям и их имуществу в случае банкротства. Они теряют только то, что вложили как начальный капитал.
Распределение прибыли ООО между участниками производится за промежуток в 3, 6 и 12 месяцев. Это основное отличие этой формы собственности от акционерной.
Получению процента от конечного результата хозяйствования предшествует ряд процедур.
Распределение прибыли в ООО между участниками: пример
Датой составления бухгалтерских проводок считается день подписания протокола по результатам собрания. Это обязательно учитывает бухгалтер предприятия.
Примером распределения выступает выше упомянутое предприятие «Русь».
Дата протокола — 10.02.2018 года, значит, тогда же были оформлены и соответствующие бухгалтерские записи. Сумма чистой прибыли (по решению учредителей), которая подлежит распределению, составляет 50 000 рублей.
Итак, распределение прибыли в ООО между участниками, бухгалтерские проводки:
- Д 84 К 84: 50 000;
- Д 84 К 75: 50 000;
- Д 75 К 68: 6 500;
- Д 75 К 50: 43 500.
В зависимости от числа участников происходит деление чистой прибыли:
- первый участник — 34 %, 14 790 р.;
- второй — 20 %, 8 700 р.;
- третий — 22 %, 9 570 р.;
- четвертый — 24 %, 10 440 р.
Предприятие обязано придерживаться указанных законодательством России правил и сроков выплат и проведения собраний, также руководствуясь Уставом общества. Государственные службы тщательно контролируют процесс произведения отчислений налоговых платежей и сроки отчислений выплат.
Когда распределение прибыли запрещено
Распределение прибыли в ООО – прерогатива общего собрания участников ООО. Но в некоторых случаях закон накладывает ограничения на принятие решения о выплате дивидендов. Запрещается распределение прибыли, если:
- не оплачен полностью уставной капитал;
- участнику ООО, выходящему из состава общества, не выплачена его доля;
- в деятельности ООО присутствует один или несколько признаков банкротства, даже если процедура банкротства еще не начата;
- распределение доходов изменит финансовую ситуацию в ООО в худшую сторону и вызовет появление признаков банкротства;
- чистые активы на момент принятия решения меньше установленного в законе минимума (10 тыс. рублей).
Какие налоги платят учредители с дивидендов в 2019 году
признает распределенную чистую прибыль доходом учредителей. Порядок обложения операций налогами зависит от статуса собственника. Рядовые физлица и предприниматели отчисляют с дивидендов НДФЛ. Организации признаются плательщиками налога на прибыль, вне зависимости от применяемого режима.
В обоих случаях компания является налоговым агентом. Расчет производится по формуле ():
К x Сн x (Д1 – Д2), где
К – отношение дивидендов, причитающихся участнику, к чистой прибыли;
Сн – ставка налога;
Д1 – чистая прибыль, которая должна быть распределена;
Д2 – совокупные дивиденды, полученные организацией от владения другими компаниями.
Пояснения относительно применения формулы содержатся . К доходам резидентов России применяется ставка 13%. В остальных случаях налог увеличивается до 15% ().
Общество «Мак» принадлежит Иванову Ивану Ивановичу (100%). Компания является собственником 25% в капитале ООО «Лютик». В 2017 и 2018 году фирма «Мак» получила дивиденды в сумме 30 тыс. рублей. Чистая прибыль от собственной деятельности составила 230 тыс. рублей. Иванов принял решение о распределении этой суммы в свою пользу. Он гражданин РФ и платит НДФЛ по ставке 13%. Расчет налога будет выглядеть следующим образом:
К = 230 000 ÷ 230 000 = 1,
1 × 13% × (230 000 – 30 000) = 26 000 рублей.
Страховые сборы с дивидендов не отчисляются. Позиция закреплена .
Расчет выплат с дивидендов, причитающихся учредителям-юрлицам, также составляется обществом. Соответствующее правило закреплено . Формула не меняется. Режим обложения роли играть не будет. Переход на специальные системы не освобождает компании от налога на прибыль с дивидендов (ст. , , , и НК РФ). Для российских предприятий ставка составляет 13%, для иностранных объединений – 15%. Нулевой тариф применяется в отношении выплат в пользу участников-организаций с долей 50% и более. Условием льготы является непрерывное владение активом 365 суток.
Общество «Колокольчик» применяет УСН с объектом обложения «доходы». За год компания заработала 3 400 000 рублей. Дополнительно фирме причитаются дивиденды от участия в капитале ООО «Рябина» в размере 300 000 в отечественной валюте. Платежи в бюджет будут рассчитываться следующим образом:
3400 000 × 6% = 204 000 (УСН),
300 000 × 13% = 39 000 (налог на прибыль).
Таким образом, ООО «Колокольчик» самостоятельно заплатит в бюджет только УСН – 204 000 рублей. Деньги обществом «Рябина» будут перечислены за вычетом налога на прибыль:
300 000 – 39 000 = 261 000 рублей.
Если дивиденды выплачиваются имуществом, налоги рассчитывают с рыночной стоимости. Перед тем как передать учредителю ценности общество проводит их оценку.
На практике иногда возникают сложности в вопросе распределения прибыли между участниками.
Ситуация 1. Разногласия между владельцами в вопросе получения прибыли новым участником. Вправе ли он претендовать на ее получение, если она появилась до момента выкупа им своей доли? Это вопрос не имеет четкого регулирования в законодательстве. Его решают по аналогии закона, когда к отношению, неурегулированному нормой права, применяются нормы, регулирующие сходные отношения или обстоятельства. После выкупа своей доли по ст. 21 ФЗ «Об ООО»к новому участнику переходят все права и обязанности, которые имели место до приобретения, соответственно, право на получение прибыли тоже.
Ситуация 2. Распределение соответственно непропорциональным долям в капитале общества. Законом не запрещается, что один учредитель может получать больше, чем остальные владельцы общества. Сложность в том, что совладельцы иногда забывают прописать это положение в уставных документах. Если такая возможность четко изложена в уставе, такой доход перечисляется участнику с учетом особенностей налогообложения. Денежные средства, превышающие ту часть, которая при пропорциональном распределении облагается по ставке 9%, будут облагаться — по ставке 13% для граждан Рф и 20% — для иностранцев.
Ситуация 3. По поводу вопроса о возможности начисления дивидендов за счет нераспределенной чистой прибыли прошлых лет ведется много дискуссий. Пока запрета на такое распределение доходов нет, оно допускается. Минфин ссылается в данном вопросе на ст. 43 НК РФ. Судебная практика также пока признает возможность выплаты дивидендов за счет прибыли прошлых лет.
Ограничения на распределение прибыли ООО
Общества не может принимать Решение о распределении прибыли между участниками ООО в следующих случаях:
- Уставный капитал ООО оплачен не полностью;
- Вышедшему из состава Общества участнику или участникам не выплачена действительная стоимость его (их) доли (часть доли);
- Общество в момент принятия Решения о распределении прибыли отвечает признакам несостоятельности (банкротства);
- После принятия Решения о распределении прибыли у Общества появляются признаки несостоятельности (банкротства);
- Стоимость чистых активов ООО в момент принятия Решения о распределении прибыли меньше размера Уставного капитала и резервного фонда (при его наличии) или станет меньше после распределения прибыли.
Общество не вправе выплачивать участникам распределенную прибыль (ответственность несет Генеральный директор), если:
- На момент выплаты прибыли Общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если выплата прибыли приведет к появлению таких признаков;
- На момент выплаты прибыли стоимость чистых активов Общества меньше размера уставного капитала ООО и его резервного фонда (при его наличии) или станет меньше после выплаты прибыли.
Решение о выплате единственного участника общества
Решение № 10
единственного участника ООО «Птица»
г.Екатеринбург 25 октября 2022 г.
Я, Коптев Иван Сергеевич, 1957 года рождения (паспорт 4214 234782 выдан Федеральной миграционной службой 14.11.2016, зарегистрирован по адресу: г.Москва,ул.Молодечная,д.5,кв.4), являющийся единственным участником ООО «Птица»,
РЕШИЛ:
- Направить часть чистой прибыли, полученной по итогам 1-го квартала 2022 г., на выплату дивидендов единственному участнику Коптеву Ивану Сергеевичу в размере 700 00 (семьсот тысяч) руб. Ограничений, препятствующих выплате, нет.
- Выплату произвести перечислением денежных средств на банковскую карту участника в срок не позднее 10.11.2022.
Единственный участник «ООО «Птица» Коптев И.С.