Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как получить налоговый вычет за лечение и покупку лекарств?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Документы для налогового вычета за лечение позволяют вернуть часть средств, потраченных на покупку медикаментов, оплату услуг медицинской организации или взносов на добровольное медицинское страхование. О составе таких документов и особенностях их оформления при получении вычета в налоговой инспекции расскажем в нашей статье.
Можно ли вернуть 13% за лечение у стоматолога?
Да, налоговый вычет за лечение можно получить как за обычные стоматологические услуги (лечение зубов, установка пломбы и т.д.), так и дорогостоящие (например, имплантация зубов).
Важно чтобы у клиники была лицензия на осуществление медицинской деятельности.
Paзмepы нaлoгoвoгo вычeтa
Cyммa вoзмeщeния НДФЛ зa лeчeниe имeeт cвoи мaкcимaльныe гpaницы.
Taк, в тeчeниe oднoгo кaлeндapнoгo гoдa гpaждaнин Poccии имeeт пpaвo пoлyчить кoмпeнcaцию зa oкaзaниe плaтныx ycлyг в paзмepe нe бoлee чeм 120 000 pyблeй. B этy cyммy мoгyт вxoдить нe тoлькo лeчeниe, нo и пoлyчeниe oбpaзoвaния, мeдицинcкoe и пeнcиoннoe cтpaxoвaниe – cлoвoм, вce ycлyги, кoтopыe пoпaдaют в кaтeгopию «coциaльныx нaлoгoвыx вычeтoв». Taким oбpaзoм, мaкcимaльный paзмep caмиx выплaт в тeчeниe гoдa cocтaвит 15 600 pyблeй (13% oт 120 000 pyблeй).
ПPИMEP. B 2018 гoдy Eкaтepинa Aлeкceeвнa пpoxoдилa плaтнoe лeчeниe в клиникe и oднoвpeмeннo oплaчивaлa кoммepчecкoe oбyчeниe cвoeй дoчepи нa пepвoм кypce гocyдapcтвeннoгo yнивepcитeтa. Нa мeдицинcкиe ycлyги жeнщинa пoтpaтилa 46 000 pyблeй, нa выcшee oбpaзoвaниe дoчepи – 116 000 pyблeй. Oбщaя cyммa зaтpaт cocтaвилa 162 000 pyблeй. Гocyдapcтвo мoжeт кoмпeнcиpoвaть лишь pacxoды в paзмepe 120 000 pyблeй. Нa ocтaвшиecя зaтpaты oфopмить нaлoгoвый вычeт yжe нe пoлyчитcя, тaк кaк дocтyпный лимит зa гoд бyдeт иcчepпaн. Пepeнecти ocтaтoк cyммы нa cлeдyющий гoд зaпpeщeнo Нaлoгoвым кoдeкcoм PФ.
К чиcлy иcключeний мoгyт oтнocитьcя тoлькo дopoгocтoящee лeчeниe, пpи кoтopoм paзмepы кoмпeнcaции нe лимитиpoвaны: вepнyть 13% мoжнo co вceй cyммы зaтpaт.
Пepeчeнь пpoцeдyp, oтнocящиxcя к дopoгocтoящим, пpeдcтaвлeн в Пocтaнoвлeнии Пpaвитeльcтвa PФ № 201 oт 19 мapтa 2001 гoдa. К чиcлy тaкиx ycлyг, нaпpимep, oтнocятcя:
- лeчeниe oнкoлoгичecкиx и гeмaтoлoгичecкиx зaбoлeвaний;
- пpoтeзиpoвaниe зyбoв;
- пoмoщь пpи бoлeзняx oпopнo-двигaтeльнoгo aппapaтa и нeкoтopыx дpyгиx видax зaбoлeвaний.
Как получить налоговый вычет за лечение зубов по максимуму, без ограничений
Вышк мы выяснили, что вычет ограничивается суммой не более 120 000 рублей в год.
Существуют два кода услуги для налогового вычета за лечение. Код 01 — обычное лечение и код 02 — дорогостоящее лечение.
Для начала определимся, согласно какому документу вы вообще имеете право на налоговый вычет:
«В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность (в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации)».
Попутно убедимся, что, как видите, медицинское учреждение абсолютно не обязано быть государственным. Оно может быть и частным и даже не ООО, а простое ИП. Главное, чтобы оно имело стандартную медицинскую лицензию установленного образца (что абсолютно логично).
Читаем документ дальше:
«При этом в соответствии с абз. 4 подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса по дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях или у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов».
Мы видим, что дорогостоящее лечение не ограничивается суммой в 120 000 рублей. Хоть миллион, хоть десять. Еще раз повторяем: в размере фактически произведенных расходов!
Осталось только найти сам перечень дорогостоящих видов лечения, который утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 (последняя редакция совсем свежая, от 20.12.2019) № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (далее — Перечень).
На самом деле, в этом перечне стоматологии посвящено не так много, а точнее, всего один пункт номер девять, который гласит:
«Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов».
Но и этого было мало пытливому читателю, и в Минздравсоцразвития полетели запросы, а правда ли, что тут имеется в виду именно имплантация зубных протезов?
И Минздравсоцразвития России в отдельном письме от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14 разъяснил, а потом еще и письмом от 08.11.2011 №26-3/378332-2065 еще раз подтвердил, что:
«операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (п. 9), утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201, и медицинское учреждение правомерно выдать справку для представления ее в налоговые органы Российской Федерации с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции».
Как вернуть налоговый вычет за лечение через налоговую?
Через ИФНС можно оформить вычет по окончании налогового периода или получить в течение последующих трех лет. То есть если вы прошли платное лечение в 2021 году, то вычет за него можно получить в 2022, 2023 или 2024.
Для этого вам нужно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней будут данные о начисленных и уплаченных за год налогах из справки 2-НДФЛ, которую вам нужно будет получить в бухгалтерии на месте работы. Заполненную декларацию и документы из предыдущего пункта вам нужно будет отнести в управление ФНС по месту жительства.
После приема документов налоговая проведет камеральную проверку, которая занимает до 4 месяцев. Затем вам выплатят сумму налогового вычета за указанный в декларации год.
Статья 219 Налогового кодекса РФ предусматривает возврат части стоимости имплантации и протезирования зубов в виде вычета из ранее уплаченного пациентом НДФЛ (налог на доход физического лица). То есть налоговый вычет уменьшает сумму дохода физического лица, облагаемого налогом.
Получить социальный налоговый вычет за стоматологическое лечение имеют право только лица, получающие зарплату или доход, с которого они уплачивают подоходный налог.
Законом предусмотрен возврат части денег за оплату протезирования зубов близкому родственнику (родителю, супруге). Их можно включить в свой вычет. Для этого в справке нужно указать в качестве пациента вашего члена семьи, прошедшего лечение, а в качестве налогоплательщика — вас (того, кто оплатил лечение и получит налоговый вычет).
Расчет возврата налога за лечение зубов –
Возврат налога за лечение зубов не может быть осуществлен в большем размере, чем объем перечисленного вами в бюджет подоходного налога. Второй момент – вы можете вернуть только до 13% от стоимости лечения, протезирования или имплантации, но не более 15 600 рублей за календарный год.
Это связано с тем, что стоматологические услуги (согласно решению Правительства РФ) – не относятся к дорогостоящим видам лечения, и поэтому существует ограничение на максимальную сумму, с которой можно сделать вычет. Эта сумма составляет 120 000 рублей за 1 календарный год (120 000 рублей * 13% = 15 600 рублей). Но существует и еще одно ограничение: сумма 15 600 рублей относится не только к вычету за лечение зубов, а вообще ко всем социальным вычетам.
Таким образом, сумма всех социальных вычетов (включая обучение, лечение или пенсионные взносы) – не может рассчитываться с суммы больше чем 120 000 рублей. То есть, если вы уже оформляли какие-либо социальные вычеты за обучение или пенсионные взносы (например, вы оплатили 40 000 рублей за обучение), то возврат налога за лечение зубов можно будет оформить только с оставшейся суммы – 80 000 рублей (80 000 рублей * 13% = 10 400 рублей).
Пример: в 2022 году Сидоров А.А. заплатил за протезирование зубов 165 000 рублей. При этом за 2022 год он заработал 700 000 рублей и, соответственно, уплатил в бюджет подоходный налог в размере 91 000 рублей. В связи с тем, что лечение, протезирование и имплантация зубов не входит в перечень дорогостоящих видов лечения – налоговый вычет будет рассчитываться в любом случае только с суммы в 120 000 рублей. Поэтому Сидоров А.А. сможет вернуть себе только следующую сумму: 120 000 рублей * 13% = 15 600 рублей.
Подать документы на налоговый вычет Сидоров А.А. сможет только в 2023 году, причем на данный момент снято ограничение по срокам подачи заявления на вычет (раньше это можно было сделать только в период с 1 января по 30 апреля). Согласно п.2 ст.88 Налогового кодекса заявление рассматривается в течение 3 месяцев, после чего в течение 10 дней налоговая должна направить вам уведомление о предоставлении или об отказе в предоставлении налогового вычета.
Если вы выбрали способ получения денег не через работодателя, а через налоговую инспекцию, то положительном решении вопроса о предоставлении налогового вычета – деньги переводятся в течении 1 месяца на указанный вами в декларации 3-НДФЛ счет (это может быть номер счета карты Сидорова А.А). Но существует и второй вариант того, как можно получить налоговый вычет за лечение зубов.
Когда лечение было дорогостоящим
Если речь про такую процедуру, как имплантация зубов, про которую мы говорим сегодня и за которую полагается налоговый вычет, то она попадает под категорию «дорогостоящее лечение». В этот же раздел включены протезирование, ортодонтическое лечение (например, брекетами или капами). А также некоторые сложные хирургические манипуляции, например, костная пластика.
За перечисленные услуги вы действительно имеете право компенсировать 13% от итоговой суммы лечения. Так, к примеру, при 600 тысячах рублей, потраченных в стоматологии, вы можете компенсировать 69 тысяч рублей. Однако тут важно учитывать, сколько налогов за год отчисляется бухгалтерией фирмы, где вы работаете, в казну государства именно за вас. При всем желании вы не сможете вернуть эту сумму сразу, если ваш НДФЛ составляет меньше, чем 69 тысяч рублей.
Полезный совет! Если НДФЛ недостаточно, чтобы вернуть все 13%, потраченные на дорогостоящее лечение, то предпочтительнее проходить процедуры и, соответственно, производить оплату в несколько этапов. Так, первую часть лечебного процесса можно осуществить под конец одного периода (ноябрь-декабрь), а вторую – в начале следующего года (январь). В итоге за несколько лет можно выбрать всю полагающуюся компенсацию.
Возврат подоходного налога за лечение зубов (налоговый вычет) представляет собой уменьшение суммы, с которой удерживается этот налог, на сумму, потраченную на оплату стоматологических услуг. Рассчитывать на такую выплату может работающий гражданин, а также второй из супругов и ближайшие родственники. Вернуть налог можно через налоговую службу или работодателя. Для этого необходимо собрать пакет документов, подтверждающих право на вычет.
Чтобы рассчитать сумму подоходного налога, которая будет возвращена, необходимо вычесть свои затраты на лечение из общей суммы, с которой платится налог, и умножить на ставку 13%. При этом следует знать, что для расходов на оплату всех стоматологических услуг, кроме имплантации, учитывается не больше 120 тыс. рублей, то есть вернуть могут максимум 15,6 тыс. рублей налога.
Кто имеет право на налоговый вычет?
Право на подобные социальные льготы имеют те, кто платит подоходный налог. Каждый гражданин, который трудоустроен официально и получает белую зарплату, платит со своего заработка 13% подоходного налога.
Возврат налога при лечении зубов можно получить:
- Если вы оплачиваете стоматологические услуги по лечению собственных зубов самостоятельно.
- Если вы оплачиваете стоматологические услуги вашим близким родственникам, а именно: родителям, супругу или детям.
- Если вы приобрели медикаменты для лечения в клинике самостоятельно.
- Если вами была приобретена страховка ДМС, а по ней вы лечитесь в стоматологии.
Компенсация не положена людям, имеющим неофициальный доход (трудоустройство без записи в трудовой книжке, самозанятость), безработным, неработающим пенсионерам, студентам и несовершеннолетним.
Какую максимальную сумму можно получить с возврата налога за лечение зубов
Максимальная сумма вычета за год ограничена двумя факторами:
- законодательно установленный лимит налогового социального вычета в размере 120 тысяч рублей. Причем это лимит по всем действиям налогоплательщика, подпадающим под действие ст. 219 НК РФ. То есть, если гражданин в течение одного года лечился, учился и перечислял деньги на благотворительность, то максимальная сумма, на которую он может уменьшить свои расходы не может превышаеть 120 тысяч рублей. Налогоплательщик вправе распределить ее между своими расходами по собственному усмотрению.
- сумма уплаченного НДФЛ в год лечения – государство не вернет вам больше налога, чем вы заплатили государству.
Каковы сроки компенсации?
НК РФ не устанавливает отдельных сроков для рассмотрения обращения о социальном вычете. По п. 6 ст. 78 НК РФ все средства для компенсации излишне оплаченных налогов, в том числе и возврат налоговых вычетов, должны поступать в течение 1 месяца со дня получения заявления плательщика и документов в полном объеме.
Однако, в случае с социальными налоговыми вычетами, включая компенсации на лечение зубов, сотрудники ФНС ссылаются на проведение камеральной проверки. Это значит, что необходимо предусмотреть длительность ее проведения по п.2 ст. 88 НК РФ – 3 месяца.
Конечно, фактическая проверка проводится далеко не всегда, но в итоге реальный срок рассмотрения таких обращений нередко составляет именно три месяца + 1 месяц на перевод денег.
Важно!Вычет уплачивается за каждый налоговый период – год, то есть можно получить вычет каждый год, срок давности по таким обращениям – 3 года.
Возникает вопрос как с этим бороться? Ведь закон не прямо предусматривает лишь месячный срок со дня получения необходимой документации. Вариантов тут несколько. Начать стоит с обращения непосредственно к руководителю службы.
Если оно не дало результатов, то можно смело писать жалобу в вышестоящий налоговый орган по ст. 139 НК РФ. Обычно, уже на этом этапе работа местного отделения ускоряется, и деньги переводятся заявителю.
Если же нет желания жаловаться, то можно сразу обратиться с иском в суд. Практика показывает, что в большинстве случаев суд становится на сторону истца и обязывает ФНС перечислить средства в течение месяца со дня получения обращения в соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ.
Получить назад часть средств, потраченных на терапию, несложно. Желательно знать заранее о том, как это сделать, чтобы вовремя сохранить нужные для этого документы. В нескольких фразах расскажем о том, что собой представляет налоговый вычет за лечение зубов:
- Максимальная сумма к возмещению при обычном посещении стоматолога ‒ 15 600 руб.
- При дорогостоящих услугах уменьшение налогооблагаемой базы предоставляют по фактическим расходам. Поэтому иногда можно вернуть весь уплаченный за год НДФЛ, но не более.
- Предоставляется льгота на весь год, и если траты превысили допустимый законом лимит, то остаток не переносится на другой период, а просто сгорает.
- Вернуть часть средств можно за 3 предшествующих года.
- Все документы (договоры, платежки), как при личном зубоврачевании, так и оплате за родственников, нужно оформить на имя того, кто подает на возврат.
- Чтобы отчим мог вернуть налог за ребенка, недостаточно проживать с ним в одной семье, необходимо оформить усыновление.
- Установка брекетов входит в список разрешенных к вычету процедур. А вот их стоимость не будут учитывать при расчете этой льготы.
Условия предоставления компенсации
Человек может оформить налоговый вычет за комплексное лечение зубов, если он:
- получал доход, облагаемый стандартным налогом в размере 13%;
- оплачивал стоматологические услуги за свой счет;
- обратился в клинику на территории РФ, которая имеет российскую лицензию на ведение медицинской деятельности.
От того, что НДФЛ возвращаем, человек не признается уклоняющимся от налогов, он может свободно пересекать границы РФ.
Возврат НДФЛ за стоматологические услуги можно получать ежегодно в размере, установленном законодательством России. Вычет за лечение зубов перечисляется в следующем налоговом периоде: в 2020 человек мог получить деньги за стоматологические услуги, предоставленные в 2018 году.
Социальный возврат НДФЛ за лечение зубов покрывает расходы на:
- оплату стационарного и амбулаторного лечения зубов у себя и близких родственников;
- покупку необходимых медикаментов;
- страховку ДМС по стоматологии;
- санаторно-курортное оздоровление;
Можно вернуть налоговый вычет за лечение зубов в размере более 120 т. р., если получится доказать, что оно является дорогостоящим. В стоматологии к таким процедурам стандартно относят:
- имплантацию;
- реплантацию;
- зубное протезирование;
- установку металлоконструкций: брекетов, мостов.
Государство вернет полностью 13 процентов от суммы, выплаченной за эти процедуры, при соблюдении условий:
- в договоре на оказание услуг есть пункт о приобретении материалов самостоятельно пациентом;
- в медицинском учреждении нет требуемых медикаментов;
- расходные материалы, которые нужны для дорогостоящего лечения, находятся в медицинском списке Постановления №201;
- клиника выдала налогоплательщику справку с кодом 2.
Возврат налога не предоставляется:
- неработающим пенсионерам, не имеющим трудового дохода за последние 3 года, так как пенсия не подлежит налогообложению;
- безработным людям;
- ИП по УСН и ЕНВД;
- получившим какой-либо доход в России иностранцам, которые не причисляются к налоговым резидентам РФ (налог рассчитывается по ставке в 30%, а не в 13%);
- людям, которые стали лечить зубы в зарубежных медучреждениях.
Налоговый вычет на протезирование зубов: особенности
Имплантация и протезирование – одни из самых дорогостоящих стоматологических услуг, поэтому большинство граждан сомневаются, что за них можно получить возмещение.
Протезирование не относится к дорогим видам процедур, поэтому сумма установленного лимита, не должна превышать 15,6 тыс. Имплантация – дорогостоящий тип услуг, на который установленное ограничение не распространяется.
Величина 120000 руб. – базовый параметр, установленный для всех видов социальных льгот. Если гражданин израсходовал 130000 – обучение и 150000 руб. – медицинские услуги, приравненные к коду 1, тогда вернуть израсходованные средства он может не только за медицинские процедуры, но и образование, но не выше базового параметра.