Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как определить амортизационную группу основных средств». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сроки устанавливается в момент приема ОС на бухгалтерский учет. Для этого нужно изучить техническую документацию на ОС и понять, к какой амортизационной группе следует отнести объект. Срок полезного использования основных средств – это период, в течение которого основное средство будет эксплуатироваться и приносить экономическую пользу для компании.
Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, для целей налогообложения прибыли
Если было приобретено ОС, бывшее в употреблении, то норма амортизации по данному имуществу в целях применения линейного метода начисления амортизации определяется с учетом срока полезного использования, устанавливаемого в обычном порядке, за минусом количества лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками.
При применении нелинейного метода норма амортизации зависит не от конкретного срока полезного использования ОС, а от амортизационной группы, к которой оно относится.
В этом случае, приобретенные объекты ОС, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
Если же срок фактического использования ОС у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, то компания вправе самостоятельно установить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ).
Таким образом, нормы НК РФ предоставляют организациям право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования основных средств, бывших в употреблении, следует применять.
Наряду с этим организации необходимо документально подтвердить амортизационную группу, к которой отнес имущество предыдущий собственник.
Это могут быть акты о приеме-передаче основных средств, составленные по самостоятельно разработанным передающей стороной формам или по унифицированным формам N ОС-1 или N ОС-1а, документы налогового учета передающей стороны или любые другие документы, подтверждающие срок полезного использования этого имущества и, соответственно, амортизационную группу (подгруппу).
Срок полезного использования зданий в налоговом учете
Срок амортизации определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом классификации основных средств.
Срок амортизации представляет собой количество лет эксплуатации объекта. Определение этого срока зависит от огромного количества факторов, которые способствуют износу здания или помещения, по этой причине нормативные значения являются приближенными.
Срок эксплуатации зависит от выбора проектировщиков здания, материалов и условий использования и состоит из материального и морального износа.
Для того чтобы примерно рассчитать срок службы объекта нужно знать:
- Сроки службы конструктивных элементов здания:
- паркетные полы – 50 лет;
- кровля из керамики – 80 лет;
- бетонный фундамент – 125 лет;
- деревянные перекрытия – 60 лет;
- кирпичные стены – 125 лет и т.д.
- Как эксплуатируют объект, поддерживают ли его в приемлемом состоянии, что составляет оценку его технического состояния:
- хорошее (износ менее 10%);
- вполне удовлетворительное (11-20%);
- удовлетворительное (21-30%);
- не в полнее удовлетворительное (31-40%);
- неудовлетворительное (41-60%);
- ветхое (61-80%);
- негодное (износ более 80%).
Величина такого износа определяется с помощью специальных исследований и таблиц.
Ошибка: Налогоплательщик не смог обосновать свой выбор амортизационной группы для объектов основных средств, ссылаясь на Классификацию ОС.
Комментарий: Выбор амортизационной группы необходимо обосновывать документами, свидетельствующими о правильном выборе амортизационной группы. В противном случае, у налоговых органов могут возникнуть претензии, и дело дойдет до суда.
Ошибка: Налогоплательщик посчитал, что выбор амортизационной группы для объекта ОС не столь важен, и что последствий неверного выбора не будет.
Комментарий: Неверный выбор амортизационной группы повлечет за собой неправильное определение срока полезного использования ОС, вследствие чего необоснованно уменьшается налоговая база по налогу на прибыль и налогу на имущество.
Амортизационная группа основному средству устанавливается с учетом Классификации ОС Постановления Правительства РФ № 1, в обновленной с 2017г. редакции № 640. Существует несколько способов определения АГ, рассмотрим каждый их них:
СПОСОБ 1 «Определение АГ напрямую с учетом примечаний»
С помощью присвоенного объекту основного средства кода ОКОФ ОК 013-2014 определяем амортизационную группу в Классификации ОС Постановления Правительства РФ № 1. Для начала попробуем найти код ОКОФ ОК 013-2014 в Классификации ОС (первый параметр поиска АГ). Если совпадение (-я) найдено (-ы), сопоставим существующие словесные примечания к коду ОКОФ с наименованием, техническими характеристиками и функциональным назначением объекта (второй параметр поиска АГ). Если классифицируемый объект соответствует существующим примечаниям, то можно смело присваивать объекту АГ и соответствующий СПИ.
В случае, если один из двух или оба параметра поиска не приведут к должному результату, необходимо перейти к способу 2 шага 2.
СПОСОБ 2 «Определение АГ виртуально»
К способу 2 шага 2 можно приступить только после применения способа 1 шага 2.
В Классификаторе ОКОФ ОК 013-2014 и в Классификации ОС Постановления Правительства РФ № 1 заложен «принцип наследования».
- Принцип наследования в Классификации ОКОФ ОК 013-2014 – это заложенный иерархический метод построения классификации основных фондов, при котором каждый код ОКОФ представлен на определенном уровне и имеет свою структуру из вышестоящих и нижестоящих кодов, приобретающих свойства от вышестоящих.
- Принцип наследования в Классификации ОС Постановления Правительства РФ № 1 – это заложенный иерархический метод, при котором нижестоящие коды ОКОФ могут наследовать набор амортизационных групп от вышестоящих кодов, представленных в Классификации ОС.
Амортизация ОС в бухгалтерском учете
Амортизацию начисляйте по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):
- инвестиционной недвижимости, учитываемой по переоцененной стоимости;
- ОС с неизменными потребительскими свойствами. К ним относят, например, земельные участки, объекты природопользования (водные объекты, недра и другие природные ресурсы), музейные предметы и коллекции;
- законсервированных и не используемых в деятельности организации объектов ОС, предназначенных для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации.
По другим временно не используемым и (или) законсервированным ОС начисляйте амортизацию в обычном порядке (п. 30 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).
Способ начисления амортизации устанавливается одинаковым для всех ОС, входящих в одну группу. Выбранный способ должен наиболее точно отражать распределение во времени ожидаемых к получению экономических выгод от использования этой группы ОС (пп. «а» п. 34 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).
Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете такие (п. п. 35, 36 ФСБУ 6/2020):
- линейный;
- уменьшаемого остатка;
- пропорционально количеству продукции (объему работ).
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования для начисления амортизации ФСБУ 6/2020 не предусмотрен.
Первый или второй способ применяйте к ОС, для которых СПИ определили периодом, третий — когда СПИ установлен в натуральных единицах (штуках, тоннах и т.д.).
Учет капитальных вложений в арендованные объекты ОС
Капитальные вложения, произведенные в арендованные объекты ОС, тоже можно признать основными средствами. В данной ситуации возможны 2 варианта: когда арендодатель компенсирует стоимость капитальных вложений и когда он подобные затраты не компенсирует.
При 1-м варианте подобные вложения в арендованное имущество не формируют объект ОС у арендатора, поскольку тогда результат этих вложений принадлежит арендодателю. Такие затраты аккумулируются на счете учета капвложений с их последующим списанием на счет учета расчетов с арендодателем.
При 2-м варианте, соответственно, капитальные вложения после их окончания могут формировать стоимость отдельного объекта основных средств.
Данный порядок предусмотрен п. 35 Методических указаний по учету основных средств (приказ Минфина России от 13.10.2003 № 91н).
В том случае, если арендодатель возмещает, например, не всю стоимость капитальных вложений, а за вычетом износа, часть не возмещенной в таком порядке стоимости может также формировать стоимость отдельного объекта ОС.
Методы выяснения конкретной группы ОС
Существует два доступных способа соотнесения любого основного средства к конкретной амортизационной группе. Амортизация основных средств предполагает прописанные на законодательном уровне сроки полезного пользования. Кроме того, нужно учитывать конкретную функциональную направленность каждого ОС. Так, у бухгалтера есть возможность определить принадлежность любого из них к той или иной группе посредством использования двух методов:
- через поиск в классификаторе – постановлении об амортизационных группах основных средств;
- через рекомендации производителей оборудования, если не удалось выявить группу принадлежности ОС по ОКОФ (общероссийскому классификатору основных фондов).
Для налога на прибыль организаций Налоговый кодекс России определяет 10 амортизационных групп. Состав амортизационных групп (с перечнем категорий основных средств, входящих в каждую из групп) указан в нормативном документе — Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Классификация используется для того, чтобы определить срок полезного использования, исходя из которого начисляется амортизация для налога на прибыль.
Классификация может также использоваться и для бухгалтерского учета. С 2017 года указание на возможность использования Классификации для бухгалтерского учете исключили из текста Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, но, до принятия четких правил определения сроков полезного использования в бухгалтерском учете многие бухгалтеры используют Классификацию.
Маркировочное оборудование
Для целей налогового учета организации начисляют амортизацию одним из методов (Ст.259 НК):
- линейный метод;
- нелинейный метод.
Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (кроме основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
Линейный метод применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8 — 10 амортизационные группы. К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять любой из методов. Выбранный метод не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации.
Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств.
Сумма амортизации определяется ежемесячно.
Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, прекращается — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта либо когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества.
Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации.
| Линейный метод | Нелинейный метод |
| сумма амортизации за один месяц определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации.
Норма амортизации определяется по формуле: K = (1/n) x 100%, |
сумма амортизации за один месяц определяется как произведение остаточной стоимости и нормы амортизации.
Норма амортизации определяется по формуле: K = (2/n) x 100%, С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости объекта, амортизация начисляется в следующем порядке:
|
Амортизационные Группы Основных Средств 2021 Таблица С Расшифровкой
1. Цель применения имущества – производство, передача в пользование, управленческие нужды;
2. Срок эксплуатации – от 1 года;
3. Предназначение объекта – приносить прибыль владельцу;
4. Отсутствие желания и намерения у организации перепродать имущество.
5. Стоимость такого объекта должна превышать установленный лимит в пределах 40 000 руб.
Согласно обновленной системе, распределение объектов, исходя из периода их полезного пользования, производится по следующим десяти блокам:
| Амортизационная группа | СПИ, лет | Имущественные объекты |
|---|---|---|
| 1 | От 1 до 2 | Машины, оборудование |
| 2 | От 2 до 3 | Машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, многолетние насаждения |
| 3 | От 3 до 5 | Сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь |
| 4 | От 5 до 7 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения |
| 5 | От 7 до 10 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, ОС, не вошедшие в другие группы |
| 6 | От 10 до 15 | Сооружения, передаточные устройства, жилища, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, многолетние насаждения |
| 7 | От 15 до 20 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения, ОС, не вошедшие в другие группы |
| 8 | От 20 до 25 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь |
| 9 | От 25 до 30 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства |
| 10 | Более 30 | Здания, сооружения, передаточные устройства, жилища, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения |
Новый и старый! Классификатор основных средств (ОКОФ) 2020-2021
Нормы налогового и бухучета позволяют отнести стоимость ОС на результаты деятельности в ускоренном порядке. Для этого применяются специальные коэффициенты. Максимальное значение — 3. Причем условия применения необходимо закрепить в учетной политике учреждения.
Относите премиальные амортизационные отчисления в состав косвенных расходов. Признать премию следует в том отчетном периоде, на который пришлась дата начала начисления амортизации либо дата изменения первоначальной стоимости.
Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основных средств, введённых до 2017 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2016 №401-ФЗ.
- Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
- Машины и оборудование
- Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
- Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Скот рабочий
- Насаждения многолетние
- Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Основные средства, не включенные в другие группировки
- Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
- Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Насаждения многолетние
- Основные средства, не включенные в другие группировки
- Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Насаждения многолетние
- Сколько компания собирается использовать объект.
- Как режим использования, природные условия и агрессивная среда подействуют на износ объекта, а также компания собирается его ремонтировать.
- Какие ограничения есть для применения объекта.
- Какие ограничения существуют для применения средства.
- Какой гарантийный период.
- Если основное средство получено от компании госсектора бесплатно – нужно установить период, на протяжении которого использовалось это средство. Также нужно предоставить документальное свидетельство использования, объект должен приниматься к учету в качестве нового.
Достаточно часто можно встретить такой момент, когда основные средства продолжают участвовать в обороте средств предприятия, принося этим доход, но при том изначальные средства балансовой стоимости уже погашены амортизацией.
Ошибочное отражение ОС становится причиной многих проблем для предприятий. Важный термин, используемый в их учете «основные фонда», которые включают два вида имущества: материального и нематериального. Основные средства являются материальными активами компании. Этот вывод сделан на основе понятий, закрепленных законодательными нормами.
- возможность повышения экономической эффективности использования имущества;
- доступ к подробным, удобно сгруппированным сведениям о работе компании;
- появление возможности принятия максимально выгодных управленческих решений;
- упрощение ведения налогового и бухгалтерского учета;
- снижение вероятности ошибок в учете.
- Ожидаемого срока полезного использования, исходя из мощности, производительности и других характеристик,
- Ожидаемого физ��ческого износа с учетом условий эксплуатации объекта,
- Гарантийного срока и технической документации, рекомендаций изготовителя,
- Сроков фактической эксплуатации у прежнего владельца, если приобретено имущество, бывшее в употреблении.
Классификатор ОКОФ 2021 нужен для определения амортизационной группы и заполнения декларации по налогу на имущество организаций. Использование неверного кода приведет к доначислению налогов и штрафам. Скачайте справочник ОКОФ с расшифровкой и поиском по названию.
Классификатор основных средств по амортизационным группам
Список документов о введении в действие, отмене классификатора, внесении важных правок. Обратите внимание, что показаны не все официальные документы по классификатору, а только наиболее значимые.
- Приказ Росстандарта от 12 декабря 2014 г. №2018-ст — в документ с момента издания вносились изменения
1. Принять ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) с датой введения в действие 1 января 2016 г.
2. Отменить ОКОФ ОК 013-94 с 1 января 2016 года. - Приказ Росстандарта от 10 ноября 2015 г. №1746-ст
Изменить дату принятия ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) и отмены ОКОФ ОК 013-94 с 1 января 2016 года на 1 января 2017 года.
Приказы, касающиеся изменений в классификаторе (добавления, удаления и корректировки данных), перечислены во вкладке списка изменений.
В таблицу собраны объекты недвижимости в разрезе их отнесения к различным амортизационным группам для целей налогового учета.
Таблица:
| Амортизационная группа | Срок полезного использования, л | Наименование недвижимого имущества |
| 4 | 5-7 | Нежилые здания из пленочных материалов, передвижные сооружения, киоски металлические, из стеклопластика, деревянные, из прессованных плит |
| 5 | 7-10 | Нежилые сборные и передвижные здания |
| 6 | 10-15 | Облегченные жилые здания, в том числе каркасно-камышитовые |
| 7 | 15-20 | Нежилые здания (деревянные и деревометаллические, щитовые и каркасные, панельные, сырцовые и схожие) |
| 8 | 20-25 |
Нежилые бескаркасные здания, стены которых изготовлены из облегченной каменной кладки, с колоннами и столбами, перекрытиями из металла, железобетона, кирпича, дерева. Также сюда относятся деревянные сооружения из бруса и бревен. |
| 9 | 25-30 | Склады для фруктов, овощей из камня, а также с колоннами из кирпича, железобетона. |
| 10 | от 30 | Все прочие нежилые помещения, построенные из долговечных материалов |
| Все прочие жилые дома и помещения |
Если нежилое помещение находится в жилом многоквартирном доме, например, офис на первом этаже, то для него определяется тот же СПИ, что и для самого недвижимого объекта.
Жилой дом относится к 10 амортизационной группе, поэтому для нежилых помещений, в нем расположенных, можно установить полезный срок использования не менее 30 лет.
В бухгалтерском учете можно взять полезный период эксплуатации, равный установленному по Классификации в налоговом учете.
Амортизационные группы основных средств в 2021 году: как определять по ОКОФ
Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию. С 12 мая 2021 года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, что изменилось и как определять амортизационные группы в 2021 году.
Экспресс-курсы
Интенсивы по горячим темам в Контур.Школе
Расписание
Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) для целей налогообложения прибыли относят к той или иной амортизационной группе (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (Постановление № 1).
В 2021 году изменились все амортизационные группы классификации, кроме первой. Изменения действуют на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.
Больше всего поправок — в подразделе «Сооружения и передаточные устройства» второй-десятой групп. Расширен перечень основных средств подраздела «Машины и оборудование» второй и девятой групп.
Классификатор основных средств по амортизационным группам с примерами ОС:
Номер амортизационной группы Срок полезного использования ОС Пример ОС, относящихся к группе амортизации
| 1 | От 1 года до 2 лет включительно | Машины и оборудование общего назначения |
| 2 | Свыше 2 лет до 3 лет включительно | Насосы для перекачки жидкостей |
| 3 | Свыше 3 лет до 5 лет включительно | Радиоэлектронные средства связи |
| 4 | Свыше 5 лет до 7 лет включительно | Ограды (заборы) и ограждения железобетонные |
| 5 | Свыше 7 лет до 10 лет включительно | Сооружения лесной промышленности |
| 6 | Свыше 10 лет до 15 лет включительно | Скважина водозаборная |
| 7 | Свыше 15 лет до 20 лет включительно | Канализация |
| 8 | Свыше 20 лет до 25 лет включительно | Конденсатопровод и продуктопровод магистральные |
| 9 | Свыше 25 лет до 30 лет включительно | Здания (кроме жилых) |
| 10 | Свыше 30 лет | Жилые здания и сооружения |
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), по которому определяют амортизационную группу ОС, — без изменений. С 1 января 2017 года действует ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Этот же классификатор будет действовать в 2021 году.